1.2. Методы и приемы финансового анализа

Способы и приемы анализа финансовой деятельности можно условно разделить на традиционные и математические. К числу ос­новных традиционных способов и приемов относятся использование абсолютных, относительных и средних величин; применение сравне­ния, группировки, индексного метода, метода цепных подстановок, балансового метода.

Анализ тех или иных показателей экономической деятельности предприятия, явлений, процессов, ситуаций начинается с использова­ния абсолютных величин (объем производства по стоимости или в натуральных измерениях, сумма производственных затрат, валового дохода, прибыли).

Прием сравнения заключается в сопоставлении финансовых по­казателей отчетного периода с их плановыми значениями (норматив, норма, лимит) и с показателями предшествующего периода. Для обес­печения правильности выводов анализа необходимо установить со­поставимость сравниваемых показателей.

Прием сводки и группировки заключается в объединении инфор­мационных материалов в аналитические таблицы, что дает возмож­ность сделать необходимые сопоставления и выводы. Аналитические группировки предназначены для выявления взаимосвязи, взаимоза­висимости и взаимодействия между изучаемыми явлениями, объекта­ми, показателями. С их помощью можно определить влияние наибо­лее существенных факторов и обнаружить те или иные закономерно­сти и тенденции в развитии финансовых процессов.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в про­шлом или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Индексным методом выявляется влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. При этом используются следующие формы индексов (агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.).

Прием цепных подстановок используется для определения влия­ния отдельных факторов на соответствующий совокупный финансо­вый показатель. Этот прием используется в тех случаях, когда связь между показателями можно выразить математически в ввде функци­ональной зависимости. Сущность приема цепных подстановок состо­ит в последовательной замене плановой величины одного из алгебра­ических слагаемых или одного из сомножителей фактической его ве­личиной; все остальные показатели при этом остаются неизменными. Такая замена позволяет установить степень влияния каждого факто­ра на совокупный финансовый показатель.

В практике финансового анализа выработана основная методи­ка анализа финансовых отчетов. Выделяют следующие основные ме­тоды¹:

горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой пози­ции отчетности с предыдущим периодом;

вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой по­зиции отчетности на результат в целом;

трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетное га с ря­дом предшествующих периодов и определением тренда;

сравнительный анализ — анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или сто­хастических приемов исследования.