Тема: «Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками»
Задача 1
В ходе аудиторской проверки фирмой ООО «Аудит-профи» аудируемого лица ООО «Омега» на этапе планирования необходимо рассчитать уровень существенности.
Согласно внутрифирменных стандартов ООО «Аудит-профи» для расчета единого уровня существенности используются базовые показатели, представленные в таблице 1:
Таблица 1
Базовые показатели для нахождения уровня существенности
|
Показатель |
Значение базового показателя финансовой отчетности аудируемого лица, тыс. руб. |
Доля, % |
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (гр.2хгр.3)/100%), тыс. руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Выручка от продаж (без НДС) |
|
2 |
|
|
Капитал и резервы |
|
5 |
|
|
Валюта баланса |
|
2 |
|
При этом для расчета аудиторы используют данные из Бухгалтерского баланса на конец года, а из Отчета о прибылях и убытках – за отчетный период.
Уровень существенности рассчитывается по следующей формуле:
УС=
,
(1)
где:
УС – уровень существенности;
Зн – значение, применяемое для нахождения уровня существенности;
n – количество Зн.
При этом следует учитывать, что, согласно внутрифирменным стандартам ООО «Аудит – профи», превышение значения уровня существенности максимальным и минимальным показателями более чем на 15% не допускается (они исключаются).
Чтобы определить уровень существенности в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, необходимо рассчитать уровень существенности по статьям баланса по данным, представленным в таблице 2:
Таблица 2
Расчет уровня существенности по статьям баланса
|
Наименование показателя бухгалтерского баланса |
Значение статьи, тыс. руб. |
Доля, % |
Уровень существенности на уровне показателя, тыс. руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
х |
х |
х |
х |
Баланс ООО «Омега» представлен в таблице 3:
Таблица 3
Бухгалтерский баланс ооо «Омега» ( тыс. Руб.)
|
Наименование показателя |
Код |
На 31 декабря 20____г. |
На 31 декабря 20____г. |
На 31 декабря 20____г. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
АКТИВ |
|
|
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
11100 |
1 526 |
1 526 |
1 526 |
|
Основные средства |
11500 |
53 506 |
41 938 |
30 994 |
|
в том числе: основные средства |
11510 |
30 032 |
25 430 |
20 000 |
|
незавершенные вложения в основные средства |
11520 |
23 474 |
16 508 |
15 994 |
|
Финансовые вложения |
11700 |
954 |
836 |
738 |
|
Прочие внеоборотные активы |
11900 |
900 |
420 |
360 |
|
Итого по разделу I |
10000 |
56 886 |
44 720 |
33 618 |
|
II. ОБРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
Запасы |
12100 |
1 950 |
1 750 |
946 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
12200 |
350 |
430 |
153 |
|
Дебиторская задолженность |
12300 |
|
|
|
|
в том числе: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты |
12320 |
5 419 |
6 733 |
6 679 |
|
в том числе: покупатели и заказчики |
12321 |
2 543 |
4 879 |
5 784 |
|
авансы выданные |
12313 |
2 876 |
1 854 |
895 |
|
Финансовые, вложения |
12400 |
20 |
- |
- |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
12500 |
2 854 |
1 456 |
1 328 |
|
Прочие оборотные активы |
12600 |
1 546 |
2 987 |
1 525 |
|
Итого по разделу II |
12000 |
12 139 |
13 356 |
17 310 |
|
Баланс |
16000 |
69 025 |
58 076 |
50 928 |
|
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
13100 |
16 500 |
11 500 |
11 500 |
|
Нераспределенная прибыль |
13700 |
2 450 |
1 897 |
958 |
|
Итого по разделу III |
13000 |
18 950 |
13 397 |
12 458 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
Заемные средства |
14100 |
14 567 |
16 786 |
13 450 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
14200 |
8 754 |
9 450 |
9 340 |
|
Итого по разделу IV |
14000 |
23 321 |
26 236 |
22 790 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСВА |
|
|
|
|
|
Заемные средства |
15100 |
14 973 |
12 211 |
13 074 |
|
в том числе: кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
15110 |
10 430 |
8 670 |
6 344 |
|
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
15120 |
4 543 |
3 541 |
6 730 |
|
Кредиторская задолженность |
15200 |
11 608 |
6 112 |
2 533 |
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
15210 |
11 456 |
6 002 |
2 506 |
|
налоги и сборы, социальное страхование и обеспечение |
15230 |
152 |
110 |
27 |
|
Доходы будущих периодов |
15300 |
173 |
120 |
73 |
|
Итого по разделу V |
15000 |
26 754 |
18 443 |
15 680 |
|
Баланс |
17000 |
69 025 |
58 076 |
50 928 |
Отчет о прибылях и убытках ООО «Омега» представлен в таблице 4:
Таблица 4