Содержание
Введение……………………………………………………………………………	3
Расчет потребности в капитале и определение источников финансирования……………………………………………………………….	4
Расчет потребности в оборудовании и рабочих………………….……….	4
1.2. Расчет зарплаты промышленно-производственного персонала………….	7
1.3. Расчет потребности в основном и оборотном капитале………………......	12
1.4. Источники финансирования и выбор организационно-правовой формы малого предприятия……………………………………………………………….	18
2. Расчет себестоимости и цены изделия …………..……………………………	20
2.1. Расчет прямых материальных затрат…………..…………………………..	21
2.2. Расчет прямых затрат на оплату труда………….………………….………	22
2.3. Смета общепроизводственных расходов………..…………………………	24
2.4. Калькуляция и расчет цены изделия……………..………………………..	28
3. Определение точки безубыточности производства ………...………………..	30
4. Динамика технико-экономических показателей и расчет эффективности капиталовложений……………….………….…………………………………….	31
Выводы……………………………………………………………………………..	37
Список использованной литературы………………………..……………………	38
Приложение А……………………………………………………………………...

ВВЕДЕНИЕ

Одной из основных форм управления производством в условиях переориентации производства на рынок является создание и внедрение в экономическую жизнь малых предприятий (МП), основанных на различных формах собственности и способных активизировать структурные сдвиги в экономике, дать дополнительные рабочие места и оперативно реагировать на изменение потребительского спроса.

Согласно статье 55 Хозяйственного кодекса Украины, субъектами малого предпринимательства являются юридические лица любой организационно-правовой формы и формы собственности, в которых средняя численность работников за отчетный период (календарный год) не превышает 50 человек и годовой доход от любой деятельности не превышает сумму, эквивалентную 10 миллионам евро, определенную по среднегодовому курсу Национального банка Украины.

Только достаточные масштабы продукции и услуг, производимые на предприятиях малого бизнеса способны, во-первых, насытить рынок конкурентоспособной продукцией, во-вторых, создать новые рабочие места, в-третьих, приступить к формированию основы общества в любой цивилизованной стране – среднего класса.

Технико-экономическое обоснование (ТЭО) необходимости создания МП входит в состав учредительных документов и по своей сути сводится к расчету экономической эффективности осуществления производственно-предпринимательской деятельности. В процессе ТЭО МП необходимо определить потребность в производственных ресурсах (в средствах и предметах труда, рабочей силе, в капитале), а также результаты хозяйствования в течение заданного (расчетного) периода.

Цель курсовой работы – получение навыков написания ТЭО деятельности малого производственного предприятия, исходя из заданных условий.

1. Расчет потребности в капитале и определение источников финансирования

1.1. Расчет потребности в оборудовании и рабочих

Потребность в средствах производства и в рабочей силе определяется тремя факторами: объемом производства, нормативной трудоемкостью работ, режимом работы (сменностью). Потребное количество станочного оборудования С_расчiи необходимая численность основных производственных рабочих Ч_расчi определяется прямым счетом по формулам 1.1 и 1.2:

Срасч i = t i ×N/Фд.о.,

(1.1)

где t _i – трудоемкость i-й операции, нормо-ч/шт.;

N – годовой объем производства, шт./год;

Ф_д.о– действительный (плановый) годовой фонд рабочего времени работы оборудования, ч/год.

Для примера рассчитаем количество станков на 1-й операции:

Срасч 1 =5,8×4000/3800=6,1.

Аналогичные расчеты проводим для каждой из 5 данных нам операций. Полученные значения округляем до ближайшего целого числа и заносим в таблицу 1.1.

Чрасч i = t i×N/Фд.р,

(1.2)

где Ф_д.р– действительный фонд рабочего времени основных рабочих, ч/год.

Для примера рассчитаем количество основных рабочих на 1-й операции:

Чрасч i =5,8×4000/1800=12,9.

Аналогичные расчеты проводим для каждой из 5 данных нам операций. Полученные значения округляем до ближайшего целого числа и заносим в таблицу 1.2.

Годовой объем производства N зависит от уровня использования коэффициента производственной мощности малого предприятия в каждом году расчетного периода, согласно заданию на курсовую работу уровень использования производственных мощностей постоянен и равен 100%.

