Розв’язання:

Для розв’язання даного завдання використовуємо наступні формули:

1. Коефіцієнт виконання плану = Випуск продукції фактичний / Випуск продукції плановий = 23925/22050 = 1,09;

2. Повна собівартість = Прямі матеріальні витрати + Пряма заробітна плата з відрахуваннями + Амортизаційні відрахування + Інші витрати;

С/в _пл. = 6340 + 6320 + 740 + 4630 = 18030 грн.

3. План в перерахунку на фактичний випуск продукції (лише для змінних витрат) = Коефіцієнт виконання плану * планові змінні витрати (С/в _пл);

4. Змінні витрати = Прямі матеріальні витрати + Пряма заробітна плата з відрахуваннями;

5. Постійні витрати = Амортизаційні відрахування + Інші витрати;

6. Питома вага прямих матеріальних витрат за плановий період = (планові матеріальні витрати / повну собівартість)*100%, аналогічно по інших видах витрат і для фактичного періоду також;

7. Відхилення = Структура витрат за фактичний період (питома вага) – структуру витрат за плановий період.

Таблиця 2.3.2 – Аналіз витрат на виробництво продукції

Елементи витрат	Сума, тис. грн.					Структура витрат, %
	План	План в перерахунку на фактичний випуск продукції	Факт	Відхилення	План		Факт	Відхилення
1. Прямі матеріальні витрати	6340	6879,12	7120	780	35,16		36,82	1,66
2. Пряма заробітна плата з відрахуваннями	6320	6857,41	6710	390	35,05		34,70	-0,35
3. Амортизаційні відрахування	740	740	780	40	4,10		4,03	-0,07
4. Інші витрати	4630	4630	4725	95	25,68		24,44	-1,24
Повна собівартість	18030	19106,53	19335	1305	100		100	0
У тому числі:
- змінні витрати	12660	13736,53	13830	1170	70,22		71,53	1,31
- постійні витрати	5370	5370	5505	135	29,78		28,47	-1,31

Таблиця 2.3.3 – Розрахувати суми відносної економії (перевитрат) по кожному виду витрат і в цілому по підприємству

Елементи витрат	Суми відносної економії (перевитрат) по кожному виду витрат	Сума, тис. грн
		План	Факт	План в перерахунку на фактичний випуск продукції
1. Прямі матеріальні витрати	240,88	6340	7120	6879,12
2. Пряма заробітна плата з відрахуваннями	-147,41	6320	6710	6857,41
3. Амортизаційні відрахування	40,00	740	780	740,00
4. Інші витрати	95,00	4630	4725	4630,00
Повна собівартість	228,4693878	18030	19335	19106,53
У тому числі:
- змінні витрати	93,47	12660	13830	13736,53
- постійні витрати	135,00	5370	5505	5370,00

Висновок:

Таким чином, за аналізований період спостерігаємо збільшення як постійних, так і змінних витрат на 135грн. та 1170грн. відповідно. При цьому найбільше зростання відбулося по статті «Прямі матеріальні витрати» (на 780грн.) Серед представлених елементів витрат, найбільшу питому вагу у собівартості продукції належить прямим матеріальним витратам як у плановому, так і в фактичному роках (35,16% та 36,82% відповідно). Для інших витрат характерним є навпаки зменшення частки структури витрат в собівартості продукції на 1,24%. В загальному, зростання питомої ваги характерне для змінних витрат на 1,31%, а зменшення – для постійних витрат на 1,31%. Коефіцієнт виконання плану свідчить про підвищення випуску продукції на 1,09% у фактичному періоді.

Сума перевитрат спостерігається по кожному виду витрат, крім прямої заробітної плати з відрахуванням, що зменшується на 147,41 грн., якщо порівнювати фактичні значення та планові в перерахунку на фактичний обсяг продукції.

Задача 4.

Проаналізуйте собівартість виробленої продукції.

Таблиця 2.4.1 – Вихідні дані до задачі

Показники	План	Факт
Обсяг виробленої продукції, тис. грн.	24106	24480
Повна собівартість продукції, тис .грн.	19140	19760
В тому числі:
Змінні витрати	14220	14480

Хід виконання завдання.

1. Визначити плановий та фактичний обсяг постійних витрат.

2. Розрахувати рівень виконання плану та відхилення планових показників від фактичних.

3. Результати розрахунків навести у табличній формі:

Показники	План	Факт	% виконання плану	Відхилення (+;-)
Обсяг виробленої продукції, тис. грн.
Повна собівартість продукції, тис. грн.
В тому числі: - змінні витрати
- постійні витрати

4. Побудувати факторну модель собівартості продукції.

5. За допомогою методів елімінування визначте зміну собівартості за рахунок зміни: а) обсягу виробництва; б) суми змінних витрат; в) суми постійних витрат.

6. Зробити висновки до розрахунків.