Вправа 4.7

Порядок розрахунку та сплати податку на прибуток

Завдання 4.7.1. Платники податку на прибуток, об’єкт оподаткування та порядок його розрахунку.

Завдання 4.7.2.Валовий доход, його сутність та склад.

Завдання 4.7.3.Валові витрати, їх сутність та склад.

Завдання 4.7.4.Складання декларації про прибутки підприємства.

Завдання 4.7.5. Загальний порядок розрахунку податку на прибуток (платники, об’єкт та ставки оподаткування) та строки його сплати.

Вихідні дані. Підприємство за звітний період мало наступні показники виробничо-фінансової діяльності.

№ з/п	Показник	За звітний квартал, тис. грн.	Наростаючим підсумком з початку року, тис. грн.
1	2	3	4
1	Вартість відвантажених (проданих) продукції, товарів, робіт, послуг (без ПДВ і акцизного збору)	555,0	2220,0
2	Вартість відвантажених товарів на умовах товарообміну (бартер)	30,0	120,0
3	Виручка від продажу основних фондів	52,0	52,0
4	Балансова вартість проданих основних фондів	54,0	54,0
5	Доходи від оренди приміщень	2,6	10,5
6	Витрати на утримання приміщень, що здаються в оренду	2,1	8,5
7	Сума страхових відшкодувань, отримана за втрачене застраховане майно	2,6	10,2
8	Сума, що надійшла в погашення раніше списаної дебіторської заборгованості	0,5	2,1
9	Інші доходи	0,8	3,1
10	Сума сплачених штрафів, пені, неустойок	0,4	1,5
11	Суми дебіторської заборгованості, за якими пройшли строки позовної давності	0,3	1,2
12	Витрати на здійснення інших видів операцій	0,9	3,6
1	2	3	4
13	Витрати на придбання матеріалів, сировини та напівфабрикатів у резидентів за національну та іноземну валюту для виробництва	143,0	572,0
14	Витрати на придбання товарів у резидентів для подальшої їх реалізації	45,0	180,0
15	Витрати, пов’язані з наданням робіт, послуг	22,5	90,0
16	Витрати на оплату праці без відрахувань	96,5	386,0
17	Відрахування на соціальне страхування від заробітної плати	41,0	164,0
18	Амортизаційні відрахування: а) по будівлях і спорудах б) по автотранспортних засобах в) по інших видах основних фондів	75,0 25,0 12,5	300,0 100,0 50,0
19	Інші види витрат, пов’язані з виробництвом	7,5	30,0
20	Авансові платежі податку на прибуток	16,5	99,0

Необхідно. Скласти декларацію про прибуток підприємства і відповідні додатки до неї.

Розв’язок задачі здійснити по формі таблиці 4.7.4.1.

Методичні вказівки. Декларація про прибуток підприємства складається щоквартально всіма платниками податку на прибуток, незалежно від фінансового стану платника у звітному періоді і подається в податковий орган:

• протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця, якщо податковий період дорівнює календарному місяцю;

• протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу (півріччя), якщо податковий період дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю.

До складу декларації входить сама декларація та 17 додатків, в яких розраховуються відповідні види (групи) доходів та витрат. У випадку відсутності у підприємства будь-яких видів витрат і доходів відповідні додатки не заповнюються і не подаються в податковий орган.

Сама декларація складається з семи основних частин (дивись далі).

Таблиця 4.7.4.1