- •Міністерство освіти і науки, молоді та спорту україни Дніпропетровський національний університет залізничного транспорту імені академіка в. Лазаряна
- •Звітність підприємств
- •Зміст практичних занять
- •Залишки за рахунками бухгалтерського обліку станом на 01.01.2010 р., грн.
- •Господарські операції „Дніпропетровський хліб” за 2010 рік
- •Розподіл транспортно-заготівельних витрат за 2010 рік, грн.
- •Розподіл загально виробничих витрат за 2010 рік, грн.
- •Зразки бухгалтерських регістрів
- •Методичні вказівки по заповненню балансу а. Активи балансу
- •Б. Пасиви балансу
- •Методичні вказівки по заповненню звіту про фінансові результати
- •1. Фінансові результати
- •Іі. Елементи операційних витрат
- •Методичні вказівки до складання форми звіту про рух грошових коштів
- •1. Порядок заповнення звіту в частині операційної діяльності
- •2. Порядок заповнення звіту в частині інвестиційної та фінансової діяльності
- •Методичні вказівки до складання звіту про власний капітал
- •Методичні рекомендації до складання приміток до річної фінансової звітності
- •І. Нематеріальні активи
- •Іі. Основні засоби
- •Ііі. Капітальні інвестиції
- •Іv. Фінансові інвестиції
- •V. Доходи і витрати
- •VI. Грошові кошти
- •Viі. Забезпечення і резерви
- •Vііі. Запаси
- •Iх. Дебіторська заборгованість
- •Х. Нестачі і втрати від псування цінностей
- •Хі. Будівельні контракти
- •Хіі. Податок на прибуток
- •Хііі. Використання амортизаційних відрахувань
- •Література
Господарські операції „Дніпропетровський хліб” за 2010 рік
|
Номер операції |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. | |
|
Дебет |
Кредит | |||
|
1 |
Придбано у вітчизняних постачальників оргтехніку за купівельними цінами |
152 |
631 |
3 000,00 |
|
Відображено податковий кредит з ПДВ |
641 |
631 |
600,00 | |
|
2 |
Отримано від учасників у погашення заборгованості за внесками до статутного капіталу основні засоби |
104 |
46 |
1 000,00 |
|
3 |
Введено в експлуатацію об'єкти основних засобів |
104 |
152 |
3 000,00 |
|
4 |
Внесено учасниками на поточний рахунок підприємства кошти в оплату за 2000 придбаних простих акцій: - номінальна вартість акції - 0,60 грн. |
311 |
46 |
1 200,00 |
|
- продажна вартість акції - 1,00 грн. |
311 |
421 |
800,00 | |
|
5 |
Оприбутковано сировину й матеріали, що надійшли від постачальників за купівельними цінами |
2011 |
631 |
20 000,00 |
|
Відображено податковий кредит з ПДВ |
641 |
631 |
4 000,00 | |
Продовження табл. 2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
6 |
Нараховано транспортній організації за доставку сировини й матеріалів |
2012 |
631 |
6 000,00 |
|
Відображено податковий кредит з ПДВ |
641 |
631 |
1 200,00 | |
|
7 |
Списано виробничі запаси, використані для виробництва: |
80 |
2011 |
23 000,00 |
|
- хліба «Білого» |
231 |
80 |
8 000,00 | |
|
- батона «Гірчичного» |
232 |
80 |
15 000,00 | |
|
- тарні матеріали для пакування готової продукції |
80 93 |
204 80 |
400,00 400,00 | |
|
8 |
Списано транспортно-заготівельні витрати, що відносяться до використаних сировини і матеріалів у виробництві: |
80 |
2012 |
5 575,00 |
|
- хліба «Білого» |
231 |
80 |
1 939,00 | |
|
- батона «Гірчичного» |
232 |
80 |
3 636,00 | |
|
9 |
Передано в експлуатацію малоцінні та швидкозношувані предмети (далі - МШП): |
80 |
22 |
1 500.00 |
|
- загально виробничого призначення |
91 |
80 |
1 000,00 | |
|
- адміністративного призначення |
92 |
80 |
300,00 | |
|
- збутового призначення |
93 |
80 |
200,00 | |
