АХД / Лекционный материал / Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ фин.-хоз. деят-ти,2006

Динамика и выполнение плана по прибыли в отчетном

году

Предприятием получен положительный результат от фи­

нансовой деятельности, что позволило увеличить сумму

прибыли отчетного года по сравнению с планом на 1240 тыс. руб., или 8,3% (1240/15000 х 100%), а по сравнению с про­

шлым годом на 220 тыс. руб., или 1,2% (220/18700 х 100%).

По реализации. основных фондов и прочего имущества хозяйствующим субъектом получен неуДовлетворительный финансовый результат: превышение прочих операционных расходов над доходами, что уменьшает прибыль отчетного

года по сравнению с планом на 460 TLIC. руб. (600 - 140).

Финансовый результат, полученный от внереализаци­

онной деятельности, позволил увеличить прибыль отчет-

ноro года по сравнению с планом на 720 тыс. руб. (1020- 3(0), а по сравнению с прошлым годом прибыль отчетного года уменьшилась на 140 тыс. руб. «-240) - (-100».

Анализ структурной динамики свидетельствует о том,

что из общей суммы прироста прибыли по сравнению с прошлым годом на 5340 тыс. руб. 71,9%, или 3840 тыс. руб., было получено за счет прироста прибыли от реализа­

ции, т.е. основной деятельности.

Величина прибьmи до налогообложения зависит от ме­ тодов регулирования прибыли:

1. Изменение стоимостных границ отнесения имущества

к основным средствам, что влечет за собой изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различны­

ми способами начисления износа по основным сред­

ствам.

2. Использование метода ускоренной амортизации актив­

ной части основных средств также приводит к увеличе­ нию себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли, а следовательно, и налогов на прибыль.

3. Применение различных методов оценки нематериальных

активов и способов начисления амортизации по ним.

4. Выбор метода оценки потребленных производственных

запасов.

5. Изменение порядка списания затрат по ремонту основ­ ных средств на себестоимость продукции (по фактичес­

ким затратам или равномерными частями за счет со­

зданного ремонтного фонда).

6. Изменение сроков погашения расходов будущих перио­

дов, сокращение которых ведет к росту себестоимости

продукции отчетного года.

7. Изменение метода определения прибыли от реализации

продукции.

Все эти методы регулирования прибыли могут карди­ нально изменить величину прибьmи от реализации, при­

бьmь до налогообложения и в целом финансовое состояние

хозяйствующего субъекта.

прибыли. С увеличением доли рентабельных изделий в общем объеме ее реализации сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Для того чтобы проанализировать прибыль от реализа­ цИИ ПРОДУКЦИИ (работ, услуг), необходимо дать общую оцен­ КУ изменения прибыли:

±П = Пl - ПО,

где ±П - изменение прибыли;

ПО, Пlприбыль базисного и отчетного периода. Затем необходимо определить количественное влияние

изменений факторов.

Расчет влияния на прибыль изменений продажных цен

на реализованную продукцию определяется как разница

между реализацией в отчетном году в ценах отчетного года и реализацией в отчетном году в ценах базисного года (че­

рез выручку от реализации):

±пz = Lqlzl - Lqоzо(Vрпl - Vрпо),

где ±Пz - изменение прибыли за счет изменения цены;

Lqlzl' LqOzO - соответственно объем реализации в от­

четном и базисном году;

V рпl' V рпОсоответственно объем реализации в отчет­

ном и базисном году.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости (за счет структурных сдвигов в составе продукции) опреде­ ляется как разница между фактической себестоимостью реализованной продукции отчетного года и себестоимостью реализованной продукции отчетного периода в ценах и усло­

виях базисного года (через затраты на производство реали­

зованной продукции):

± ПС = Сю.от - СZб.ОТ>

где ±пс - изменение прибыли за счет изменения себесто­

имости;

СЮ•ОТ - фактическая себестоимость реализованной про­

дукции отчетного года;

Сzб.от - себестоимость реализованной продукции отчет­

ного года в ценах базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме и струк­ туре определяется как разница между прибьmью от реали­ зации, исчисленной по ценам и себестоимости базисного

года на фактический объем реализации, и прибылью ба­

зисного года (или плановой величиной):

± Пу и стр = Пруф.zб - ПРzб'

где ±Пу и стр - изменение прибыли за счет изменения объ­

ема и структуры;

Пруф.zб - прибыль от реализации на фактический объем

в ценах и себестоимости базисного года;

Прzб - прибыль, исчисленная при всех базисных или

плановых показателях.

Чтобы найти влияние только объема продаж, необхо­

димо определить влияние объема через коэффициент роста реализации продукции (Кр), т.е. определить процент вы­

полнения плана по реализации продукции в оценке по пла­

новой себестоимости или в натуральном исчислении:

±Пу = ПоКр - ПО = ПО (Кр - 1), Кр = qф I qпл,

где ±Пу - изменение прибыли за счет изменения объема

реализации;

ПО - прибыль до налогообложения;

Кр - коэффициент роста объема реализованной продук­

ции;

qф, qпл - фактический плановый выпуск продукции в

условно-натуральном выражении.