Расчетное число станков по каждой операции, как правило, округляют до большего целого и получают принятое число станков С_{пр i}. В курсовой работе предполагается серийный тип производства, для которого задается нормативное значение коэффициента загрузки станочного оборудования в диапазоне k_з.о.н = 0,8...0,9. Коэффициент загрузки станочного оборудования k_з.о.н примем равным 0,85. Фактический коэффициент загрузки оборудования на каждой операцииk_{з.о.ф і}определяется по формуле 1.3:

kз.о.ф і = Срасч i/Спр i.

(1.3)

Для примера рассчитаем фактический коэффициент загрузки на 1-й операции:

kз.о.ф і = 6,1/7=0,87.

Аналогичные расчеты проводим для каждой из 5 данных нам операций. Полученные результаты вносим в таблицу 1.1.

Коэффициент загрузки основных рабочих k_з.ріопределяется сопоставлением расчетного Ч_{расч i}и принятого Ч_{пр i}их количества по формуле 1.4:

kз.р і = Чрасч i/Чпр i.

(1.4)

Для примера рассчитаем коэффициент загрузки основных рабочих на 1-й операции:

kз.р і = 12,9/13=0,99.

Аналогичные расчеты проводим для каждой из 5 данных нам операций. Полученные результаты вносим в таблицу 1.2.

Полученные данные по расчету потребности в оборудовании и рабочих сведем в табл. 1.1 и 1.2.

Таблица 1.1 – Расчет потребности в оборудовании

Виды работ	Трудоемкость операции, t i, нормо-ч/шт.	Количество станков		Коэффициент загрузки оборудования kз.о і
		расчетное Срасч i, шт.	принятое Спр i, шт.
Операция 1	5,8	6,1	7	0,87
Операция 2	3,2	3,4	4	0,85
Операция 3	4,2	4,4	5	0,88
Операция 4	1,9	2,0	2	1,00
Операция 5	4,9	5,2	6	0,87
Итого		21,1	24

Так как коэффициент загрузки станочного оборудования был принят равным 0,85, можно сделать вывод о том, что наиболее загруженным являются станки, участвующие в операциях 1, 3, 4 и 5.

Таблица 1.2 – Расчет потребности в основных рабочих

Виды работ	Трудоемкость операции, t i, нормо-ч/шт.	Количество рабочих		Коэффициент загрузки рабочих kз.р і
		расчетное Чрасч i, чел.	принятое Чпр i, чел.
Операция 1	5,8	12,9	13	0,99
Операция 2	3,2	7,1	8	0,89
Операция 3	4,2	9,3	10	0,93
Операция 4	1,9	4,2	5	0,84
Операция 5	4,9	10,9	11	0,99
Итого		44,4	47

1.2. Расчет зарплаты промышленно-производственного персонала

Заработная плата – денежное вознаграждение, которое собственник или уполномоченный им орган выплачивает работнику. Предприятие самостоятельно определяет формы и системы оплаты, расценки, должностные оклады, надбавки, премии в соответствии с законодательными актами, регулирующими вопросы оплаты труда.

Расчет общей суммы заработной платы основных рабочих представлен в табличной форме (табл. 1.3). При этом тарифная зарплата за цикл производства и реализации продукции Зп_таропределяется умножением тарифной зарплаты за одно изделие на объем производства (предполагаем, что вся произведенная продукция находит сбыт) за указанный отрезок времени.

Объем продукции N_цза цикл производства и реализации продукции Т_цопределяется по формуле 1.5:

Nц =N×Тц/12 , шт.

(1.5)

Подставляя имеющиеся у нас данные, находим количество продукции, выпускаемой предприятием за один производственный цикл:

Nц =4000×3/12=1000 шт.

Расчет зарплаты прочих категорий работающих в МП выполняется в форме таблицы (табл. 1.4). При этом предполагается определенная система месячных должностных окладов О_мес.. Размер окладов принят самостоятельно, на основе сложившихся в малом бизнесе размера и пропорций в оплате труда, а численность вспомогательных рабочих – с учетом сменности работы.

