Тема: «Аудит учета нематериальных активов»

Задача 1.

При проведении аудита финансовой отчетности ООО «Знание» было выявлено, что согласно договору пожертвования права на компьютерную программу, созданную самой организацией, которая использовалась для собственных нужд в течение двух лет, стоимостью 250 000,00 руб., были переданы некоммерческой образовательной организации в рамках благотворительной помощи. Сумма амортизации, начисленной по указанному объекту НМА в бухгалтерском и налоговом учете равна 150 000,00 руб. в бухгалтерском учете были сформированы следующие записи:

Д 05 К 76 – 150 000,00 руб.;

Д 76 К 04 – 250 000,00 руб.;

Д 91 К 76 – 100 000,00 руб.

Расчет постоянных налоговых обязательств в учете не отражен.

Задание:

1) Проанализировать соблюдение норм действующего законодательства.

2) Систематизировать выявленные искажения, составить рабочий документ и предложить рекомендации по устранению нарушений.

Задача 2.

В ходе аудиторской проверки ООО «Мираж» было выявлено, что для решения производственных задач в мае 2012 г. организацией было приобретено право пользованием программным продуктом. Общая сумма лицензионного договора составила 68 000,00 руб., срок действия - 2 года. Срок полезного использования НМА – 3 года. В бухгалтерском учете были сформированы следующие записи:

Д60 К 51 – 68 000,00 руб. – произведена оплата поставщику;

Д 04 К 60 – 68 000,00 руб. – НМА введен в эксплуатацию;

Д 05 К 04 – 13 222,22 руб. – начислена амортизация по объекту НМА.

Задание:

1) Проанализировать соблюдение норм действующего законодательства.

2) Систематизировать выявленные искажения, составить рабочий документ и предложите рекомендации по устранению нарушений.

Задача 3.

При проведении аудита финансовой отчетности ООО «Кракус» было установлено, что в феврале 2012 г. организация приобрела исключительные права на программный продукт, при этом сумма договора составила 29 000, 00 руб. (в том числе НДС 4 423,73 руб.). Так же с фирмой производителем был заключен договор на консультирование и внедрение данного программного продукта на сумму 9 800,00 руб. (в том числе НДС 1 494,92 руб.). В учете ООО «Кракус» сформированы следующие бухгалтерские записи:

Д 60 К 51 – 29 000,00 руб. – произведена оплата поставщику;

Д 08 К 60 – 24 576,27 – оприходовано исключительное право на программный продукт;

Д 19 К 60 – 4 423,73 руб. – учтен НДС;

Д 20 К 60 – 8 305,08 руб. - приняты к учету услуги по консультированию и внедрению программного продукта;

Д 19 К 60 – 1 494,92 руб. – учтен НДС;

Д 04 К 08 – 24 000,00 руб. – НМА введено в эксплуатацию;

Д 60 К 51 – 9 800,00 руб. – произведена оплата поставщику.

Задание:

1) Проанализировать соблюдение норм действующего законодательства.

2) Систематизировать выявленные искажения, составить рабочий документ и предложите рекомендации по устранению нарушений.

Задача 4.

В ходе аудиторской проверки ООО «Дом» было выявлено, что в марте 20_ г. фирмой был приобретен программный продукт «1С:КАМИН – Кварплата 2.0) стоимостью 4 500,00 руб. (без НДС). Данный актив учитывается в учете на счете 04 «Нематериальные активы», срок полезного использования составляет 2 года. В бухгалтерском учете сформированы следующие записи:

Д 60 К 51 – 4 500,00 руб. – произведена оплата поставщику;

Д 08 К 60 – 4500,00 руб. – программный продукт принят к учету;

Д 04 К 08 – 4 500,00 руб. – НМА введен в эксплуатацию;

Д 26 К 70 – 25 000,00 руб. - начислена заработная плата сотрудникам за установку и настройку данного программного продукта;

Д 26 К 70 – 7 500,00 руб. – начислены страховые взносы.

Д 91 К 26 - 32 500,00 руб. – списаны расходы на установку и настройку программного продукта.

Задание:

1) Проанализировать соблюдение норм действующего законодательства.

2) Систематизировать выявленные искажения, составить рабочий документ и предложите рекомендации по устранению нарушений.

Задача 5.

При проведении аудиторской проверки финансовой отчетности ОАО «ФУД» было выявлено, что, согласно представленному аудитору служебному заданию, сотрудники дизайнерского отдела фирмы разработали товарный знак организации, в рамках процедуры регистрации в Роспатенте которого были оплачены государственные пошлины в общем размере 30 400 руб. (государственная пошлина за подачу заявки на регистрацию – 2 700,00 руб.; государственная пошлина за проведение экспертизы заявленного на регистрацию обозначения – 11 500,00 руб.; государственная пошлина за регистрацию и выдачу свидетельства – 16 200,00 руб.). Зарплата, начисленная сотрудникам за выполнение данных работ, составила 100 000,00 руб., сумма страховых взносов – 30 000,00 руб. В учете ОАО «ФУД» были сформированы следующие бухгалтерские записи:

Д 08 К 70 – 100 000,00 руб.;

Д 20 К 69 – 30 000,00 руб.;

Д 08 К 76 – 2 700,00 руб.;

Д 08 К 76 – 11 500,00 руб.;

Д 08 К 76 – 16 200,00 руб.;

Д 76 К 51 - 30 400,00 руб.;

Д 04 К 08 – 134 000,00 руб.

Задание:

1) Проанализировать соблюдение норм действующего законодательства.

2) Систематизировать выявленные искажения, составить рабочий документ и предложите рекомендации по устранению нарушений.