Расчет влияния на прибыль изменений в структуре про­ дукции будет определяться сальдовым способом:

±Пстр = ±Пу и стр - ±Пу,

где ±Пстр - изменение прибьmи за счет изменения струк­

туры реализованной продукции.

Расчет количественного влияния на величину прибыли

можно определить, используя данные табл. 40, которые берутся из формы.N!! 2.

Таблица 40

Анализ динамики объема реализации, себестоимости

и прибыли

тыс. руб., увеличивает прибыль от реализации.

Влияние изменения себестоимости = 90040 - 90640 = = -600 тыс. руб. Снижение себестоимости увеличивает при­ бьшь от реализации.

~лияние изменения объема и структуры = 16860-

-17080 = -220 тыс. руб. .

Общее влияние составит 1260 тыс. руб. (+ 880 + 600 - 220).

Кр = 1083801115600 = 0,937;

±Пу = (17080 х 0,937) - 17080 = -1076 тыс. руб.

Снижение объема выпуска продукции снизило прибьшь на 1076 тыс. руб.

±Пстр = (-220) - (-1076) = 856 тыс. руб.

Изменение структуры выпуска продукции увеличило величину прибыли на 856 тыс. руб.

Анализ проведенных расчетов показывает, что увели­

чение прибьши от реализации произошло за счет увеличе­

ния цен, а это привело к росту прибыли на 880 тыс. руб. и

от спроса рынков сбьпа, мощностей предприятия, но и от

структуры капитала.

Темпы роста собственного капитала характеризуют по­

тенциальные возможности хозяйствующего субъекта по

расширению производства. Темпы устойчивого роста на

перспективу зависят от текущей деятельности, определяю­

щей величину прибьmи. Величина текущнх активов под~

вижна и зависит от масштабов бизнеса:

•отраслевой принадлежности;

•темпов реализации продукции;

•структуры оборотных средств;

•инфляции;

.учетноЙ политики;

•системы расчетов.

Индикатором финансового благополучия является ста­

бильность дивндендных выплат, которая снижает уровень

риска для инвесторов, а следовательно, ведет к увеличе­

нию спроса на акции данного хозяйствующего субъекта и

росту цен на акции.

1.6. Анализ качества прибыли. Влиявве учета

затрат иа прибьшь

Понятие качества прибьmи применяется при оценке до­ стоверности прибыли.

Объективная оценка качества показателей прибыли,

представленных в бухгалтерской отчетности, необходима

не только в фискальных целях, но более всего в целях оп­

ределения степени надежности финансового dоложения

предприятия.

Сокращение дистанции между зафиксированной вели­ чиной прибыли ее реальной величиной, подкрепленной

реальным притоком денежных средств на предприятии,

является одной из важнейших задач финансового анализа. В балансе прибьmь присутствует в явном виде как «не­ распределенная прибыль отчетного года.. и «нераспределен­ ная прибьmь прошлых лет.., а также завуалироваНJIО - в

виде созданных за счет прибыли фондов и резервов.

Прибыль - это не просто учетная величина, но и эко­ номическая категория, которая является мерой эффектив­ ности бизнеса. Реальная величина прибьmи должна рассмат­ риваться как мера жизнеспособности предприятия.

В условиях рыночной экономики величина прибьmи зависит от следующих факторов:

1. Основной - соотношение доходов и расходов.

2. Регулирование прибьmи за счет выбора таких приемов

учета, которые позволяют целесообразно исчислять

финансовые результаты и на заКонных основаниях сни­ зить налоги в бюджет.

Предпосьmками регулированйЯ показателей отчетности

являются:

•Стремление снизить обложение налогами.

•Привлечение в оборот дополнительных средств за счет

внутренних источников.

•Попытка снизить коммерческие риски.

•Желание показать лучшие финансовые результаты пе­

ред инвесторами, кредиторами и т. д.

Влиять на финансовые результаты в рамках учетной

политики можно различными путями:

• варьированием границей норматива отнесения актива к

основным средствам;

• переоценкой основных средств и использованием по­ нижающих коэффициентов к амортизационным отчис­

лениям;

•использованием механизма ускоренной амортизации;

•различным порядком отнесения отдельных вндов рас­

ходов на себестоимость реализованной продукции (на­ пример, финансирование ремонта);

•выбором оценки потреблеЮIЫХ производственных за­

пасов (сырья, топлива и т. п.);

•выбором метода определения выручки от реализации;

•другими.

Чтобы определить качество прибьmи данного предпри­ ятия, необходимо сравнивать общие принципы учета хо­ 'IЯЙСТвенных операций в компании с общепринятыIи в ОТ­ расли стандартами. Если общие требования к учету в дан-