- •Минобрнауки россии
- •2013 Г. Содержание
- •Общие положения, концептуальный и понятийный аппарат, место аудита в современной экономике
- •Цели и задачи лабораторного практикума
- •3. Задания и условия для выполнения задач
- •Тема «Аудит расчетов с подотчетными лицами»
- •Тема: «Аудит учета расчетов с покупателями и заказчиками»
- •Тема: «Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками»
- •Базовые показатели для нахождения уровня существенности
- •Расчет уровня существенности по статьям баланса
- •Бухгалтерский баланс ооо «Омега» ( тыс. Руб.)
- •Отчет о прибылях и убытках ооо «Омега» (тыс. Руб.)
- •Тема: «Аудит кредитных операций»
- •Тема: «Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами»
- •Ведомость проверки достоверности отражения операций в учете оао «Ручьи»
- •Тема: «Аудит учета основных средств»
- •Тема: «Аудит учета нематериальных активов»
- •Тема: «Аудит издержек производства»
- •Тема: «Аудит финансовых результатов»
- •4. Рекомендации по проведению аудиторской проверки
- •Примерный план аудита
- •Примерная форма программы аудита
- •5.Учебно- методическое и информационное нормативное обеспечение соблюдения правил лабораторного практикума:
- •Общий план аудита
- •Программа аудита
- •Определение уровня существенности
- •Определение аудиторского риска
- •Примерная методика проверки расчетного, валютного и других счетов в банках
- •Тестовые вопросы для проведения первичной оценки системы внутреннего контроля при планировании аудита кредитов и займов
- •Вопросник для проверки кассы и расчетного счета
- •Вопросы для программы проверки расчетов по оплате труда
- •Сегмента (мпз)
- •Связь синтетического и аналитического учета
- •Отчет аудитора
- •Рекомендуемое содержание письменной информации
- •Результаты аудиторской проверки
- •Аудиторское заключение по результатам аудита бухгалтерской отчетности ________________________ за финансовый год
- •Заключение аудиторской организации ___________________________ о бухгалтерской отчетности ________________________ за ________ г.
Определение уровня существенности
|
Базовый показатель |
Значение показателя в отчетности тыс.руб. |
Уровень существенности, % |
Сумма уровня существенности, тыс.руб. |
|
Балансовая прибыль |
357,3694 |
3 |
10,7 |
|
Валовый объем реализации (без НДС) |
1187,114 |
5 |
59,4 |
|
Валюта баланса |
1476,58608 |
2 |
29,5 |
|
Собственный капитал |
500 |
10 |
50 |
Уровень существенности 3%.
Сумма уровня существенности 10,7 тыс.руб.
Определение аудиторского риска
ПАР = ВХР*РК*РН;
ПАР - приемлемый аудиторский риск; ВХР - внутрихозяйственный риск;
РК - риск контроля;
РН - риск необнаружения.
ВХР составляет 80 %; РК составляет 60 %; РН составляет 20%.
ПАР = 0,8* 0,7* 0,3 = 9,6
Приложение 4
Примерная методика проверки расчетного, валютного и других счетов в банках
При проверке расчетного, валютного и других счетов в банках проверяется:
тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета по операциям по расчетному, валютному и другим счетам в банке;
правильность оформление первичных учетных документов;
наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам;
наличие документов, подтверждающих остатки денежных средств на расчетных, валютных и других счетах на конец отчетного периода;
наличие документов, подтверждающих записи в выписках банка и учетных регистрах;
полнота оприходования полученных в банке денежных средств;
своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств на расчетном и других счетах в банке;
соответствие назначения и характера платежа условиям договора, нормативным актам;
проверка бухгалтерских операций, отражаемых на счете 57 “Переводы в пути“;
своевременность отражения в учете выручки от реализации продукции (работ, услуг) на основании выписок из банка;
полнота оприходования полученной в банке валюты;
своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств на валютных счетах;
своевременность представления платежных поручений на продажу валюты;
полнота и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке;
имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ;
правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей приобретенных за иностранную валюту;
правильность отражения в учете курсовых разниц;
правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты;
выполнение требований по обязательной продаже валюты;
целевое использование приобретенной валюты;
правильность составления бухгалтерских записей по операциям в банке.
Приложение 5.
Тестовые вопросы для проведения первичной оценки системы внутреннего контроля при планировании аудита кредитов и займов
|
№ п/п |
Разделы тестирования |
Ответ (баллы) |
|
1. |
Общие организационные аспекты |
|
|
1.1. |
Разработана и утверждена схема общей организационной структуры фирмы с указанием управленческих связей и подчиненности подразделений |
|
|
1.2. |
Разработаны и утверждены схемы организационной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности |
|
|
1.3. |
Разработан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями |
|
|
1.4. |
Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система защиты от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей предусмотрена. |
|
|
2. |
Распределением функций и ответственности |
|
|
2.1. |
Разработаны и утверждены должностные инструкции для бухгалтерии и службы внутреннего контроля |
|
|
2.2. |
Установлен круг лиц, уполномоченных контролировать операции по получению и реструктуризации кредитов, по начислению процентов |
|
|
2.3. |
Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя |
|
|
3. |
Внутренний контроль |
|
|
3.1. |
Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по кредитам и займам, совершенных в предыдущем месяце, и наличия первичных документов |
|
|
3.2. |
Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете кредитных операций осуществляются по направлениям: - контроль полноты отражения операций в учете и соблюдение графика документооборота; - контроль соблюдения установленного порядка проведения |
|
|
|
операций по кредитам и займам и отражения их в учете; контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций по кредитам и займам на счетах бухгалтерского учета; арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей; контроль правильности оформления первичных документов |
|
|
3.3. |
Функционирует служба внутреннего контроля: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по кредитам и займам
|
|
|
3.4. |
Результаты проверок тщательно документируются |
|
|
4. |
Кадровая политика |
|
|
4.1. |
Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала
|
|
|
4.2. |
Сотрудники периодически проходят повышение квалификации с учетом специфики занимаемой должности
|
|
|
5. |
Право доступа и сохранность документации
|
|
|
5.1. |
Определен круг лиц, имеющих право доступа к документации по кредитам и займам
|
|
|
5.2. |
Порядок хранения бухгалтерский документов соответствует требованиям законодательства Российской Федерации
|
|
Приложение 6.