Навчальний матеріал для виконання завдання

1. Ревізор контрольно-ревізійного відділу О. О. Карпенко разом з головним бухгалтером В. М. Микитюком і касиром В. В. Пет­ренко провели інвентаризацію наявних грошових коштів у касі станом на 30 вересня п. р.

Під час інвентаризації касиром В. В. Петренко пред’явле- но: наявних у касі грошей на суму 43 470 грн; прибутковий касовий ордер № 599 на суму 720 грн; видатковий касовий ордер № 647 на суму 320 грн; платіжна відомість № 22 на випла- ту заробітної плати, оформлена за установленим порядком, на загальну суму 41 278 грн, за якою виплачено 4805 грн; розписка начальника відділу постачання П. П. Кирка від 25 ве­ресня п. р. про одержання в борг із каси 120 грн терміном 5 жовтня п. р.

За обліковими даними залишок грошових коштів на момент інвентаризації становить 55 423 грн.

Додаток до положення про проведення касових операцій у національній валюті в Україні

Підприємство ______________________________

Акт № ______ про результати інвентаризації наявних коштів «____»_________________ ______ р.

що зберігаються ______________________________________________

Розписка

Цим засвідчую, що до початку проведення інвентаризації всі видаткові й прибуткові документи на кошти, здані до бухгалтерії, і всі кошти, що надійшли під мою відповідальність, оприбутковані, а ті, що вибули, списані за видатками.

Матеріально відповідальна особа ________________________

(посада)

________________________________________________________

(підпис) (прізвище, ім’я, по батькові)

На підставі наказу (розпорядження) від «____» ________________ р.

№ __ проведена інвентаризація коштів станом на «____»___________ р.

Під час інвентаризації встановлено такий обсяг коштів:

1. готівки _____________________________________ грн _______ к.

2. ____________________________________________ грн _______ к.

3. ____________________________________________ грн _______ к.

4. ____________________________________________ грн _______ к.

5. підсумок фактичної наявності __________________ грн _______ к.

_____________________________________________________________

(словами)

За обліковими даними __________________________ грн _______ к.

Підсумки інвентаризації: надлишок _______________ грн _______ к.

нестача _______________ грн _______ к.

Голова комісії:

(посада)

(підпис)

(прізвище, ім’я, по-батькові)

Члени комісії:

(посада)

(підпис)

(прізвище, ім’я, по-батькові)

Підтверджую, що кошти, зазначені в акті, є на зберіганні під мою відповідальність.

Матеріально відповідальна особа ______________________________

(підпис)

«____» _______________ р.

Зворотний бік акта

Пояснення причин, унаслідок яких виникли надлишки або нестачі

Матеріально відповідальна особа

(підпис)

Рішення керівника підприємства

«____»_______________________________ р.

(підпис)

2. При перевірці фактичної наявності грошових коштів в касі підприємства станом на 9 жовтня п. р. виявлені такі факти:

Показники	Варіанти ситуацій
	1	2	3	4	5
1. Наявні гроші, грн	17 843,40	7 200,00	550,00	10 240,00	120,00
2. Розписка економіста Мохова С. А. від 3 жовтня п. р. про отримання з каси грошей, грн	30,00		45,00		65,00
3. Останній звіт касиром складено (дата)	08.10	07.10	06.10	08.10	07.10
4. Залишок готівки в касі за даними бухгалтерії та касової книги, грн	893,00	200,00	750,00	50,00	40,00
5. Під час інвентаризації в касі виявлені такі документи: а) прибутковий касовий ордер № 145 від ____________ (дата) на суму, грн	09.10 20 000,00	08.10 15 000,00	09.10 10 000,0	09.10 30 000,00	08.10 18 000,00

Закінчення табл.