Таблица 1.3 – Расчет зарплаты основных производственных рабочих

Виды работ	Трудоемкость операции t i, нормо-ч/шт.	Часовая тарифная ставка Сч, грн/шт.	Зарплата по тарифу на изделие Зптар, грн	Зарплата в расчете на цикл Зосн.цикл, грн
Операция 1	5,8	15,10	87,58	87 580,00
Операция 2	3,2	9,60	30,72	30 720,00
Операция 3	4,2	17,20	72,24	72 240,00
Операция 4	1,9	19,10	36,29	36 290,00
Операция 5	4,9	12,80	62,72	62 720,00
Итого зарплата по тарифу	-	-	289,55	289 550,00
Доплаты к тарифу, 19%	-	-	55,01	55 014,50
Итого основная зарплата, Зп осн	-	-	344,56	344 564,50
Дополнительная зарплата, Зп доп, 14%	-	-	48,24	48 239,03
Отчисления на социальные нужды, 37%	-	-	145,34	145 337,31
Всего	-	-	538,14	538 140,84

Для расчета заработной платы, выплачиваемой за месяц необходимо принятый оклад О_месумножить на количество работников Кол._раб. Рассчитаем по формуле 1.6:

ЗП_мес=О_мес×Кол_раб. (1.6)

Для примера рассчитаем заработную плату директора:

ЗП_мес=2500×1=2500 грн/мес.

Аналогично проводим расчет для прочих категорий работающих.

Поскольку цикл производства и реализации составляет 3 месяца, для расчета зарплаты за цикл (ЗП_цикл) используем формулу 1.7:

ЗП_цикл=ЗП_мес×3. (1.7)

Подставим данные в формулу и рассчитаем заработную плату директора:

ЗП_цикл=2500×3=7500 грн./цикл.

Аналогично проводим расчет для прочих категорий работающих и вносим полученные данные в табл. 1.4.

Подсчитаем зарплату с отчислениями на социальные нужды по формулам 1.8 и 1.9:

ЗП_{меситог}=ЗП_мес×(1+П_отч/100), (1.8)

ЗП_{циклитог}=ЗП_цикл×(1+П_отч/100), (1.9)

где П_отч. – процент отчислений на социальные мероприятия, 37%.

Подставив данные в формулы 1.8 и 1.9, получим:

ЗП_{меситог}=26 800×(1+37/100)=36 716 грн./мес.

ЗП_{циклитог}=80 400×(1+37/100)=110 148 грн./цикл.

Затраты на зарплату всего промышленно-производственного персонала в расчете на цикл производства и реализации продукции Зп_ц равны сумме расходов на оплату труда основных рабочих Зп_ц.осн.(табл. 1.3) и на оплату труда прочих категорий работающих Зп_ц.проч(табл. 1.4).

Суммарную заработную плату определим по формуле 1.10:

Зпц.= Зпц.осн + Зпц.проч,, грн.

(1.10)

Зпц.= 538 140,84+110 148,00=648 288,84 грн.

Таким образом, заработная плата основных производственных рабочих в расчете на цикл с учетом выплат на доплаты, с учетом выплат дополнительных зарплат, отчислений на социальные нужды составляет 538 140,84грн. Заработная плата управленческого персонала, специалистов, вспомогательных рабочих и обслуживающего персонала с учетом отчисления на социальные нужды составляет 110 148,00 грн.

Таблица 1.4 – Расчет зарплаты управленческого персонала и вспомогательных рабочих

Должность	Месячный оклад Омес, грн/мес.	Количество работников, чел.	Зарплата за месяц Зпмес., грн	Расход зарплаты за цикл Зпцикл., грн
А. Управленческий персонал и специалисты
Директор	2 500,0	1	2 500,0	7 500,0
Главный бухгалтер	2 500,0	1	2 500,0	7 500,0
Технолог	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Заместитель директора по сбыту и снабжению	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Энергетик	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Бухгалтер-кассир	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Мастер	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Экспедитор	1 500,0	1	1 500,0	4 500,0
Секретарь-референт	1 500,0	1	1 500,0	4 500,0
Итого	-	9	18 000,0	54 000,0
Б. Вспомогательные рабочие и обслуживающий персонал
Слесарь-ремонтник	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Электрик	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Уборщица	1 300,0	1	1 300,0	3 900,0
Водитель	1 500,0	1	1 500,0	4 500,0
Грузчик	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Итого	-	5	8 800,0	26 400,0
Всего	-	14	26 800,0	80 400,0
Всего с учетом отчислений на социальные нужды	-	-	36 716,00	110 148,00

