- •Розділ 1. Теоретичні основи фінансового аналізу
- •1.1. Сутність фінансового аналізу, його історія та роль у сучасних умовах господарювання
- •1.2. Предмет і завдання фінансового аналізу
- •1.3. Метод фінансового аналізу та його спеціальні прийоми
- •Абсолютні, відносні та середні величини
- •Вивчення взаємозв’язку показників
- •Вихідні дані для факторного аналізу прибутку від реалізації цукрових буряків
- •Анкета опитування Шановний
- •Дані для проведення аналізу впливу факторів на результативний показник________________________
- •Результати опитування
- •Аналіз думки експерта
- •Характеристики щільності зв’язку
- •1.4. Основні типи моделей, використовувані у фінансовому аналізі
- •1.5. Види фінансового аналізу та його користувачі
- •Порівняльна характеристика видів фінансового аналізу
- •1.6. Інформаційна база фінансового аналізу
- •Склад і структура бухгалтерського балансу згідно з положенням (стандартом) бухгалтерського обліку № 2 «баланс»
- •VДоходи майбутніх періодів
- •Адреса баланс на _______________________ 20__ р.
- •Взаємозв’язок статей балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Звіт про фінансові результати за _______________________ 20__ р.
- •І. Фінансові результати
- •Іі. Елементи операційних витрат
- •Ііі. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Показники звіту про фінансові результати
- •Звіт про рух грошових коштів за _______________________ 20__ р.
- •Звіт про фінансові капітал за _______________________ 20__ р.
- •Примітки до річної фінансової звітності за 20__ р.
- •І. Нематеріальні активи
- •Іі. Основні засоби
- •Ііі. Капітальні інвестиції
- •Іv. Фінансові інвестиції
- •V. Доходи і витрати
- •Vі. Грошові кошти
- •VII. Забезпечення
- •VIII. Запаси
- •Іх. Дебіторська заборгованість
- •Х. Нестачі і втрати від псування цінностей
- •Керівник
Звіт про фінансові результати за _______________________ 20__ р.
Форма № 2 Код за ДКУД 1801003
І. Фінансові результати
Стаття |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
1 |
2 |
3 |
4 |
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
|
|
Податок на додану вартість |
015 |
|
|
Акцизний збір |
020 |
|
|
|
025 |
|
|
Інші вирахування з доходу |
030 |
|
|
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
035 |
|
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
040 |
|
|
Валовий: прибуток збиток |
050 055 |
|
|
Інші операційні доходи |
060 |
|
|
Адміністративні витрати |
070 |
|
|
Витрати на збут |
080 |
|
|
Інші операційні витрати |
090 |
|
|
Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток збиток |
100 105 |
|
|
Дохід від участі в капіталі |
110 |
|
|
|
|
|
|
Інші фінансові доходи |
120 |
|
|
Інші доходи |
130 |
|
|
Фінансові витрати |
140 |
|
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
|
|
Інші витрати |
160 |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток збиток |
170 175 |
|
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток збиток |
190 195 |
|
|
Надзвичайні: доходи витрати |
200 205 |
|
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
|
|
Чистий: прибуток збиток |
220 225 |
|
|
Закінчення дод. 2
Іі. Елементи операційних витрат
Стаття |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
1 |
2 |
3 |
4 |
Матеріальні затрати |
230 |
|
|
Витрати на оплату праці |
240 |
|
|
Відрахування на соціальні заходи |
250 |
|
|
Амортизація |
260 |
|
|
Інші операційні витрати |
270 |
|
|
Разом |
280 |
|
|
Ііі. Розрахунок показників прибутковості акцій
Стаття |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період | |
1 |
2 |
3 |
4 | |
Середньорічна кількість простих акцій |
300 |
|
| |
Скоригована середньорічна кількість простих акцій |
310 |
|
| |
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію |
320 |
|
| |
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію |
330 |
|
| |
Дивіденди на одну просту акцію |
340 |
|
|
Звіт про фінансові результати, визначений П(С)БО 3, є аналогом звіту про прибутки та збитки за МСБО.