Показники	Варіанти ситуацій
	1	2	3	4	5
б) прибутковий касовий ордер № 146 від ____________ (дата) на суму, грн	09.10 25,00	09.10 43,00	08.10 15 000,00	09.10 17,00	09.10 27,00
в) прибутковий касовий ордер № 147 від ___________ (дата) на суму, грн	— —	09.10 17,00	09.10 200,00	— —	— —
г) видатковий касовий ордер № 205 від ____________ (дата) на суму, грн	09.10 16,00	08.10 45,00	07.10 62,00	09.10 75,00	08.10 43,00
ґ) видатковий касовий ордер № 206 від ____________ (дата) на суму, грн	09.10 30,00	09.10 150,00	08.10 91,00	09.10 50,00	09.10 32,00
д) платіжна відомість на виплату зарплати на загальну суму, грн за якою: виплачено, грн депоновано, грн	20 000,00 3 000,00 —	14 000,00 8 000,00 —	18 000,00 17 700,00 300,00	28 000,00 19 702,00 —	18 000,00 17 807,00 —
термін початку виплати за відомістю (дата)	09.10	08.10	06.10	09.10	08.10
6. Ліміт залишку грошей у касі, грн	500,00	900,00	800,00	300,00	200,00

Примітка. У звіті касира, який прийнято бухгалтерією останнім перед початком інвентаризації, зазначені такі касові документи: прибутковий касовий ордер № 144, видатковий касовий ордер № 203.

3. Унаслідок перевірки використання грошових коштів за тра­вень п. р. отримано такі дані (грн):

1. надійшло в касу:

• для виплати заробітної плати — 20 000;

• для господарських потреб — 170;

• від реалізації продукції — 1500;

• повернення підзвітних сум — 15;

2. видано з каси готівкою:

• на виплату заробітної плати — 17 500;

• під звіт на господарські потреби — 150;

• внесено на рахунок у банку — 1480.

4. Дані виписки з поточного рахунку за 10 травня минулого року:

Дата виписки банку	Дата банківської операції	Номер кореспондуючого рахунку	Шифр операції	Оборот
				дебет	кредит
10.05 м. р.			0		42 120
	10.05	681	3		500
	10.05	701	4		2000
	10.05	92	1	47
	10.05	30	6	2500
	10.05	701	4		5000
	10.05	741	1	3000
			0		44 073

Сума в 3000 грн згідно з випискою банку за 10 травня минулого року списана банком без належної підстави.

5. 5 вересня п. р. видано аванс інженерові І. О. Іваненку на від­рядження в Одесу. Після повернення з відрядження 10 вересня п. р. І. О. Іваненко своєчасно здав звіт, у якому також указав витрати в сумі 210 грн на відрядження, яке відбулося з 20 до 28 серпня п. р.

6. Інженер П. Ф. Бойко до авансового звіту додав посвідчен- ня про відрядження, у якому не зроблені записи про прибуття до місця відрядження та вибуття. Бухгалтер З. О. Зайченко нараху­вала йому добові за 10 днів відрядження в сумі 180 грн.

7. До авансового звіту майстра С. О. Соловейка, який перебував у відрядженні в м. Будапешт із 1 до 15 вересня п. р., додано: посвідчення про відрядження з позначками на контрольно-пропускному пункті Прикордонних військ України, квитки на проїзд поїздом в обидва кінці на загальну вартість 800 грн, рахун­ки за проживання в готелі з 2 до 14 вересня п. р. на суму 1450 доларів США (курс НБУ на дату здійснення витрат 5,3 грн/дол., на дату складання авансового звіту — 5,35 грн/дол.). У затвердженому в установленому порядку авансовому звіті рукою бухгалтера наведений такий розрахунок суми добових: 15 діб по 170 грн, усього 2550 грн. У бухгалтерському обліку витрати на відрядження відображені таким записом:

Д-т 93 «Адміністративні витрати» — 11 030 грн.;

К-т 372 «Розрахунки з підзвітними особами» — 11 030 грн.