|
10 |
Нараховано заробітну плату працівникам: |
811 |
661 |
17 500,00 |
|
а) працівникам, зайнятим в основному виробництві: |
|
|
| |
|
- хліба «Білого» |
231 |
811 |
4 000,00 | |
|
- батона «Гірчичного» |
232 |
811 |
7 000,00 | |
|
б) загально виробничому персоналу |
91 |
811 |
2 000,00 | |
|
в) управлінському персоналу |
92 |
811 |
3 500,00 | |
|
г) персоналу, зайнятому збутом готової продукції |
93 |
811 |
1 000,00 | |
|
11 |
Відрахування на соціальні заходи від заробітної плати працівників підприємства до Пенсійного фонду єдиного соціального внеску: |
821 |
651 |
6 559,00 |
|
а) робітникам, зайнятим у основному виробництві: - хліба «Білого» |
231 |
821 |
1 499,20 | |
|
- батона «Гірчичного» |
232 |
821 |
2 623,60 | |
|
б) загально виробничому персоналу |
91 |
821 |
749,60 | |
|
в) управлінському персоналу |
92 |
821 |
1 311,80 | |
|
г) персоналу, зайнятому збутом готової продукції |
93 |
821 |
374,80 | |
|
12 |
Утримано із заробітної плати працівників підприємства: |
|
|
|
|
- податок з доходів фізичних осіб |
661 |
641 |
2 504,25 | |
|
- внески на соціальне страхування (єдиний соціальний внесок) |
661 |
651 |
630,00 | |
|
- профспілкові внески |
661 |
685 |
175,00 | |
|
13 |
Нараховано амортизацію основних засобів: |
831 |
131 |
9 500,00 |
|
- загально виробничого призначення |
91 |
831 |
2 000,00 | |
|
- адміністративного призначення |
92 |
831 |
6 000,00 | |
|
- збутового призначення |
93 |
831 |
1 500,00 | |
|
14 |
Нараховано різним кредиторам за надані послуги щодо утримання основних засобів: |
84 |
685 |
5 500,00 |
|
- загально виробничого призначення |
91 |
84 |
1 000,00 | |
|
- адміністративного призначення |
92 |
84 |
4 000,00 | |
|
- збутового призначення |
93 |
84 |
500,00 | |
|
Відображено податковий кредит з ПДВ |
641 |
685 |
1 100,00 |
Продовження табл. 2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
15 |
Списано загально виробничі витрати: |
|
|
|
|
а) на виробництво готової продукції: - хліба «Білого» |
231 |
91 |
1 963,32 | |
|
- батона «Гірчичного» |
232 |
91 |
3 436,36 | |
|
б) на собівартість реалізованої готової продукції (підприємство працює на 80 % від нормальної потужності) |
901 |
91 |
1 349,92 | |
|
16 |
Оприбутковано на склад готову продукцію за фактичною виробничою собівартістю: |
|
|
|
|
- хліба «Білого» |
26 |
231 |
17 401,52 | |
|
- батона «Гірчичного» |
26 |
232 |
31 695,96 | |
|
17 |
Реалізовано готову продукцію вітчизняним покупцям за продажними цінами |
361 |
701 |
120 000,00 |
|
Відображено податкове зобов'язання з ПДВ |
701 |
641 |
20 000,00 | |
|
18 |
Списано собівартість реалізованої готової продукції |
901 |
26 |
50 000,00 |
|
19 |
Надійшли кошти на поточний рахунок підприємства від вітчизняних покупців |
311 |
361 |
100 000,00 |
|
20 |
Списано витрати на передплату періодичних видань, що відносяться до звітного місяця |
84 92 |
39 84 |
400,00 400,00 |
|
21 |
Нараховано резерв сумнівних боргів |
84 944 |
38 84 |
2000,00 2000,00 |
|
22 |
Списано безнадійну дебіторську заборгованість |
38 071 |
36 - |
1 500,00 1 500,00 |
|
23 |
Списано втрати від уцінки сировини і матеріалів |
80 946 |
2011 80 |
300,00 300,00 |
|
Відображено втрату підприємством права на податковий кредит з ПДВ |
946 |
641 |
60,00 | |
|
24 |
При проведенні інвентаризації на складі виявлено нестачу сировини з вини матеріально відповідальних осіб (індекс інфляції 1,05) |
80 |
2011 |
100,00 |
|
947 |
80 |
100,00 | ||
|
375 |
716 |
250,00 | ||
|
716 |
