- •Змістовий модуль 1. Облік фінансових послуг інвестиційних фінансово-кредитних установ
- •Тема 1. Основні засади обліку фінансових послуг Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •Тема 2. Облік послуг з надання позик, гарантій та поручительств Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •Тема 3. Облік послуг кредитних спілок Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •Тема 4. Облік фінансових послуг інститутів спільного інвестування Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •Змістовий модуль 2. Облік фінансових послуг договірних фінансово-кредитних установ
- •Тема 5. Облік фінансових послуг у сфері страхування Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •Тема 6. Облік послуг недержавного пенсійного страхування Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •Тема 7. Облік фінансових послуг у сфері лізингової діяльності Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •Тема 8. Облік послуг ломбардів Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •Перелік основної і додаткової навчально-методичної літератури і. Основна література
- •II. Додаткова література
- •Ііі. Нормативні матеріали Міністерства освіти і науки, молоді та спорту України і ДонНует ім. М.Туган-Барановського
Тема 2. Облік послуг з надання позик, гарантій та поручительств Завдання для аудиторного виконання
Завдання №2.1.1. Облік операцій надання позики
Дані для виконання завдання:
3 січня 20___ року фінансова установа «Атлант» видало ПАТ «Сучасне промислове обладнання» позику на 4 роки в сумі 500000 грн. під 20% річних. Погашення заборгованості здійснюється однаковими сумами 2 рази на рік – 31 червня та 31 грудня.
Необхідно:
розрахувати розмір платежів за позикою й надати розрахунки у вигляді наведеної нижче таблиці;
відобразити в обліку позикодавця операції з надання позики, нарахування відсотків й повернення позики позичальником.
Розподіл структури боргу
|
Період |
Залишок заборгованості на початок періоду, грн. |
Загальна сума платежу за період, грн. |
У тому числі |
Залишок заборгованості на кінець періоду, грн. | |
|
Відсотки за період, грн. |
Частина основного боргу, грн. | ||||
|
31 червня 20___р. |
500 000 |
|
|
|
|
|
31 грудня 20___р. |
|
|
|
|
|
|
31 червня 20___р. |
|
|
|
|
|
|
31 грудня 20___р. |
|
|
|
|
|
|
31 червня 20___р. |
|
|
|
|
|
|
31 грудня 20___р. |
|
|
|
|
|
|
31 червня 20___р. |
|
|
|
|
|
|
31 грудня 20___р. |
|
|
|
|
0 |
|
Разом: |
Х |
|
|
500 000 |
Х |
Журнал реєстрації господарських операцій компанії «Атлант» (позикодавця)
|
№ |
Зміст операції |
∑ |
Дт |
Кт | ||||
|
Першій рік | ||||||||
|
1. |
Видано довгострокову позику ПАТ «Сучасне промислове обладнання» |
|
|
| ||||
|
2. |
Переведено частину основного боргу за позикою, що підлягає отриманню в поточному році, до складу поточної дебіторської заборгованості |
|
|
| ||||
|
3. |
31 червня |
Нараховані відсотки за виданою позикою |
|
|
| |||
|
4. |
Зарахована на поточний рахунок частина основного боргу за виданою позикою |
|
|
| ||||
|
5. |
Зараховані на поточний рахунок відсотки за позикою |
|
|
| ||||
|
6. |
Списані відсоткові доходи на фінансовий результат |
|
|
| ||||
|
7. |
31 грудня |
Нараховані відсотки за виданою позикою |
|
|
| |||
|
8. |
Зарахована на поточний рахунок частина основного боргу за виданою позикою |
|
|
| ||||
|
9. |
Зараховані на поточний рахунок відсотки за позикою |
|
|
| ||||
|
10. |
Списані відсоткові доходи на фінансовий результат |
|
|
| ||||
|
Останній рік | ||||||||
|
11. |
Переведено залишок основного боргу за позикою до складу поточної дебіторської заборгованості |
|
|
| ||||
|
12. |
31 червня |
Нараховані відсотки за виданою позикою |
|
|
| |||
|
13. |
Зарахована на поточний рахунок частина основного боргу за виданою позикою |
|
|
| ||||
|
14. |
Зараховані на поточний рахунок відсотки за позикою |
|
|
| ||||
|
15. |
Списані відсоткові доходи на фінансовий результат |
|
|
| ||||
|
16. |
31 грудня |
Нараховані відсотки за виданою позикою |
|
|
| |||
|
17. |
Зарахований на поточний рахунок залишок основного боргу за виданою позикою |
|
|
| ||||
|
18. |
Зараховані на поточний рахунок відсотки за позикою |
|
|
| ||||
|
19. |
Списані відсоткові доходи на фінансовий результат |
|
|
| ||||
Завдання №2.1.2. Облік операцій надання послуг з поручительства за кредитним договором
Дані для виконання завдання:
ТОВ «Альфа» взяло кредит в КБ «Приватбанк» на суму 100000 грн. на 6 місяців. Загальна сума відсотків, нарахованих банком за період користування кредитними коштами, складає 20000 грн. За умовами договору зобов’язання із повернення кредиту та сплати відсотків забезпечуються поручителем – фінансовою установою «Атлант», із якою укладено договір поручительства. Винагорода за надання послуг поручительства складає 600 грн. (при виконанні боржником своїх зобов’язань в повному обсязі) й 3% від суми виконаного поручителем зобов’язання.