1.3. Расчет потребности в основном и оборотном капитале

К потребному основному капиталу относят затраты на приобретение основных производственных фондов и нематериальных активов, необходимых для деятельности данного предприятия. В курсовой расчеты потребности в капитале выполняются укрупненно: к основному капиталу относятся только затраты на оборудование и производственные площади (помещения), а к оборотному – затраты на создание запасов основных материалов и комплектующих изделий, расходы на оплату труда и стоимость электроэнергии в расчете на цикл производства и реализации продукции.

Расчет затрат на оборудование, производственные площади и стоимость расходуемой электроэнергии оформлены в табл. 1.5. При этом затраты на приобретение производственных площадей К_плравны суммарной стоимости площади, занимаемой оборудованием S_об, площади складских помещений S_ск, площади, занимаемой управленческим персоналом S_упр.и рассчитывается по формуле 1.11:

К_пл= (S_об+ S_ск+ S_упр) ×К_{пл 1}, грн. (1.11)

где К_{пл 1}– стоимость квадратного метра производственной площади, грн./м²(Приложение А);

S_об– занимаемая площадь оборудованием, м²;

S_упр – занимаемая площадь управленческим персоналом, м²;

S_ск– занимаемая площадь складом, м²(Приложение А).

Определим занимаемую площадь оборудованием и управленческим персоналом по формуле 1.12 и 1.13:

S_об=S₁×C_пр, м²(1.12)

S_упр=S₃×Ч_пр, м² (1.13)

где S₁– площадь, занимаемая 1 единицей производственного оборудования, 8 м²/станок (Приложение А);

S₃– площадь, занимаемая управленческим персоналом 7 м²/чел., (Приложение А).

Подставим данные в формулы 1.12 и 1.13 получим:

S_об=24×8=192 м²

S_упр=7×5=35 м²

Согласно формуле 1.11:

Кпл= (192+115+35)×410=140 220,00 грн.

Таблица 1.5 – Расчет капиталовложений в оборудование, площади и затрат на электроэнергию

Виды работ	Принят.к-во станков Спр, шт.	С-ть станка К1, грн	Баланс. стоимость группы об-ния Сбал., грн	Площадь, занимаем.об-нием Sоб, м2	Мощность потребляем.из сети группой об-ния Рi, кВт	Стоимость расходуемой э/э Зэ, грн/год
Опер. 1	7	46 000	322 000	56	68,6	117 306
Опер. 2	4	12 100	48 400	32	16	27 360
Опер. 3	5	33 100	165 500	40	30	51 300
Опер. 4	2	41 800	83 600	16	14	23 940
Опер. 5	6	8 400	50 400	48	0,6	1 026
Итого	24	-	669 900	192	129,2	220 932

Потребный основной капитал равен сумме стоимостей технологического оборудования К_оби производственных площадей К_плопределим по формуле 1.14

Косн= Коб+ Кпл, грн.

(1.14)

Косн= 669 900,00+140 220,00=810 120,00 грн.

При расчете расхода электроэнергии вначале определим мощность, потребляемую i-й группой оборудования по формуле 1.15:

Рi = Спр i×Р1i , кВт

(1.15)

где Р_1i– мощность, потребляемая из сети единицей оборудования i-го вида, кВт (Приложение А).

Для примера рассчитаем мощность, потребляемую из сети единицей оборудования, установленной на 1-ой операции:

Р₁ = 7×9,8=68,6 кВт.

Аналогичные расчеты проводим для каждой из 5 данных нам операций. Полученные результаты вносим в таблицу 1.5.

Расход электроэнергии в расчете на цикл производства и реализации продукции рассчитаем по формуле 1.16:

Коб.э=Рi×Фд.о×Тц×Цэ/12, грн./цикл

(1.16)

где Ц_э– стоимость киловатт-часа электроэнергии (Приложение А).

Согласно формуле 1.16:

К_об.э=129,2×3 800×3×0,45/12=55 233,00 грн./цикл.