641 |
150,00 | ||
|
25 |
Оприбутковано надлишки тари, виявлені при проведенні інвентаризації |
204 |
719 |
1 000,00 |
|
26 |
Нараховано податки, збори й обов'язкові платежі підприємства (крім податку на прибуток та ПДВ) |
84 |
641 |
8 000,00 |
|
92 |
84 |
8 000,00 | ||
|
27 |
Реалізовано вітчизняним покупцям основні засоби: |
361 |
742 |
6 000,00 |
|
- первісна вартість - 4800 |
742 |
641 |
1 000,00 | |
|
- сума нарахованого зносу - 1000 |
131 |
104 |
1 000,00 | |
|
- продажна вартість - 6000 |
972 |
104 |
3 800,00 | |
|
28 |
З поточного рахунку підприємства: 1) видано в касу |
301 |
311 |
23 000,00 |
|
2) перераховано: |
84 |
311 |
1 600,00 | |
|
- за розрахунково-касове обслуговування |
92 |
84 |
200,00 | |
|
- визнані економічні санкції |
948 |
84 |
1 400,00 | |
|
- за передплату періодичних видань |
39 |
311 |
900,00 | |
|
- заборгованість постачальникам |
631 |
311 |
36 000,00 | |
|
- заборгованість різним кредиторам |
685 |
311 |
10 000,00 | |
|
- заборгованість перед бюджетом |
641 |
311 |
22 000,00 | |
|
- заборгованість перед Пенсійним фондом |
651 |
311 |
7 189,00 | |
|
29 |
Видано з каси підприємства грошові кошти: - заробітна плата працівникам |
661 |
301 |
21 000,00 |
|
- аванси на відрядження та інші господарські потреби |
372 |
301 |
1 500,00 |
Продовження табл. 2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
30 |
Списано витрати на відрядження працівників підприємства та інші господарські потреби: |
84 |
372 |
1 300,00 |
|
- адміністрації |
92 |
84 |
1 000,00 | |
|
- працівників, зайнятих збутом готової продукції |
93 |
84 |
300,00 | |
|
31 |
Отримано дохід від операційної оренди основних засобів |
377 |
713 |
1 800,00 |
|
713 |
641 |
300,00 | ||
|
32 |
Списано на фінансовий результат діяльності підприємства: |
|
|
|
|
- дохід від реалізації готової продукції |
701 |
791 |
100 000,00 | |
|
- інший операційний дохід |
713 |
791 |
1 500,00 | |
|
716 |
791 |
100,00 | ||
|
719 |
791 |
1 000,00 | ||
|
- інші доходи |
742 |
791 |
5 000,00 | |
|
- собівартість реалізованої готової продукції |
791 |
901 |
51349,92 | |
|
- адміністративні витрати |
791 |
92 |
24 711,80 | |
|
- витрати на збут |
791 |
93 |
4 274,80 | |
|
- інші операційні витрати |
791 |
94 |
3 860,00 | |
|
- інші витрати |
791 |
972 |
3 800,00 | |
|
33 |
Нараховано податок на прибуток підприємства |
84 |
641 |
4 840,87 |
|
981 |
84 |
4 840,87 | ||
|
34 |
Списано на фінансовий результат витрати з нарахування податку на прибуток |
791 |
981 |
4 840,87 |
|
35 |
Списано чистий прибуток підприємства |
791 |
441 |
14 522,61 |
|
36 |
Здійснено відрахування до резервного капіталу підприємства (5% від чистого прибутку) |
443 |
43 |
726,13 |
|
37 |
Відображено прибуток, використаний у звітному періоді |
441 |
443 |
726,13 |
|
|
Р А 3 О М |
|
|
920 862,31 |
При розподілі транспортно-заготівельних витрат (ТЗВ) операція 8 підприємство використовує метод середнього відсотка. Відповідно до П(С)БО 9 „Запаси” сутність методу полягає у визначенні відсоткового співвідношення між сумою залишку ТЗВ на початок звітного місяця і ТЗВ, понесеними у звітному періоді, та сумою залишку запасів на початок звітного місяця і придбаними в цьому звітному періоді запасами. Знаючи таке співвідношення, можна досить просто визначити суму ТЗВ, яка відповідає залишку запасів на кінець звітного періоду, а також суму ТЗВ, яка припадає на запаси, що вибули (використані у виробництві матеріали, реалізовані товари) (табл. 3).
Таблиця 3