8. Інформація про розрахунки з підзвітними особами по коштах, виданих на господарські потреби:

П. І. Б.	Залишок за- боргованості на 01.05 п. р., грн	Видано авансу		Здано авансові звіти		Залишок за­боргованості на 01.06 п. р., грн
		дата	сума	дата	затверджено на суму, грн
Каретник К. В.	55,0	7.05 14.05	100,0 150,0	14.05	250,0	65,0
Сосних С. Н.	—	5.05	120,0	10.05	110,0	10,0
Лимар Л. В.	7,0	20.05	190,0	25.05	180,0	17,0
Лісовик Л. І.	15,0	4.05 19.05	100,0 50,0	24.05	175,0	10,0 за кредитом

9. Дані про розрахунки з підзвітними особами:

	Підзвітні особи
	Довгий Д. М.	Романченко Р. О.
Наказ про відрядження (№, дата)	№ 27 від 10.06 п. р.	№ 7 від 10.03 п. р.
Місце відрядження	м. Миколаїв	м. Луганськ
Термін відрядження	11.06—20.06 п. р.	12.03—25.03 п. р.
Видача авансу дата сума, грн	10.06 п. р. 800,00	11.03 п. р. 950,00
Авансовий звіт дата сума (грн)	22.06 642,00	30.03 1077,50
а) квитки на проїзд дата виїзду вартість, грн (у т. ч. ПДВ)	11.06, 19.06 120,00	11.03, 24.03 150,00
б) квитанції за проживання в го­телях (одноразове харчування) термін (днів) вартість, грн (у т. ч. ПДВ)	9 360,00 (9 × 40,00)	13 650,00 (13 × 50,00)
в) добові, грн	162,00 (9 × 18,00)	270,00 (15 × 18,00)
Витрати на переоформлення квитка з 12.03 на 11.03	—	7,50
Записи про відрядження в посвід­ченнях	Виїзд із м. Києва 11.06; прибуття до м. Миколаєва 11.06; вибуття з м. Мико­лаєва 19.06; приїзд до м. Києва 20.06	Виїзд із м. Києва 11.03; прибуття до м. Луганська 12.03; вибуття з м. Луган­ська 24.03; прибуття до м. Києва 25.03

10. Підприємство переказало постачальнику — фірмі «Зера» за майбутню поставку обладнання для монтажу будівлі цеху № 7 10 000 грн. У бухгалтерському обліку відображено:

Д-т 371«Розрахунки за виданими авансами» — 10 000 грн;

К-т 311«Поточні рахунки в національній валюті» — 10 000 грн.

Після отримання обладнання в бухгалтерії підприємства згідно з рахунком фірми «Зера», де не зазначена сума авансу, зроблено запис на вартість отриманого обладнання:

К-т 631«Розрахунки з вітчизняними постачальниками» — 10 000 грн;

Д-т 152 «Придбання основних засобів» — 10 000 грн.

Після введення обладнання в експлуатацію сума авансу була списана бухгалтерським записом:

Д-т 752 «Інші надзвичайні доходи».

К-т 371«Розрахунки за виданими авансами».

11. На підприємстві було отримано попередню оплату від покупця на суму 12 000 грн, у т. ч. ПДВ — 2000 грн, і відвантажено повністю продукцію. У бухгалтерському обліку відображено:

а) Д-т 311 «Поточні рахунки в національній валюті» — 12 000 грн;

Д-т 643 «Податкові зобов’язання» — 2000 грн;

К-т 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» — 12 000 грн;

К-т 641 «Розрахунки за податками» — 2000 грн;

б) Д-т 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» — 12 000 грн;

К-т 70 «Доходи від реалізації» — 12 000 грн.

12. У січні п. р. підприємством відвантажено готову продукцію справедливою вартістю 10 000 грн, ПДВ 2000 грн одночасно за бартером було отримано сировину на таку саму суму. У бухгал­терському обліку зроблено такі записи:

а) Д-т 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» — 12 000 грн;

К-т 26 «Готова продукція» — 12 000 грн;

б) Д-т 201 «Сировина й матеріали» — 10 000 грн;

Д-т 641 «Розрахунки за податками» — 2000 грн;

К-т 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» — 2000 грн.

13. На підставі рахунку-фактури № 41, виписаного постачальником «Зірка» на суму вартості матеріалів — 12 000 грн, у т. ч. ПДВ (сума не зазначена), бухгалтерією в журналі 3 зроблені такі записи:

Д-т 20 «Виробничі запаси» — 10 000 грн;

Д-т 641 «Розрахунки за податками» — 2000 грн;

К-т 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» — 12 000 грн.

Аналітичні дані у відомості 3.3 відображені неповністю.

