2.3. Формирование показателей отчетности по Балансу и Отчете о финансовых результатах деятельности

Логическим продолжением процесса составления бухгалтерской отчетности является ее анализ основных показателей отчетности с целью финансово оценки - экономического состояния организации.

Содержание горизонтального анализа состоит в сравнении каждой статьи баланса (Приложение) на начало и конец периода. С этой целью составим аналитическую таблицу (Таблица 6), в которой абсолютные финансовые показатели дополняют относительными темпами роста (снижения).

Таблица 7. Горизонтальный анализ баланса ФФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в РБ в Иволгинском районе»

Показатели	Код строки	Сумма, тыс. руб				Темп прироста %			Трендовый анализ в %
		2009	2010	2011	2010-2009		2011-2010	2011-2009
1	2	3	4	5	6		7	8
Актив
Основные средства (балансовая стоимость)	010	7210258	11047159	11633515	53		5	61
Основные средства (остаточная стоимость)	030	2986487	3169845	3031471	6		- 6	2
Материальные запасы	080	56692	81862	14561	48		-18	-6

Продолжение табл.7

Капитальные вложения в основные средства	091	-	-	-	-	-	-
Денежные средства учреждения на счетах	171	37161	20560	38402	-6	7	3
Расчеты по доходам	230	-	-	-	-	-	-
Расчеты по авансам	260	-	-	-	-	-	-
Расчеты с подотчетными лицами	310	-	-	-	-	-	-
Расчеты по недостачам	320	-	-	-	-	-	-
Пассив
Расчеты по платежам в бюджеты	510	183870	79517	204646	-43	57	11
Внутриведомственные расчеты	534	-	-	-	-	-	-
Финансовый результат прошлых отчетных периодов		2896470	3192749	3046032	10	-5	5
Баланс		3 080340	3 272 267	3084433	6	-4	0,13

Согласно горизонтальному анализу ФФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в РБ в Иволгинском районе» валюта баланса на конец отчетного периода 2010г увеличилась на 191926,40 тысяч рублей, или на 6,23%., за счет приобретения основных средств, а на 2011г уменьшилась 187833,28 рублей, что составляет 4,26%. Уменьшение валюты баланса на 2011г, заслуживает отрицательной оценки и свидетельствует о снижении «производственных» возможностей учреждения.

Положительным показателем является увеличение балансовой стоимости основных средств 2010г на 3836901,48 тысяч рублей, что составляет 53,21 % от показателя на начало года, а в 2011г увеличилась на 586356,10 что оставляет 5,31%.. При этом остаточная стоимость основных средств в 2011г уменьшилась на 138373,52 тысяч рублей, темп снижения составил 5,63 %. Материальные запасы увеличилось в 2010г по сравнению с 2009г на 25169,90 тысячи рублей или на 47,92%. Графа «Денежные средства учреждения на счетах» отражает остатки неиспользованных средств бюджета на счетах, а также остатки неиспользованных внебюджетных средств. В связи с заключением счетов по окончании финансового года графа показателя «На конец отчетного периода» не заполняется. Поэтому доли данного показателя не может расцениваться отрицательно или положительно.

В 2011 г. показатель по данной статье уменьшился на 504675,15 тысячи рублей. Можно сделать вывод, что сократились кассовые расходы по лицевым счетам в органах казначейства для учета операций со средствами бюджета; расчеты по поступлениям в бюджет; расчеты доходов и расходов; суммы, учтенные в рамках внутриведомственных расчетов.

Вертикальный анализ баланса дает представление о динамике средств в относительных показателях. При оценке структуры баланса важно отслеживать резкие изменения в величине отдельных статей, а также обращать внимание на динамику статей, которые занимают наибольшую часть в балансе. Очень важно находить причины резких изменений, чтобы была возможность спрогнозировать дальнейшее развитие событий и вовремя предотвратить или ослабить неблагоприятные тенденции. Для оценки структуры баланса составим несколько аналитических таблиц по разделам баланса.

При анализе структуры активов выявляется соотношение изменения долей нефинансовых и финансовых активов (Таблица 8).

Таблица 8 - Анализ структуры актива баланса

Показатели	2009 г.			2010 г.			2011 г.
	сумма в тыс.руб.	удельный вес в %	сумма в тыс.руб.		удельный вес в %	сумма в тыс.руб.		удельный вес в %
Актив	3080340,79		3272267,19			3084433,91
Нефинансовые активы	3043180,13	100	3251707,26		100	3046032,06		100
Финансовые активы	37160,66	1,21	20559,93		6,28	38401,85		1,25

Как видно из проведенного анализа большую часть активов учреждения составляют нефинансовые активы. Их доля в структуре составляет 100%.

Чтобы сделать правильные выводы о причинах изменения в структуре активов предприятия целесообразно провести углубленный анализ разделов и отдельных статей актива баланса.

В разделе «Нефинансовые активы» отражаются показатели наличия нефинансовых активов учреждения. В состав нефинансовых активов входят: основные средства, нематериальные активы, непроизведенные активы. материальные запасы, вложения в нефинансовые активы и др. Рассмотрим структуру нефинансовых активов (Таблица 8).

Таблица 9- Анализ структуры нефинансовых активов

	2009 г.			2010 г.			2011 г.
Показатели	сумма в тыс.руб.	удельный вес в %	сумма в тыс.руб.		удельный вес в %	сумма в тыс.руб.		удельный вес в %
Нефинансовые активы	3043180,13		3251707,26			3046032,06
Основные средства (остаточная стоимость)	2986487,55	100	3169844,78		100	3031471,26		100
Материальные запасы	56692,58	1,86	81862,48		2,52	14560,80		0,48

Как видно из Таблицы 9, в ФФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в РБ в Иволгинском районе» нефинансовых активов составляют 100% основные средства. В конце года произошло незначительное увеличение доли основных средств на 2,04 %, остаточная стоимость практически осталась без изменений. Снизилась доля материальных запасов на 2,04 %.

Выполнен анализ на основе отчета о финансовых результатах за 3 года (2009 г., 2010 г. и 2011 г.).

Таблица 10- Анализ финансовых результатов деятельности учреждения

за 2009 - 2011г г., в руб.

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Доходы	6803079,20	7056889,65	7175233,48
Расходы	20088890,47	21154634,93	16991271,83
Операции с нефинансовыми активами	51150,50	208527,13	152934,32
Операции с финансовыми активами	-12466057,74	-1440236,73	-10397526,85
Операции с обязательствами	1168922,03	165382,68	985076,28

Проанализировав финансовые результаты деятельности учреждения за 2009- 2011 г., видно, что:

1) доходов в 2011 г. было больше, чем в 2009 г. и 2010 г. за счет доходов от оказания платных услуг, они составили 6766233,48 руб. В 2009 г. доходов от оказания платных услуг было 6786570,69 руб., а в 2010 г. составили 7025104,57 руб.;

2) расходов в 2010г. больше по сравнению с 2009г из-за приобретения работ, услуг (капитальный ремонт административного здания)-4291589,71 руб.

3) операций с нефинансовыми активами в 2010 г. лидируют по сравнению с другими годами, чистое поступление основных средств – 183357,23 руб., а в 2009 г. – 91861,55 руб., в 2011 г. – 138373,52 руб.

4) прослеживая ситуацию с финансовыми активами, видно, что в течение трех лет значения были отрицательные из-за чистого поступления средств на счета бюджетов. Особенно в 2010 г., сумма чистого поступления средств на счета бюджетов составила -14440236,73.

5) операций с обязательствами 2011 г меньше, чем 2009 г на 183846,42 руб., в 2010 г операций с обязательствами меньше. В 2009 г сумма больше из-за чистого увеличения прочей кредиторской задолженности, она составила 1168922,03.