Необхідно:
відобразити операції надання послуг з поручительства в обліку поручителя «Атлант», за умови що:
ТОВ «Альфа» погасило свої зобов’язання перед КБ «Приватбанк» самостійно у встановлені кредитним договором терміни;
по закінченні строку дії кредитного договору ТОВ «Альфа» не мало можливості повернути кредит й сплатити відсотки в повному обсязі. У зв’язку із цим фінансова установа «Атлант» сплатила банку частину кредиту в сумі 40000 грн. й відсотки 5000 грн.
Журнал реєстрації господарських операцій компанії «Атлант» (поручителя)
|
№ |
Зміст операції |
∑ |
Дт |
Кт |
|
1. |
Укладено договір поручительства |
|
|
|
|
|
Випадок 1 |
|
|
|
|
2. |
Після виконання боржником ТОВ «Альфа» своїх зобов’язань перед банком припинено дію договору поручительства |
|
|
|
|
3. |
Нарахована винагорода за надання послуг поручительства |
|
|
|
|
4. |
Нараховані податкові зобов’язання за ПДВ від суми винагороди |
|
|
|
|
5. |
Зарахована на поточний рахунок винагорода від ТОВ «Альфа» за надання послуг поручительства |
|
|
|
|
6. |
В кінці місяця списано на фінансовий результат чистий дохід від надання послуги поручительства |
|
|
|
|
|
Випадок 2 |
|
|
|
|
2. |
Нарахована заборгованість перед КБ «Приватбанк» щодо виконання зобов’язань боржника ТОВ «Альфа» |
|
|
|
|
3. |
Погашена заборгованість КБ «Приватбанк» за боржника ТОВ «Альфа» |
|
|
|
|
4. |
Списані гарантії за договором поручительства |
|
|
|
|
5. |
Нарахована винагорода за надання послуг поручительства |
|
|
|
|
6. |
Нараховані податкові зобов’язання за ПДВ від суми винагороди |
|
|
|
|
7. |
Зараховані на поточний рахунок від ТОВ «Альфа»: |
|
|
|
|
а) компенсація витрат від погашення частини кредиту й частини відсотків |
|
|
| |
|
б) винагорода за надання послуг поручительства |
|
|
| |
|
8. |
В кінці місяця списаний на фінансовий результат чистий дохід від надання послуги поручительства |
|
|
|
Завдання №2.1.3. Облік операцій надання послуг гарантії за договором купівлі-продажу
Дані для виконання завдання:
Відповідно до договору купівлі-продажу підприємство А (кредитор) на умовах наступної оплати відвантажує підприємству Б (боржникові) товар вартістю 180000 грн. (у тому числі ПДВ 30000 грн.). Для забезпечення виконання договору купівлі-продажу підприємству А фінансовою установою «Атлант» надане гарантійне письмове зобов’язання про сплату йому вчасно суми 180000 грн. в рахунок оплати за раніше отримані товари, якщо цього не зробить підприємство Б. За надання послуг гарантії фінансова установа отримує 3600 грн. (із ПДВ).
Необхідно:
відобразити операції надання послуг гарантії в обліку гаранта «Атлант», за умови що підприємство Б не виконало свої зобов’язання перед підприємством А. У зв’язку із цим фінансова установа «Атлант» сплатила 180000 грн.
Журнал реєстрації господарських операцій компанії «Атлант» (гаранта)
|
№ |
Зміст операції |
∑ |
Дт |
Кт |
|
1. |
Укладено договір гарантії |
|
|
|
|
2. |
Нарахована заборгованість перед підприємством А щодо виконання зобов’язань принципала підприємства Б |
|
|
|
|
3. |
Погашена заборгованість підприємству А за принципала |
|
|
|
|
4. |
Списані надані гарантії |
|
|
|
|
5. |
Нарахована винагорода за надання послуг гарантії |
|
|
|
|
6. |
Нараховані податкові зобов’язання за ПДВ від суми винагороди |
|
|
|
|
7. |
Зараховані на поточний рахунок від підприємства Б: |
|
|
|
|
а) компенсація витрат від погашення боргу підприємству А |
|
|
| |
|
б) винагорода за надання послуг гарантії |
|
|
| |
|
8. |
В кінці місяця списаний на фінансовий результат чистий дохід від надання послуги гарантії |
|
|
|