Расчет затрат на создание запасов товарно-материальных ценностей сведены в табл. 1.6. Произведем расчеты запасов для черного металла, остальные материалы рассчитываются аналогично.

Норма расхода материала Н_ропределяется делением чистой массы М_чна коэффициент использования материала k_и.м. Рассчитаем по формуле 1.17.

Нр i = Мч i /kи.м i , кг/шт.

(1.17)

Определим норму расхода для черных металлов:

Нр 1 =4,1/0,81=5,06 кг/шт.

Поставка материалов осуществляется определенными партиями. Расчетное число поставок n_м.расч определим по формуле 1.18:

nм.расч =Nц×Нр i/Пп і,

(1.18)

где П_{п і} – партия поставки i-го материала, кг.

Рассчитаем расчетное число поставок черного материала:

nм.расч =1 000×5,06/4 600=1,1.

Принятое число поставок n_м.прполучаем округлением расчетного числа поставок до большего целого.

Сумма оборотного капитала на создание запасов материала по i-му виду определяется по формуле 1.19:

Коб.зап i=Ппі×Цм×nм.пр ,

(1.19)

где Ц_м– цена материала, грн/кг (Приложение А).

Сумма оборотного капитала на создание запасов черного материала:

К_{об.зап i}= 4 600×14,6×2=134 320,00 грн.

Поставка покупных и комплектующих производится циклично и не зависит от размера поставки. Расчетное количество поставок покупных и комплектующих n_{ком.расч}в течение заданного цикла производства и реализации продукции Т_цопределяется по формуле 1.20:

nком.расч=Тц/Тц.ком,

(1.20)

где Т_ц.ком– цикл поставки покупных и комплектующих, 2 мес.

Подставим имеющиеся значения в формулу 1.20:

nком.расч=3/2=1,5.

Расчетное число поставок округляется до большего целого и получают принятое число поставок покупных и комплектующих n_ком.пр=2.

Затраты на создание запасов покупных и комплектующих К_об.покопределим по формуле 1.21.

Коб.пок= nком.пр×Nц.ком×Спок, грн.

(1.21)

где N_ц.ком– объем производства за период Т_ц.ком, 667 шт.;

С_пок– стоимость покупных и комплектующих на одно изделие, 200 грн./шт.

Подставим имеющиеся значения в формулу 1.21 и рассчитаем потребное количество и стоимость покупных и комплектующих:

Коб.пок= 2×667×200=266 800,0 грн.

Аналогично рассчитаем количество покупных материалов для цветных металлов и кабельных изделий. Результаты заносим в таблицу 1.6.

Общие затраты на создание запасов товарно-материальных ценностей с учетом транспортно-заготовительных расходов определим по формуле 1.22:

Коб.зап=(Коб.зап i+ Коб.пок)×(1+Птр.з/100), грн.

(1.22)

где П_тр.з– процент транспортно-заготовительных расходов, 5,1%.

Рассчитаем общие затраты на создание запасов товарно-материальных ценностей с учетом транспортно-заготовительных расходов:

Коб.зап= (317 980,00+266 800,00)×(1+5,1/100)=614 603,78 грн.

Таблица 1.6 – Потребность в оборотном капитале на создание запасов материалов и комплектующих

Вид материала	Партия поставки Пп, кг	Цена Цм, грн/кг	Норма расхода Нр, кг/шт.	Количество поставок		Сумма оборотного капитала Коб.зап, грн
				расчет. nп.расч	принят. nп.пр
Черные	4 600	14,60	5,06	1,1	2	134 320
Цветные	2 800	27,30	3,13	1,12	2	152 880
Кабельные изделия	1 800	17,10	1,45	0,81	1	30 780
Покупные и комплектующие				1,5	2	266 800
Итого						584 780
Всего с учетом транспортно-заготовительных расходов						614 603,78

Сводный расчет потребности в капитале приведен в табл. 1.7.

