Тема: «Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами»

Задача 1.

В мае 2012 г. ОАО «Ручьи» передает ОАО «Волна» оборудование первоначальной стоимостью 150 000, 00 руб. в счет вклада в уставный капитал, доля которого, согласно учредительных документов, составляет 200 000,00 руб. Амортизация на дату передачи составляла 23 000,00 руб. По согласованию учредителей стоимость оборудования была установлена в размере 130 000,00 руб. В учете ОАО «Ручьи» были сделаны следующие бухгалтерские записи:

Д 58 К 01 – 127 000,00 руб.;

Д 02 К 01 – 23 000,00 руб.;

Д 58 К 91 - 73 000,00 руб.

Задание:

1) Проанализировать соблюдение норм действующего законодательства.

2) Систематизировать выявленные искажения, составить рабочий документ, представленный в таблице 5 и предложить рекомендации по устранению нарушений:

Таблица 5

Ведомость проверки достоверности отражения операций в учете оао «Ручьи»

Содержание хозяйственной операции	По данным организации			По данным аудитора			Нарушение
	Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4	5	6	7	8
х	х	х	х	х	х	х	х

Задача 2.

В ходе аудиторской проверки ООО «Заря» было выявлено, что аудируемым лицом была продана доля в уставном капитале ООО «День» за 120 000 руб., приобретенная ранее за 100 000,00 руб. В бухгалтерском учете ООО «Заря» были сформированы следующие записи:

Д 08 К 76 – 100 000,00 руб.;

Д 58 К 08 – 100 000,00 руб.;

Д 76 К 58 – 120 000,00 руб.;

Д 51 К 76 – 120 000,00 руб.;

Задание:

1) Проанализировать соблюдение норм действующего законодательства.

2) Систематизировать выявленные искажения, составить рабочий документ и оформить раздел письменного сообщения по результатам аудита.

Задача 3.

С целью приобретения акций ООО «Свеча» в марте 2012 года заключило договор с инвестиционной компанией ООО «Финс» на оказание информационных услуг общей стоимостью 90 000,00 руб. (в том числе НДС 13 728,81 руб.). Цена приобретения акций составила 400 000,00 руб. В ходе аудиторской проверки было выявлено отсутствие выписки из реестра о переходе права собственности. В бухгалтерском учете ООО «Свеча» были сформированы следующие записи:

Д 76 К 51 – 90 000,00 руб.;

Д 19 К 76 – 13 728,81 руб.;

Д 76 К 51 – 400 000,00 руб.;

Д 58 К 76 – 400 000,00 руб.;

Д 26 К 76 – 90 000,00 руб.

Задание:

1) Проанализировать соблюдение норм действующего законодательства.

2) Систематизировать выявленные искажения, составить рабочий документ и оформить раздел письменного сообщения по результатам аудита.

Задача 4.

При проведении аудиторской проверки ООО «Луч» было выявлено, что в феврале 2012 г. организацией был приобретен вексель ОАО «Мечта», номинальная стоимость которого составляла 109 000,00 руб., цена приобретения 98 000,00 руб. В октябре 2012 г. данный вексель был передан по стоимости 64 000,00 руб. Аудитору не были предоставлены документы, подтверждающие факт приема – передачи ценной бумаги. При поступлении векселя в бухгалтерском учете ООО «Луч» была сформирована следующая запись:

Д 62 К 51 – 109 000,00 руб.

Операция реализации данного векселя была отражена в учете следующим образом:

Д 51 К 91 – 64 000,00 руб.;

Д 91 К 62 – 85 000,00 руб.;

Д 99 К 91 – 45 000,00 руб.

Задание:

1) Проанализировать соблюдение норм действующего законодательства.

2) Систематизировать выявленные искажения, составить рабочий документ и предложить рекомендации по устранению нарушений.

Задача 5.

В ходе аудиторской проверки ООО «Снежинка» при изучении аналитического учета по счету 58 «Финансовые вложения» было выявлено следующее:

- в составе финансовых вложений организации учитывались векселя третьих лиц, полученные в оплату оказанных услуг на общую сумму 1 152 000,00 руб., которые в течение финансового года были погашены в полном объеме, проценты не начислялись;

- на последнюю отчетную дату по бухгалтерскому счету 58 учитываются предоставленные организацией в июне беспроцентные займы юридическим лицам на общую сумму 4 587 020,00 руб.

Задание:

1) Проанализировать соблюдение норм действующего законодательства.

2) Систематизировать выявленные искажения и оформить раздел письменного сообщения по результатам аудита.