14. На підставі довідки бухгалтерії від 20.01 п. р. списано прострочену кредиторську заборгованість постачальнику ВАТ «Ритм» у сумі 15 000 грн, яка виникла 4 роки тому.

15. Нарахування заробітної плати невиробничому персоналу в бухгалтерському обліку відображено таким записом:

Д-т 91 «Загальновиробничі витрати»;

К-т 661 «Розрахунки за заробітною платою».

16. За угодою цивільно-правового характеру громадянином С. О. Слінченком для підприємства були виконані роботи на суму 120 грн. На підставі цієї угоди без посилання на акт прийняття виконаних робіт бухгалтерією підприємства відображено нарахування на рахунках бухгалтерського обліку оплати за виконані роботи утриманням прибуткового податку в сумі 12,05 грн.

17. До сукупного оподатковуваного доходу робітника К. В. Кутя, звільненого у зв’язку з призовом на військову службу, при обчис­ленні прибуткового податку бухгалтерією підприємства включено суму вихідної допомоги в розмірі двомісячного середнього заро­бітку.

18. До сукупного доходу працівників підприємства з метою оподаткування прибутковим податком включено нараховані за рік дивіденди, які не виплачені, а використані на придбання акцій свого підприємства в сумі 12 000 грн.

19. Слюсарю П. Й. Сахну нараховано заробітну плату за час чергової відпустки в сумі 200 грн, виходячи з таких даних:

сумарний заробіток за останні перед наданням відпустки 12 мі­сяців — 2400 грн;

відпустка надана на 25 календарних днів.

Перевірити правильність визначення суми нарахованих від­пускних.

20. Фрезерувальнику Т. Ю. Тополю за час тимчасової непрацездатності згідно з лікарняним листом, виданим на 5 робочих днів, нарахована допомога в розмірі 40 грн. Заробіток за останні перед хворобою місяці становив:

за серпень 24 робочі дні — 220 грн;

за вересень 23 робочі дні — 215 грн;

за жовтень 22 робочі дні — 240 грн.

Підприємство має два вихідних дні — суботу і неділю.

21. Автотранспортне підприємство «Олімп» відповідно до кре­дитного договору № 50 від 11 березня п. р. отримало 1 липня п. р. від комерційного банку «Інтеграл» довгостроковий кредит у сумі 300 000 дол. США (курс НБУ — 3,9276 грн/дол. США) з фіксованою ставкою 28 % річних. Кредит отримано шляхом перерахування коштів на валютний рахунок. Термін перерахування пла- ти за користування кредитів установлений 28 числа щомісяця. Під заставу автопідприємство передало автомобільну техніку на суму 474 000 дол. США (курс НБУ на 18 березня п. р. (дату оформлення застави) — 3,757 грн/дол. США).

У липні п. р. підприємство погасило частину боргу в сумі 14 405,3 дол. США (56 771,29 грн, курс НБУ — 3,941 грн/дол. США) і в бухгалтерському обліку було зроблено запис:

Д-т 502 «Каса в іноземній валюті».

К-т 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті».

Курсова різниця була визначена в сумі 4020 грн [300 000 дол. × × (3,941 – 3,9276)] і відображена таким бухгалтерським записом:

Д-т 974 «Втрати від неопераційних курсових різниць»

К-т 502 «Каса в іноземній валюті».

Станом на 1 серпня п. р. в балансі підприємства за рахунком 502 «Каса в іноземній валюті» показано залишок в сумі 285 594,7 грн.

22. Відсотки за поточний кредит банку в сумі 600 грн під- приємством нараховані й відображені в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в тому місяці, у якому вони були фактично сплачені.

23. Підприємство перевело короткостроковий кредит банку в довгостроковий, оскільки з’ясувалося, що цей кредит має строк погашення протягом 12 місяців з дати балансу. У бухгалтерському обліку було зроблено запис:

Д-т 601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті».

К-т 501 «Довгострокові кредити банків у національній валюті».

24. Для переведення короткострокової позички, строк погашення якої закінчувався в грудні м. р., у довгострокову в бухгалтерії підприємства зроблено запис:

Д-т 501 «Довгострокові кредити банків у національній валюті».

К-т 601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті».