Основні терміни

Баланс - це метод відображення стану господарських засобів (майна) за їхнім складом і джерелами утворення у вартісній оцінці на певну дату.

Бухгалтерський баланс (звіт про фінансовий стан) - звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання та власний капітал.

Акти́в - частина бухгалтерського балансу, що відображає на певну дату всі наявні на даному підприємстві матеріальні цінності, кошти, борги різних осіб та установ у грошовому виразі.

Оборотні активи – гроші та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

Необоротні активи – всі активи, що не є оборотними.

Пасив - протилежна активу частина бухгалтерського балансу - сукупність усіх зобов'язань (джерел формування засобів) підприємства. Містить власний капітал - статутний і акціонерний, а також позиковий капітал (кредити, згруповані по складу й строках погашення.

Власний капітал підприємства - це підсумок першого розділу пасиву балансу, тобто перевищення балансової вартості активів підприємства над його зобов'язаннями.

Зобов'язання (пасиви, англ. Liabilities) - вимоги, які пред'являються на активи підприємства кредиторами, або іншими суб'єктами, нерегульована заборгованість підприємства.

Існує два види зобов'язань: поточні, короткотермінові зобов'язання з термінами погашення, як правило, менше одного року - рахунки кредиторів, короткотермінові позики, частина довготермінової позики, термін оплати якої настає в даному звітному періоді, податок на прибуток; довготермінові зобов'язання з термінами погашення більше одного року після дати складання балансу, включаючи середньо- і довготермінові позики (звичайно забезпечені облігаціями) та кредити постачальників.

Актив (А) дорівнює пасиву балансу (П), тобто підсумки активу і пасиву мають бути однаковими: А = П.

Вступний баланс (початковий) - складається на початку діяльності підприємства і відображає активи та джерела їх формування на дату створення.

Чотири типи змін в балансі:

- перший тип господарських операцій стосується тільки активу балансу, вносячи зміни у склад та розміщення необоротних і оборотних активів. При цьому валюта балансу не змінюється.

- другий тип господарських операцій стосується тільки пасиву балансу, вносячи зміни в склад та розміщення власного капіталу й зобов'язань. При цьому валюта балансу не змінюється.

- третій тип господарських операцій впливає на актив і пасив балансу в бік збільшення, тобто валюта балансу за активом і пасивом збільшується на рівновеликі суми.

- четвертий тип господарських операцій впливає на актив і пасив балансу в бік зменшення, тобто валюта балансу одночасно зменшується на рівновеликі суми і за активом, і за пасивом. 

Етапи заняття

І. Фронтальне опитування

1. Поясніть значення терміну «баланс».

2. В чому полягає призначення бухгалтерського балансу?

3. Назвіть користувачів даних балансу.

4. Яке рівняння покладено в основу побудови балансу?

5. Поясніть співвідношення показників рівняння.

6. Які концепції капіталу передбачені міжнародними стандартами бухгалтерського обліку? Поясніть їх сутність.

7. Яка використовується форма будови балансу?

8. Поясніть зміст поняття «стаття балансу».

9. Що є обов’язковою умовою правильності складання балансу?

10. Дайте визначення валюти балансу.

11. Якою є структура балансу?

12. Назвіть складові активу балансу.

13. Дайте характеристику складових пасиву балансу.

14. На які дати наведені дані балансу?

15. Які причини впливають на зміни в балансі на кінець періоду порівняно з початком періоду?

16. Поясніть характер впливу на балансові зміни операцій І-го типу Наведіть приклади.

17. Поясніть характер впливу на балансові зміни операцій ІІ-го типу Наведіть приклади.

18. Поясніть характер впливу на балансові зміни операцій ІІІ-го типу Наведіть приклади.

19. Поясніть характер впливу на балансові зміни операцій ІV-го типу Наведіть приклади.

ІІ. Виконання вправ

Вправа 1. На підставі наведених даних складіть вступний баланс підпри­ємства (грн.) (форма у додатку А):

1) кошти на поточному рахунку - 9500; 2) виробничі запаси - 19 400; 3) основні засоби - 113 820; 4) прибуток - 3900; 5) статутний капітал - 135 000; 6) заборгованість з оплати праці - 3700; 7) розра­хунки з покупцями - 130; 8) розрахунки з підзвітними особами - 20; 9) розрахунки з постачальниками - 270.

Вправа 2. Визначте вплив кожної з наведених операцій на бухгалтерський баланс та вкажіть тип операцій (грн.) (форма у додатку Б):

- придбані виробничі запаси у постачальників - 20 000;

- оплачена заборгованість перед постачальниками - 18 000;

- виплачено заробітну плату персоналу через картрахунок - 2500;

- зарахований на банківський рахунок короткостроковий кредит - 23 000;

- здійснені відрахування з прибутку у резервний капітал - 500;

- зараховано на поточний рахунок заборгованість покупців - 130;

- повернуто залишок невикористаних підзвітних сум – 20;

- використані через картрахунок і підзвітні суми на придбання запасних частин – 260.

Додатки для виконання вправ

Додаток А

ВСТУПНИЙ БАЛАНС

АКТИВ		ПАСИВ
БАЛАНС		БАЛАНС

Додаток Б

ВИЗНАЧЕННЯ ТИПІВ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ

Зміст господарських операцій	Найменування об’єктів обліку		Характер змін об’єктів (+, -)		Тип операції
	Об’єкт 1	Об’єкт 2	Об’єкт 1	Об’єкт 2