Дембель-1

3. Ревизия и аудит расчетных операций

21 сентября 2012 г.

17:46

Ревизия Стр.161

3.1. Значение и задачи ревизии и аудита, расчетных операций, источники ревизии и аудита.

21 сентября 2012 г.

17:46

Государственный бюджет представляет собой централизованный фонд денежных средств, который республика использует на финансирование мероприятий по развитию экономики, оборону, содержание органов государственного управления и другие цели.

Следует иметь в виду что в условиях рыночной экономики расширяются взаимоотношения предприятий и фирм различных форм собственности с бюджетом. При проверке расчетов с бюджетом ревизор аудиторы должны помочь организации избежать финансовых потерь, связанных с санкциями, налагаемые налоговыми службами в виду неправильного исчисления и несвоевременного перечисления платежей в бюджет. В связи с этим особенно тщательно необходимо проверить правильность составления соответствующих расчетов платежей в бюджет, фонды и своевременность их перечисления в соответствии с существующими в Республике Беларусь законодательством.

Перечень платежей в бюджет и фонды регламентируется действующим законодательством республики, а порядок осуществления расчетов с бюджетом по отдельным видам платежей соответствующими методическими указаниями и инструкциями министерство финансов Республики Беларусь.

Поскольку местные налоговые инспекции осуществляет систематические проверки состояния расчетов организации с бюджетом, то в процессе проверки, следует тщательным образом изучить акты проверок, произведенных налоговыми инспекциями и выяснить, имеются ли претензии к проверяемой организации.

Общей задачей контроля является установление по всем видам платежей в бюджет фонды правильности исчисления для суммы платежей, своевременности взносов перечислений, причитающихся сумм, выяснения причин просрочки платежей и за чей счет отнесена уплаченная пеня, какие меры приняты к лицам, виновным в несвоевременном перечислении средств и мероприятия по предотвращению допущенных нарушений.

…контроля расчетов будут являться:

-Справки и расчеты по отдельным видам платежей;

-Деклараций;

-Выписки учреждений банка и приложенные к ним первичные документы;

-О перечислениях причитающихся сумма бюджеТ;

-Акты проверок;

-Бухгалтерские записи по счетам;

-Соответствующие машинограмы.

Впроцессе проверки следует уточнить правильность выведения оборотов и сальдо по каждому виду платежей на конец отчетного проверяемого периода. Для этого данные аналитического учета по каждому виду платежей сопоставляют с записями в журнале-ордере соответствующей машинограме и главной книге.

Своевременность и полноту расчета с бюджетом можно установить проверкой выписок банка и приложенных к ним первичных платежных документов.

При расхождении в записях и выявлении случаев допущения, неточности, расчетов с бюджетом, нужно установить их характер и принять меры по их устранению, выяснить, уплатила ли организации штрафы, пени, за неправильное определение размера платежей или их просрочку. Особо следует выделить случаи, когда взыскание средств в бюджет было связано с необоснованным включением в себестоимость затрат или расходом материальных ценностей сверх потребности и т.д. или с использованием ресурсов не по назначению.

Ревизия Стр.162

3.2. ревизия и аудит расчетов с бюджетом

21 сентября 2012 г.

17:46

Основными задачами, которые ставятся при проведении аудита-ревизии дебиторскойкредиторской задолженности являются проверки. Соответсвие отражение в учете дебиторской-кредиторской задолженности и реализации, принятой в учетной политике.

Реальности существования и правильного полного отражения в учете дебиторской, кредиторской задолженности. Развернутого приведения в балансе остатков по счетам расчетов. По аналитически счетам, имеющим дебетовое сальдо в активе и имеющим кредитовое сальдо в пассиве.

Проведение в конце отчетного периода инвентаризации задолженности, реальности погашения задолженности и какие меры предпринимались руководством организации для ее погашения.

Проверка того, что организация учета расчетов позволяет сгруппировать суммы задолженности по срокам погашения.

Законности осуществления расчетов по задолженности через третьих лиц и особое внимание следует уделить проверке расчетов по векселям.

Для обеспечения эффективности контроля аналитический учет расчетов с покупателями должен вестись по каждому покупателю и по каждому договору с учетом каждого предъявленного к оплате счета и должен обеспечить получение данных по возникновению задолженности по сроками и способам ее погашения.

Для эффективности контроля регистры расчетов с покупателями должны содержать наименования покупателей, их юридические адреса, номера и даты заключения договоров, форма оплаты, номера даты выписки отгрузочных документов счетов фактур, даты и время поступления отгрузочных документов в финансовый отдел (бухгалтерию). Порядок оплаты (календарные даты погашения задолженности) и соответствующие им денежные суммы.

Контроль регистров аналитического учета покупателей проводимый аудитором и ревизором в ходе проверки позволяет выявить превышение критического уровня дебиторской задолженности… неучтенные при санкционировании отгрузки а также просроченную задолженность, по которой не приняты меры по взысканию. На ряду с этим сверка оплаченных сумм и числящиеся задолженности позволяют выявить полноту и своевременность погашения задолженности, не верные записи по статьям дебиторов, не учтенную ранее дебиторскую задолженность покупателей и соответственно, неучтенные поставки.

О факте поступления от покупателей денежных сумм в оплату отгруженной продукции банк уведомляет в банковской выписке с приложением оправдательных документов. Поэтому с тем чтобы выявить достоверность погашенных сумм, проверяющий выборочным методом по наиболее значительным суммам осуществляет контроль полноты перечисленных покупателем сумм, сверяя поступившее от покупателей суммы по выписке банка, с суммами, отраженными

вприлагаемых к ним оправдательных первичных документов.

В качестве основных причин несвоевременного поступления оплаты и как следствие, невыполнение плана поступления денежных средств, можно выделить:

-Несвоевременное поступление в финансовый отдела документов, подтверждающих отгрузки, несвоевременное представление их в банк;

-Несвоевременная высылка и выписка покупателям счетов;

-Ошибка в планировании документооборота;

-Отказ покупателей от оплаты, их неплатежеспособность или платежная недисциплинированность.

Ревизор-аудитору следует проверить качество проведенной инвентаризации расчетов, а в ряде случаев произвести встречную проверку.

В целях повышения эффективности системы контроля, рекомендуется ежемесячно производить выверку задолженности покупателей, причем данные выверки следует производить независимо от выверки дебиторской задолженности, осуществляемой аппаратом бухгалтерии в целях бухгалтерского контроля, в рамках проведения

Ревизия Стр.163

обязательной ежегодной инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации перед составлением годового отчета.

Всем покупателям по установленному порядке финансовым отделом направляются акты сверки, в которых содержится просьба к покупателю, рассмотреть и подтвердить данные по задолженности и по порядку ее погашения в течение десяти дней, со дня получения акта, а при наличии разногласий, указать их причины.

При этом следует отметить, что акт сверки должен составляться в двух экземплярах:

1.Направляется покупателю;

2.Должен регистрироваться в специальном журнале и хранится в картотеке, в целях последующего контроля своевременности и полноты выверки задолженности.

Вслучае, если подобная выверка не применяется на предприятии, проверяющему следует рекомендовать ее клиенту, в качестве дополнительного оперативного метода контроля платежной дисциплины покупателя, упреждающего не платежи.

Контроль за дебиторской задолженностью включает в себя ранжирование ее по срокам возникновения.

Наиболее распространенная классификация предусматривает следующие группировки в днях:

1.0-30 дней;

2.31-60;

3.61-90;

4.91-120;

5.Свыше 120.

Особое внимание следует уделять изучению дебиторской задолженности с длительными сроками и прежде всего просроченными.

В ходе проверки на предприятии в обязательном порядке должна быть проанализирована обоснованная оценка вероятности взыскания задолженности.

Следует иметь в виду, что иногда предприятие пытается искусственно сформировать дебиторскую задолженность, нереальную для взыскания, полагая, что тем самым могут избежать включения в базу, облагаемую налогом.

При проведении ревизии нельзя исключить рассмотрение сформировавшейся кредиторской задолженности. Проверяющему следует проанализировать и оценить структуру кредиторской задолженности по срокам ее погашения, по удельному весу отдельных крупных кредиторов по типам кредиторов и по качеству.

Необходимо проанализировать и оценить возможности погашения задолженности предприятия, проведения реструктуризации задолженности, ликвидации задолженности по оплате, снижения не денежных форм расчетов и т.д.

Ревизия Стр.164

3.3. Ревизия и аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

21 сентября 2012 г.

17:47

Ревизия Стр.165

3.4. Ревизия и аудит расчетов с подотчетными лицами.

21 сентября 2012 г.

17:47

Ревизия Стр.166