Представление неклассифицированных статей в порядке возрастающей ликвидности

АКТИВ

ПАССИВ

Денежные средства и их эквиваленты Торговля и иная дебиторская задолженность, в т.ч. -со сроком возмещения свыше 12 месяцев от отчетной даты Запасы Финансовые активы, в т. ч. - со сроком возмещения свыше 12 месяцев от отчетной даты Инвестиции, учтенные по методу участи, в т.ч. - со сроком погашения свыше 12 месяцев от отчетной даты Биологические активы Нематериальные активы Основные средства ВСЕГО ПО АКТИВУ

Торговая и другая кредиторская задолженность, в т.ч. - со сроком погашения свыше 12 месяцев от отчетной даты Налоговые обязательства, в т. ч. -со сроком погашения свыше 12 месяцев от отчетной даты Долгосрочные процентные обязательства, в т. ч. - подлежащие погашению в течение 12 месяцев от отчетной даты Резервы, в т. ч. - подлежащие погашению в течение 12 месяцев от отчетной даты ВСЕГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВ Нераспределенная прибыль и капитальные резервы Выпущенный акционерный капитал, в т.ч. доля меньшинства (доля неконтролирующих акционеров) ВСЕГО КАПИТАЛА

В классифицированном балансе выделяются разделы.

1. активы разбиваются на разделы «Долгосрочные активы» и «Краткосрочные активы».

2. Пассив баланса содержит раздел «Капитал», обязательства разбиваются на разделы – «Краткосрочные обязательства» «Долгосрочные обязательства».

Подчеркивание цифровых показателей в балансе означает суммирование, то есть включение всех показателей, записанных над чертой в итоговый показатель. Обведенные цифровые показатели характеризуют конец суммирования, то есть окончание всех подсчетов.

Рис – Актив бухгалтерского баланса, составленный по требованиям МСФО

Рис – Пассив бухгалтерского баланса, составленный по требованиям МСФО

4. Отчет о прибылях и убытках

В отчете о прибылях и убытках (отчете о совокупном доходе) представлена информация о результатах деятельности предприятия за отчетный период – его основных доходах и расходах. Общим результатам деятельности предприятия является прибыль, которая в конце отчетного периода присоединяется к накопленной нераспределенной прибыли прошлых периодов и данный показатель отражается в балансе.

МСБУ №1 не устанавливает единый формат отчета, но содержит определенные правила его составления.

Стандарт определяет требования к минимальному набору статей, определяет требования к информации, которая должна содержаться в отчете.

Согласно требованиям МСБУ 1 в отчете о прибылях и убытках должны быть представлены следующие статьи:

- реализация (выручка);

- затраты (себестоимость);

- валовая прибыль (результаты операционной деятельности);

- прочие доходы;

- финансовые расходы;

- доля прибылей и убытков ассоциированных организаций и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия;

- прибыль до налогообложения;

- расходы по налогу на прибыль;

- прибыль за период;

- прочий совокупный доход

- всего совокупный доход за период

Дополнительные статьи в отчете о прибылях и убытках должны представляться по необходимости для полного и достоверного раскрытия финансовых результатов деятельности компании. В отчете о прибылях и убытках и в примечаниях к нему необходимо давать аналитическую характеристику доходов и расходов.

Стандарт рекомендует два подхода к классификации затрат:

1) метод характера затрат (классификация по элементам затрат);

2) метод функции затрат или метод себестоимости продаж (реализации).

Соответственно возникает два формата представления отчетности.

Первый формат основан на раскрытии затрат(сущности расходов) на производство по так называемым элементам затрат, второй - на себестоимости продукции. Оба формата позволяют получить совершенно идентичный результат, но по-разному раскрывают данные о формировании финансовых результатов.

Кроме этого отчет о совокупном доходе может быть представлен:

- в виде одного отчета, состоящего из двух частей;

- в виде двух отчетов.

Формат исчисления дохода по формату функции затрат (метод себестоимости).

Выручка от реализации - в этом разделе отчета содержится информация о доходах от реализации готовой продукции, товаров, ненужного сырья и иных материалов, побочной продукции, отходов, доходы от услуг, оказанных предприятием, страховые возмещения за реализованные товары, скидках на определенные виды товаров и услуг и обо всех поступлениях денежных средств от реализации. На основе этих данных рассчитывается валовая прибыль.

Себестоимость реализованной продукции: включает производственную себестоимость продукции, работ и услуг, стоимость покупных товаров, проценты и налоги, включаемые в себестоимость.

Валовая прибыль – это выручка от реализации минус себестоимость реализованной продукции.

К группе расходы на реализацию относятся все расходы, необходимые для организации сбыта продукции. Сюда включаются расходы на рекламу, заработная плата продавцов, износ оборудования, используемого для целей реализации, проездные расходы и т. п.т.е. расходы отдела сбыта, маркетинга и др.

Административные расходы (расходы на управление организацией) связаны с общей организацией деятельности компании. Они включают в себя расходы на оплату труда управленческого персонала, износ офисного оборудования, расходы на услуги связи (почта, телефон), канцелярские товары и другие.

Прочими доходами и расходами (прибылями и убытками) считаются прибыли или убытки, не связанные с основным видом деятельности компании: результаты от списания основных средств, доходы и расходы в виде процента, возмещение издержек, убытков, страховые возмещения, (не от проданных товаров), доходы от облигаций, доходы от денежной помощи, полученные дивиденды и др.

Финансовые расходы – расходы на проценты по различным видам обязательств. Информация имеет важное значение для расчета коэффициентов, характеризующих платежеспособность предприятия, при проведении финансового анализа.

При составлении отчета по данному формату в примечаниях должна раскрываться информация о расходах по элементам затрат.

Формат исчисления дохода по методу характера затрат:

В данном отчете при отражении показателя о затратах, приводится информация в разрезе элементов затрат: материалы, заработная плата, амортизация и расходы на социальное обеспечение и прочие.

Кроме этого отражается информация об изменениях в запасах готовой продукции и незавершенного производства. Данные изменения отражаются в виде разности (+ -). Если со знаком + , значит остатки уменьшаются , если со знаком - остатки увеличиваются на конец отчетного периода.

Таблица – Отчет о прибылях и убытках компании А, ден. ед.