Приложение 4

Рег.№№

Дата регист­рации

Наименование банка

Дата привле­чения

Дата возврата

Сумма договора

Процентная ставка

Сумма про­центов

Счет кредито­дателя

Счет кредито­получателя

Счет рас­ходов

Код банка

Тип сделки

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Рег.№№

Дата регист­рации

Наименование банка

Дата разме­щения

Дата возврата

Сумма договора

Процентная ставка

Сумма про­центов

Счет кредито­дателя

Счет кредито­получателя

Счет дохо­дов

Код банка

Тип сделки

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

№ п/п

Содержание операции

Счет по дебету (приход)

Счет по кредиту (расход)

Примечание

1. Привлечение межбанковского кредита

Оприходование требований к банку по получению денежных средств

99130

1.1.

Зачисление привлеченных ресур­сов

Счет банка-кредитодателя

1501

1502

1701

1702

1731

1732

1733

1734

Одновременно:

списание требований

99130

1.2.

Начисление процентных расхо­дов по привлеченным межбан­ковским кредитам от банков-резидентов Республики Бела­русь, банков-нерезидентов

9013

1773

В сроки, опре­деленные [22]

1.3.

При наступлении срока пога­шения межбанковского кре­дита, привлеченного от банков-резидентов Республики Бела­русь, банков-нерезидентов, либо срока уплаты процентов

1.3.1.

Выплата процентов

1773

Счет банка-кредито­получателя

1814

1701

1702

1814

1501

1502

1.3.2.

Выплата процентов

9013

Счет банка-кредитодателя

1814

1701

1702

Если начисле­ние и выплата осуществля­ются в одном месяце

1814

1501

1502

1.4.

Начисление налога на доходы выплачиваемые иностранным юридическим лицам, не осуще­ствляющим деятельность в Рес­публике Беларусь через посто­янное представительство

1773

9013

6601

Одновременно с начислением процентных расходов

1.5.

Возврат привлеченного кредита

1731

1732

1733

1734

Счет банка-кредитодателя

1814

1701

1702

1814

1501

1502

1.6. Для учета пролонгированной, просроченной задолженности по привлеченным кредитам используются соответствующие балансовые счета групп 176 «Пролонгиро­ванная задолженность по кредитам и иным пассивным операциям с другими банками», 178 «Просроченная задолженность по средствам других банков».

Погашение пролонгированной и просроченной задолженности отражается в бухгал­терском учете в соответствии с пунктами 34, 35 [8] в части, не противоречащей [9].

2. Предоставление межбанковского кредита

Обязательства Банка по предоставлению кредита, возникшие с момента заключения кредитного договора либо с момента наступления события, определенного кредит­ным договором, если он заключен с отлагательным условием, учитываются на внеба­лансовом счете 99110.

2.1.

Предоставление кредита

1531

1532

1533

1534

Счет банка-кредито­получателя

1701

1702

1814

1814

1501

1502

Одновременно:

списание обязательств по предоставлению кредита

99110

2.2. Учет гарантий и поручительств, принятых Банком от кредитополучателей в обес­печение исполнения обязательств по возврату межбанковского кредита, ведется в сумме полученных гарантий или поручительств на внебалансовом счете 99034.

Залог, полученный Банком в обеспечение исполнения обязательств по возврату кре­дита, учитывается в зависимости от вида залога на соответствующих внебалансовых счетах группы счетов 9955.

Учет денежных средств, передаваемых другими банками для обеспечения исполнения своих обязательств перед Банком, осуществляется на балансовых счетах 1715, 1716.

Перечисление денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств по кредиту отражается в соответствии с [8] в части, не противоречащей законодатель­ству.

2.3.

Начисление процентных дохо­дов

В сроки, опре­деленные [22]

2.3.1.

на балансовых счетах

1573

8013

2.3.2.

на внебалансовых счетах

99871

2.4.

Вынос на просрочку неполу­ченных процентов:

2.4.1.

учтенных на балансовых счетах

1593

1573

2.4.2.

учтенных на внебалансовых счетах

99874

99871

2.4.3.

если начисление не осуществ­лялось

1593

8013

2.4.5.

При увеличении вероятности исполнения либо надлежащем исполнении кредитополучате­лем своих обязательств по уплате процентного дохода

1573 (1593)

8013

Одновременно

99874, 99871

2.5.1.

Поступление процентных дохо­дов от банков-резидентов:

учитываемых на балансовых счетах

Счет банка-кредито­получателя

1701

1501

1573

1593

Счет банка-кредито­получателя

1701

1501

8013

Если начисле­ние и уплата осуществля­ются в одном месяце

2.5.2.

на внебалансовых счетах

Счет банка-кредито­получателя

1701

1501

8013

Одновременно

99871

99874

2.6.

Фактическое получение банком процентных доходов от банков-нерезидентов

1502

1702

1814

2.6.1.

Начисление удержанного нере­зидентом налога на доходы, если это предусмотрено зако­нодательством

9339

1814

2.6.2.

Зачисление процентных дохо­дов:

учтенных на балансовых счетах

1814

1573

1593

1814

8013

Если начисле­ние и уплата осуществля­ются в одном месяце

учтенных на внебалансовых счетах

1814

8013

Одновременно

99871

99874

2.7.

