Факторный анализ затрат на рубль товарной продукции

Затраты	Себес-тоимость продукции (тыс. руб)	Стоимость товарной продукции (тыс. руб.)	Затраты на рубль товарной продукции (коп)	1	2	3	4	5
1	2	3	4	5	6	7	8	9
По плану отчетного года	9583	10780	88,9	Пл	Пл	Пл	Пл	Пл
При фактическом объеме продукции и сохранении отдельных условий плана	10312	11600	88,9	Ф	Пл	Пл	Пл	Пл
По плановым нормам на фактический выпуск продукции	10382	11600	89,5	Ф	ф	Пл	Пл	Пл
При фактическом объеме и затратах в плановых ценах на материалы	10057	11600	86,7	ф	ф	ф	Пл	Пл
При фактическом объеме и затратах и плановых ценах на выпущенную продукцию	10045	11600	86,6	ф	ф	ф	Ф	Пл
При фактическом объеме и затратах и фактических ценах на продукцию и материалы	10045	11546	87,0	ф	ф	ф	Ф	ф

Факторы, определяющие динамику затрат на рубль товарной продукции, следующие:

1. Объем продукции.

2. Структура продукции.

3. Уровень затрат на выпуск отдельных изделий.

4. Цены на материалы и тарифы на энергию и перевозки.

5. Цены на продукцию.

По данным таблицы можно рассчитать, как изменяются затраты на рубль товарной продукции под влиянием каждого из перечисленных выше факторов (см. табл. 7.6.).

Таблица 7.6.

Расчет влияния факторов динамики затрат на рубль товарной продукции

N	Фактор	Расчет	Сумма (коп.)
1	Объем продукции	88,9 – 88,9	0
2	Структура продукции	89,5 – 88,9	+ 0,6
3	Уровень затрат на выпуск отдельных изделий	86,7 – 89,5	- 2,8
4	Цены на материалы и тарифы на энергию и перевозки	86,6 – 86,7	- 0,1
5	Оптовые цены	87,0 – 86,6	+ 0,4
6	Изменение фактических затрат по сравнению с плановыми	87,0 – 88,9	- 1,9

2. Анализ затрат на сырье и материалы в составе себестоимости продукции.

Прямые материальные затраты составляют большую долю себестоимости продукции, которая может достигать нескольких десятков процентов.

Расчет воздействия факторов представлен в табл. 7.7.

Таблица 7.7.

Расчет воздействия факторов материальных затрат, (тыс. руб.)

Пока-затель	Затраты
	План	На фактический выпуск				Отклонение от плана
		По плановым нормам, плановой структуре и плановым ценам	По плановым нормам, фактической структуре и плановым ценам	По плановым нормам, фактической структуре и фактическим ценам	Фактически	Всего (гр.5-гр.1)	В т. ч. за счет
							Объема продукции (гр.2-гр.1)	Структуры продукции (гр.3-гр.2)	Затрат на отдельные изделия (гр.4-гр.3)	Цен на материалы (гр.5-гр.4)
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Сырье и материалы	5929	6212	6207	6321	6344	415	283	-5	114	23
Товарная продукция	10780				11546

Отсюда – необходимость анализа причин отклонений фактических затрат от предусмотренных планом и их количественная оценка.

Динамика затрат на сырье и материала определяется совместным влиянием изменений следующих факторов:

• объема продукции;

• структуры прдукции;

• расхода сырья и материалов на отдельные изделия;

• цен на сыре и материалы, включая транспортные расходы.

4. Анализ заработной платы производственных рабочих в составе себестоимости продукции.

Существенная доля заработной платы наряду с материальными затратами в составе себестоимости продукции делает ее анализ актуальным. Факторами, определяющими динамику заработной платы производственных рабочих, ее отклонение от планового уровня, являются следующие:

• объем выпущенной товарной продукции;

• структура продукции;

• величина заработной платы на выпуск отдельных изделий.