Дембель-1

Макеенко

7 сентября 2012 г.

17:45

Экзамен - 3 вопроса и задача

Ревизия Стр.151

1. Ревизия и аудит кассовых операций

7 сентября 2012 г.

18:16

Ревизия Стр.152

1.1. Значение и задачи ревизии и аудита, денежных средств и ценных бумаг, источники ревизии и аудита.

7 сентября 2012 г.

18:16

Ревизия Стр.153

1.2. Ревизия и аудит кассы и проверка соблюдений условий обеспечивающих сохранность денежных средств и ценных бумаг

7 сентября 2012 г.

18:17

Так как ревизия денежных средств является одним из наиболее ответственных участков документальной ревизии. Ревизию кассы начинают немедленно по прибытию на предприятие с внезапной инвентаризацией имеющейся денежной наличности, бланков строгой отчетности и других ценностей, находящихся на материальной ответственности кассиров или бухгалтеровкассиров.

Если на предприятии имеется несколько касс, то внезапная их проверка осуществляется одновременно во всех кассах с тем, чтобы предотвратить сокрытие недостачи или излишков путем составления подложных документов или передачи денег и прочих ценностей из одной кассы в другую.

Если по какой либо причине внезапную инвентаризацию всех касс произвести невозможно, то ревизующий должен вначале опечатать их, а затем последовательно проинвентаризировать одну за другой или в зависимости от конкретных обстоятельств произвести внезапную проверку в процессе ревизии на любую, более приемлемую дату.

В случаях, если на кассира возложены обязанности ведения кассовых операций, профсоюзные организации других общественных организаций необходимо потребовать от руководителя соответствующей организации, чтобы он обеспечил одновременную проверку наличия денежных средств и других ценностей у данного кассира и выдал справку или акт о результатах такой проверки.

Проверку в главной кассе предприятия осуществляют с участием главного бухгалтера. На время проверки все кассовые операции по приему и выдаче денежных средств и других ценностей должны быть прекращены. Однако такое прекращение операций не должно отражаться на финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В процессе проверки необходимо потребовать от кассира последний кассовый отчет и соответствующие отчеты по бланкам строгой отчетности с приложением всех оправдательных документов на соответствующую дату и подписку, при этом следует иметь в виду, что хранение в кассах денежных средств и других ценностей не принадлежащих ревизуемому предприятию категорически воспрещается.

В случае обнаружения таких средств, их включают в акт ревизии кассы относят к излишкам. Предъявленные кассиром частные расписки, счета и другие незаконные или не полностью оформленные документы в расход по кассе не включаются и в остаток денежной наличности не засчитываются. При необходимости, эти документы изымаются у кассира в установленном порядке и приобщаются к материалам ревизии. Далее ревизор приступает к подсчету наличных денег и других ценностей в кассе. Проверяющий приступает к контролю обеспечения сохранности денежных средств и другой наличности в кассе предприятия.

Ревизия Стр.154

1.3. Ревизия и аудит кассовых операций

7 сентября 2012 г.

18:18

До начала проверки кассовых операций необходимо ознакомиться с их объемом, с источниками и периодичностью поступления денежных средств в кассу и банк. Необходимо ознакомиться с кассовым планом ревизуемого предприятия, что повышает качество проводимой ревизии. В начале необходимо выяснить установлен ли круг работников, имеющих право подписывать денежные документы и имеет ли кассир образцы их подписей. В процессе проверки обращается внимание на все факты неправильного оформления кассовых документов, так как за неправильным оформлением их могут скрываться различного рода злоупотребления.

Прежде чем приступить к проверке оправдательных первичных документов, необходимо подвергнуть кассовый отчет проверке, с точки зрения правильности подсчета дневных итогов прихода, расхода и вынесенных остатков кассы на начало следующего дня. Затем уточнить, все ли суммы проведенные по кассовому отчету нашли отражение в журналеордере 1 по счету кассы или просто по счету кассы, соответствует ли корреспонденция их записей корреспонденции, проставленной в кассовом отчете и в оправдательных документах.

По мере проверки кассовых отчетов важно сверить соответствие по ним записей с записями в кассовой книге в хронологической последовательности. При обнаружении пропуска порядкового номера приходного кассового документа необходимо убедиться, не является ли это свидетельством не оприходования в кассу фактически полученных денег.

После проверки правильности проставленной корреспонденции и тождество записей по счетам синтетического и аналитического учета необходимо приступить к непосредственной проверке оправдательных приходных и расходных документов, достоверности законности и целесообразности совершенных по ним операциям.

Кассовые операции рекомендуется проверять в порядке их последовательности сплошным приёмом и лучше всего по принципу их однородности.

Ревизия Стр.155

1.4. Ревизия и аудит акций, облигаций и других ценных бумаг.

7 сентября 2012 г.

18:18

При ревизии акций, облигаций, проверке подвергаются акции как по выпуску, так и по приобретению ценных бумаг. При этом необходимо руководствоваться законом РБ "О ценных бумагах и фондовых биржах", а также едиными стандартными правилами. В первую очередь, проверяя предприятие преобразованное в акционерное общество устанавливается законность выпуска в обращении акций и облигаций. При контроле операций по финансовым вложениям ценные бумаги, следует иметь в виду, что выпуску в обращение на территории РБ допускаются акции, облигации, прошедшие регистрацию в государственной инспекции РБ по ценным бумагам. Далее устанавливают, не превышают ли выпуска акций размер объявленного уставного фонда. Также проверяется правильность отражения в учете расходов, связанных с выпуском ценных бумаг. Затраты на приобретение бланков ценных бумаг, типографские, комиссионные расходы и другие, должны отражаться на счетах учета затрат. На следующем этапе проверяются, не продавались ли акции при выпуске по цене ниже номинальной, не производился ли выпуск акций для покрытия убытков, связанных с хозяйственной деятельностью.

В случае реализации акций по цене выше номинальной проверяется правильность отражения в учете вырученной суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью.

В процессе контроля ценных бумаг, находящихся у инвестора, следует иметь в виду, что они хранятся в его кассе на ровне с наличными деньгами и денежными документами в порядке, установленном правилами ведения кассовых операций.

На все ценные бумаги, отдельно по их видам, составляется опись с указанием их номера, серии, номинальной стоимости и срока погашения. С целью проверки фактического наличия ценных бумаг необходимо произвести их инвентаризацию.

Целесообразно произвести контроль за правильностью начисления и распределения дивидендов, а также организация аналитического учета по каждому инвестору с выделением простых и привилегированных акций. Затем устанавливают, заведен ли на каждого владельца акций лицевой счет, где отражаются суммы приобретенных акций, источники их приобретения с ежегодным отражением начисленного процента, а также суммы причитающихся дивидендов.

Объектами проверки являются также приобретенные организацией почтовые марки, марки гос. пошлины, векселя, путевки в санатории, дома отдыха, профилактории и туристические.

Проверяющий должен помнить, что проверка денежных документов должна сопровождаться полной инвентаризацией их с составлением соответствующего акта.

Проверяя операции по приобретению и выдаче путевок в санатории, дома отдыха и т.д. следует выяснить, за счет каких источников приобретались путевки, какая часть их стоимости не возмещается получателями, своевременно и в полном ли объеме поступают в кассу денежные средства от получателей путевок, выдаются ли путевки работникам предприятия по согласованию с профсоюзным комитетом и не было ли случаев выдачи путевок лицам, не работающим на данном предприятии в организации.

Ревизия Стр.156

2. Ревизия и аудит операций по счетам в банках

7 сентября 2012 г.

18:19

Ревизия Стр.157

2.1. Значение и задачи ревизии и аудита операций по счетам в банках и источники ревизии и аудита.

14 сентября 2012 г.

18:16

Ревизия Стр.158

2.2. Ревизия, аудит операций по расчетному и другим счетам в банках.

14 сентября 2012 г.

18:16

Приступая к проверке операций по счетам в банке проверяющий должен установить, в каком учреждении банка организации открыт расчетный и специальные счета.