Перший розділ звіту про фінансові результати дотримує всі вимоги МСБО — виділяються показники, які дають змогу визначити фінансовий результат від надзвичайної та звичайної діяльності з розподілом її на операційну, фінансову та інвестиційну.
Суттєво змінився якісний склад показників. Насамперед, це стосується визначення доходів і витрат. Разом із тим збережено підхід до відображення доходу від реалізації продукції (робіт, послуг) за методом брутто з подальшим вирахуванням ПДВ, АЗ, інших вирахувань з доходу.
Витрати від операційної діяльності подані за функціональною належністю — виробництво, управління, збут.
Собівартістю реалізованої продукції є виробнича собівартість реалізації. Решта витрат є іншими операційними, адміністративними, збутовими.
Другий розділ звіту дає можливість проаналізувати структуру витрат на виробництво, управління і збут та інших операційних витрат за економічними елементами.
Третій розділ звіту стосується лише акціонерних товариств. Це новий розділ, який відповідає вимогам МСБО.
Доходи і витрати включаються до складу звіту про фінансові результати на підставі принципів нарахування і відповідності.
Визначення доходів і витрат у фінансових звітах під час використання припущення нарахування:
— доходи, які підлягали отриманню та отримані у звітному періоді, а також які підлягали отриманню, але не були отримані у звітному періоді, відносяться до доходів звітного періоду і відображуються у звіті про фінансові результати. Доходи, які були отримані, але не підлягали отриманню у звітному періоді, відносяться до доходів майбутніх періодів і відображуються у розділі V пасиву балансу;
— витрати, які підлягали сплаті та були сплачені у звітному періоді, а також які підлягали сплаті, але не сплачені у звітному періоді, є витратами звітного періоду і відображуються у звіті про фінансові результати. Витрати, які були сплачені, але не підлягали сплаті у звітному періоді, є витратами майбутніх періодів і відображуються у ІІІ розділі активу балансу.
Витрати визнаються у звіті про фінансові результати:
— на момент зменшення активу або збільшення зобов’язання, які призводять до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками;
— оцінка витрат може бути достовірно визначена (див. п. 8 П(С)БО 3).
Доходи відображуються у звіті про фінансові результати, якщо збільшуються економічні вигоди у вигляді надходження активів або зменшуються зобов’язання, що приводить до зростання власного капіталу (за винятком збільшення капіталу за рахунок внесків власників) та оцінка доходів може бути достовірно визначена (див. п. 7 П(С)БО 3).
Доходи (прибутки), витрати (збитки) у звіті про фінансові результати поділяються за видами діяльності, функціями (розділ І) та елементами операційних витрат (розділ ІІ).
Фінансові результати поділяються за видами діяльності — від звичайної та надзвичайної.
Звичайна діяльність — це будь-яка діяльність господарюючого суб’єкта, а також операції, які її обслуговують та забезпечують або викликаються внаслідок здійснення такої операції. Наприклад, виробництво продукції, її реалізація, розрахунки з постачальниками за отримані матеріали, паливо, розрахунки із замовниками, виплати заробітної плати робітникам, розрахунки з банками, списання знецінених запасів, економічні санкції за порушення умов постачання тощо.
Сутність надзвичайної діяльності виходить із визначення надзвичайної події (див. П(С)БО 3).
До надзвичайної діяльності належать техногенні аварії, пожежі, стихійне лихо тощо.
Звичайна діяльність поділяється на операційну, фінансову та інвестиційну.
Визначення цих видів діяльності наведені в П(С)БО 3 та в П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів». Операційна діяльність поділяється на основну та іншу. Основна діяльність — це, так би мовити, статутна діяльність підприємства. Для виробничого підприємства — це операції, пов’язані з виробництвом та реалізацією продукції, що є визначальною метою створення підприємства. Дохід від операційної діяльності господарюючого суб’єкта забезпечує основну частку його доходу.
Передбачається, що склад доходів і витрат для кожної галузі національної економіки буде розроблений у методичних рекомендаціях до застосування П(С)БО 3.
Порядок заповнення ф. № 2 наведено в табл. 1.8.
Таблиця №1.8