Таблица 1.7 – Потребность в капитале и его структура

Вид расходов	Сумма, грн	Удельный вес, %
1. Стоимость оборудования Коб	669 900,00	31,48
2. Стоимость площадей Кпл	140 220,00	6,59
Итого основной капитал Косн	810 120,00	38,07
3. Запас материалов и комплектующих на цикл Коб.зап	614 603,78	28,88
4. Зарплата за цикл Зпцикл	648 288,84	30,46
5. Стоимость электроэнергии на цикл Зэ	55 233,00	2,60
Итого оборотный капитал Кобс	1 318 125,62	61,93
Всего потребный капитал К	2 128 245,62	100,00

1.4. Источники финансирования и выбор организационно-правовой формы малого предприятия

В соответствии с заданием на курсовую работу располагаемый капитал составляет 1 750 000,00 грн., в результате проведенных расчетов потребный капитал составил 2 128 245,62 грн., таким образом, недостаток денежных средств – 378 245,62 грн.

Необходимо предусмотреть два-три возможных пути уменьшения потребности в основном и оборотном капиталах (по составляющим). В качестве таких путей рассмотрим:

1) изменение периодичности и партии поставки;

2) взятие кредита в банке (выплата процентов за кредит также увеличивает себестоимость продукции, а сумма кредита подлежит выплате из прибыли предприятия), при этом банковский процент принимают по данным ставкам ведущих коммерческих банков г. Харькова.

В результате проведенных расчетов существует необходимость снижения потребного капитала посредством уменьшения потребности в оборотном капитале на создание запасов материалов путем изменения партии и количества поставок черных и цветных материалов.

Партии поставок черных и цветных материалов увеличим на 450 кг, таким образом, партия поставки черных материалов – 5 050 кг, а цветных – 3 250 кг, следовательно, потребность в оборотном капитале на создание запасов материалов и комплектующих снизится, данные расчетов приведены в табл. 1.8.

Таблица 1.8 – Потребность в оборотном капитале на создание запасов материалов и комплектующих после увеличения партии поставки

Вид материала	Партия поставки Пп, кг	Цена Цм, грн/кг	Норма расхода Нр, кг/шт.	Количество поставок		Сумма оборотного капитала Коб.зап, грн
				расчет. nп.расч	принят. nп.пр
Черные	5 050	14,60	5,06	1,00	1	73 730,00
Цветные	3 250	27,30	3,13	0,96	1	88 725,00
Кабельные изделия	1 800	17,10	1,45	0,81	1	30 780,00
Покупные и комплектующие				1,50	2	266 800,00
Итого						460 035,00
Всего с учетом транспортно-заготовительных расходов						483 496,79

Посредством увеличения партии поставок черных и цветных материалов удалось снизить потребность в оборотном капитале на создание запасов материалов и комплектующих на 131 106,99 грн.

Потребность в капитале после уменьшения затрат на создание запасов материалов и комплектующих представлены в табл. 1.9.

Таблица 1.9 – Потребность в капитале и его структура после уменьшения затрат на создание запасов материалов и комплектующих

Вид расходов	Сумма, грн	Удельный вес, %
1. Стоимость оборудования Коб	669 900,00	33,5%
2. Стоимость площадей Кпл	140 220,00	7,0%
Итого основной капитал Косн	810 120,00	40,6%
3. Запас материалов и комплектующих на цикл Коб.зап	483 496,79	24,2%
4. Зарплата за цикл Зпцикл	648 288,84	32,5%
5. Стоимость электроэнергии на цикл Зэ	55 233,00	2,8%
Итого оборотный капитал Кобс	1 187 018,63	59,4%
Всего потребный капитал К	1 997 138,63	-

В соответствии с заданием на курсовую работу располагаемый капитал составляет 1 750 000,00 грн., в результате уменьшения затрат на запасы материалов потребный капитал составил 1 997 138,63 грн., таким образом, недостаток денежных средств – 247 138,63 грн.

Недостаток данной суммы покроет взятие краткосрочного кредита в банке ПАО «УкрСиббанк» в сумме 250 000,00 грн., под 25% годовых (http://www.ukrsibbank.com/). Годовой процент по кредиту составит 62 500,00 грн., годовая величина выплаты тела кредита – 250 000,00 грн., в сумме –312 500,00 грн. за год.

Руководствуясь ст. 63 Хозяйственного Кодекса Украины, организационно-правовой формой малого предприятия является частное предприятие, действующее на основе частной собственности субъекта хозяйствования.