Приступая к проверке по счетам в банках необходимо установить реальность числящихся остатков по ним на момент проверки. Для этой цели необходимо сверить сальдо в выписках банка с данным бухгалтерского учета по счетам главной книги и учетных регистров журналов-ордеров, машинограм на дату проверки. Затем проверяется сохранность и достоверность выписок банка путем изучения последовательностей записей в выписках. Сопоставление исходящего сальдо с входящим сальдо следующего дня. При наличии расхождений необходимо выяснить причины и виновных в этом лиц. На следующем этапе проверки устанавливается законность и целесообразность проведенных операций по расчетному счету.

Такая проверка, как правило, осуществляется на основании выписок банка. При этом каждая операция, отраженная в выписках банка должна быть подтверждена первичным документом, погашенным штампом банка и подписью операциониста банка с указанием даты.

При наличии в выписках банка и первичных документах подчисток и неоговоренных исправлений, вызывающих сомнения в правильности операций, необходимо сверить эти выписки с выписками и первичными документами, находящимся в банке.

Если выписки отсутствуют или заменены копиями. Необходимо получить в банке заверенные дубликаты и сличить их с первичными документами и бухгалтерскими записями в учетных регистрах.

Первичные документы, приложенные к выписке банка проверяются по существу произведенных операций и устанавливается их законность и целесообразность. Тщательным образом необходимо проверить списание денежных средств по расчетному счету на затраты производства за различные работы и услуги (ремонтные, транспортные и т.д.).

При проверке перечисления денежных средств с расчетного счета за материальные услуги следует установить оприходованы ли они в бухгалтерском учете и приняты ли по актам работы.

Операции, отраженные по расчетному счету проверяются встречно журналамиордерами, машинограммами и документами, соответствующего счета расчетов.

Приступая к проверке операций на валютных счетах аудитор(ревизор) должен установить, ведет ли организация операции в иностранной валюте, виды валют и наличие валютных счетов. При наличии валютных счетов следует проверить:

-Законность их открытия;

-Правильность отражения операций, связанных с иностранной валютой на счетах бухгалтерского учета, правильность пересчета иностранной валюты в рубли при изменении ее курса;

-Правильность при отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с продажей и покупкой иностранной валюты;

-Правильность определения и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц;

-Своевременность представления платежных документов на продажу валютной выручки с транзитного счета;

-Правильность перечисления авансов за импортную продукцию и др. вопросы, предусмотренные рабочим планом проверки.

Ревизия Стр.159

2.3. Ревизия и аудит операций по расчетам аккредитивами и чеками.

14 сентября 2012 г.

18:17

Вначале проверки необходимо установить:

-Правильно ли произведены записи на счетах бухгалтерского учета по аккредитивам;

-Своевременно ли возвращаются ли не использованые средства аккредитива на

расчётный счет.

При этом проверяющий должен выяснить, чтобы в составе неиспользованных аккредитивов не числились не реальные суммы. Проверяющий устанавливает соответствует ли остатки сумм и оборотов, отраженных банком или указанным банком в выписках с аккредитива остаткам, которые числятся по данным бухгалтерского учета.

Проверка операций по аккредитивам осуществляется путем сопоставления записей в регистрах бухгалтерского учета с данными выписок учреждений банка и приложений к ним.

При проверки операций с аккредитивами проверяющий должен знать, что аккредитив подлежит закрытию после истечения срока для представления документов или после даты последнего платежа.

При проверке операций с использованием чеков из чековых книжек, проверяющий должен знать, что организация может получить в банке чековую книжку при наличие на его текущем счете необходимой суммы денежных средств.

Чеки из чековых книжек выписываются на сумму не превышающие стоимость товаров, работ, услуг. Расчетный чек действителен в приеме в уплату за товары, работы, услуги и получение наличных денежных средств в течение 30 календарных дней, не считая дня выписки.

В начале проверки проверяющий должен установить, правильно ли отражены в учете полученные в банке чековые книжки и правильно ли они используются. Затем, необходимо изучить действующую систему контроля со стороны бухгалтерии за использованием чековых книжек подотчетными лицами и организации их учета. Далее сопоставляются остатки числящиеся по данным книжек с данными учета и устанавливается соответствуют ли обороты из сальдо по отчетам подотчетных лиц, оборотам и сальдо в выписках банка. При наличии расхождений устанавливаются причины и виновные в этом лица. На следующем этапе проверки устанавливается правильность использования чеков. Она должна осуществляться на основании первичных документов.

Ревизия Стр.160