Возврат основного долга

Счет банка-кредито­получателя

1501

1502

1701

1702

1531

1532

1533

1534

2.8. Отнесение на счета по учету пролонгированной, просроченной, задолженности сумм по предоставленным межбанковским кредитам отражается в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 22, 23 [8] в части, не противоречащей законодатель­ству.

3. Привлечение денежных средств в депозит

Оприходование требований к банку по получению денежных средств

99130

3.1.

Зачисление привлеченных ресур­сов

Счета по учету денежных средств банка-вкладчика

1501

1502

1701

1702

1721

1722

Одновременно:

списание требований

99130

3.2.

Начисление процентных расхо­дов по привлеченным депози­там от банков-резидентов, банков-нерезидентов

9012

1772

В сроки, опре­деленные [22]

3.3.

Выплата процентов

1772

Счета по учету денеж­ных средств банка-вкладчика

1814

1701

1702

В соответст­вии с догово­ром

если начисление и уплата осуществляются в одном месяце

9012

Счета по учету денеж­ных средств банка-вкладчика

1814

1701

1702

1814

1501

1502

3.4.

Начисление налога на доходы, выплачиваемые иностранным юридическим лицам, не осуще­ствляющим деятельность в Рес­публике Беларусь через посто­янное представительство

1772

9012

6601

Одновременно с начислением процентных расходов

3.5.

Возврат привлеченного сроч­ного депозита

1721

1722

Счета по учету денеж­ных средств банка-вкладчика

1814

1701

1702

1814

1501

1502

3.6. Для учета не погашенного в срок срочного депозита используются балансовые счета 1780, 1781.

4. Размещение срочного депозита в других банках

4.1.

Размещение депозитов

1521

1522

Счета по учету денеж­ных средств банка-вкладо­получателя

1814

1701

1702

1814

1501

1502

4.2.

Начисление процентных дохо­дов:

на балансовых счетах

1572

8012

В сроки, опре­деленные [22]

на внебалансовых счетах

99871

4.3.

Вынос на просрочку неполу­ченных процентных доходов:

учтенных на балансовых счетах

1592

1572

Процентные доходы, не полученные в срок, опреде­ленный дого­вором на сле­дующий рабо­чий день выно­сятся на счета по учету про­сроченных доходов

учтенных на внебалансовых счетах

99874

99871

если начисление не осуществ­лялось

1592

8012

4.4.

При увеличении вероятности исполнения или надлежащем исполнении кредитополучате­лем своих обязательств по уплате процентного дохода

1572 (1592)

8012

Одновременно

99874

99871

4.5.

Поступление процентных доходов:

4.5.1.

учтенных на балансовых счетах

Счета по учету денежных средств банка-вкладо­получателя

1501

1701

1572

1592

Счета по учету денежных средств банка-вкладо­получателя

1501

1701

8012

Если начисле­ние и уплата осуществля­ются в одном месяце

учтенных на внебалансовых счетах

Счета по учету денежных средств банка-вкладо­получателя

1501

1701

8012

Одновременно

99871

99874

4.6.

Фактическое получение Банком процентных доходов от банков-нерезидентов

1502

1702

1814

4.6.1.

Начисление удержанного нере­зидентом налога на доходы, если это предусмотрено зако­нодательством

9339

1814

4.6.2.

Зачисление процентных дохо­дов:

учтенных на балансовых счетах

1814

1572

1592

1814

8012

Если начисле­ние и уплата осуществля­ются в одном месяце

учтенных на внебалансовых счетах

1814

8012

Одновременно

99871

99874

4.7. Не погашенная в срок задолженность по размещенному депозиту учитывается на соответствующих балансовых счетах 1580, 1581.

4.8.

Возврат основного долга по размещенному депозиту

Счета по учету денежных средств банка-вкладо­получателя

1501

1502

1701

1702

1521

1522

1580

1581

5. Отражение в бухгалтерском учете формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков в белорусских рублях и иностранной валюте осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 23.09.2008 № 312, и Учетной политикой ОАО «АСБ Беларусбанк» от 31.12.2009 (протокол № 152.7).

6. Учет доходов и расходов в иностранной валюте осуществляется на балансовых счетах 8 и 9 классов с обязательным ежедневным пересчетом в белорусские рубли через балансовые счета 6901, 6911.

7. Учет операций взаимозачета обязательств (неттинг), если валюта обязательств и дата валютирования совпадают.

Сумма обязательств Банка, подлежащая перечислению банку-контрагенту, отража­ется по соответствующим счетам в корреспонденции со счетом 1819.

Сумма обязательств банка-контрагента, подлежащая получению Банком, отражается по дебету счета 1809 в корреспонденции с соответствующим счетом баланса.

7.1.

В случае если сумма обяза­тельств Банка превышает сумму обязательств банка-контрагента в одной валюте:

на сумму обязательств банка-контрагента

1819

1809

7.2.

на сумму превышения обяза­тельств Банка

1819

Счет банка-контрагента

1814

1701

1702

1814

1501

1502

7.3.

В случае если сумма обяза­тельств банка контрагента пре­вышает сумму обязательств Банка в одной валюте:

на сумму обязательств Банка

1819

1809

7.4.

На сумму превышения обяза­тельств банка-контрагента

Счет банка-контрагента

1501

1502

1701

1702

1809