Учебный материал / Кафедра экономики и менеджмента / Планирование на предприятии. Курс лекций. М.Довдиенко

ТНР = (ПСТ + Пн) / ( Цена - УП).

Если предприятие намерено рассчитать нижний предел производственной программы и цены продукции и объема продаж, то рассчитывается точка ликвидности (ТЛ), при которой выводятся из расчета амортизационные отчисления, исходя из понимания возможности отсрочки простого воспроизводства основного капитала. ТЛ = (ПСТ - А) / (Цена - УП).

Пример расчета: определить плановую точку безубыточности предприятия, точку ликвидности и точку нормальной рентабельности, штук. Исходные данные, в млн руб.: выручка от реализации продукции - 2000, себестоимость продукции - 1800, плановые налоги из прибыли (Пн) - 40, постоянные расходы - 1000, в т.ч. амортизация - 160. Удельные переменные расходы на представителя продукции - 15 и цена одного изделия - представителя продукции - 20 тыс. руб.

ТБ = 1000000 / ( 20 - 15 ) = 200000.

ТЛ = (1000000 - 160000 ) / ( 20 - 15 ) = 168000.

ТНР = (1000000 + 40000) / (20 - 15) = 208000.

Тема 10. Планирование финансов

План:

1.Система планирования финансов предприятия.

2.Планирование доходов.

3.Планирование текущих расходов и прибыли.

4.Планирование имущества.

5.Бюджет предприятия.

6.Планирование дивидендов.

Ключевые понятия

Система планирования. Планирование доходов от видов деятельности предприятия и от управления капиталом. Планирование прибыли: валовая, балансовая, чистая, капитализированная. Доходная и расходная часть бюджета. Имущество. Капитальная и текущая стоимость.

/. Система планирования финансов предприятия

Финансы предприятия - это капитальная (активы, пассивы) и текущая (доход, себестоимость, прибыль) стоимость на конкретную дату. Финансы предприятия характеризуются размером, структурой и динамикой текущей и капитальной стоимости.

Состав текущей стоимости:

цена продукции, выручка от реализации продукции, текущие расходы: себестоимость, прибыль, объем продаж, текущие доходы, оборот; налоги.

Состав капитальной стоимости ( активы и пассивы): Активы (имущество):

•недвижимость

-основные средства (здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, инструмент),

-нематериальные активы,

-долгосрочные финансовые вложения;

•оборотный капитал (запасы сырья и материалов, готовой продукции, незавершенное про-

31

изводство, дебиторская задолженность, денежные средства). Пассивы (источники покрытия):

•собственный капитал (уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль),

•заемный капитан (долгосрочная и краткосрочная задолженность).

Инвестиции - это вложения в активы, то есть капитальные расходы. Поступление капитальной стоимости (новая эмиссия акций или вклады в уставный капитал) - это капитальные доходы. Система планирования как понятие - это формирование консолидированной и детализированной во времени и пространстве капитальной и текущей стоимости субъекта хозяйствования с целью повышения его экономической эффективности.

Система планирования как процесс включает:

1)планирование текущих доходов, расходов, прибыли,

2)планирование имущества (активы и пассивы баланса предприятия), капитальных доходов

ирасходов,

3)плановый бюджет предприятия (движение капитальной и текущей стоимости),

4)кредитный план (поступление денежных средств и обслуживание кредита),

5)кассовый план (приход и расход наличности за месяц),

6)движение текущей и капитальной стоимости - поток наличности по видам деятельности

(Cash flow).

2. Планирование доходов предприятия

Доход предприятия (объем продаж, оборот) включает : выручку от реализации продукции, работ и услуг, а также доходы от управления капиталом (от инвестиционной и финансовой деятельности).

Модель планирования доходов.

2.Доход с капитала:

-от долгосрочных инвестиционных вложений;

-от краткосрочных финансовых вложений;

3. Доход от внереализационных операций. Итого доходы.

Планирование выручки от реализации продукции является составной частью планирования доходов предприятия. Выручка от реализации продукции в бухгалтерском учете предприятия имеет второе название - доход от видов деятельности.

Доход предприятия = Доход от видов деятельности + Доход от управления капиталом.

Применительно к малому предприятию его доход и выручка от реализации продукции могут быть равными. У крупного предприятия, как правило, есть еще доходы от инвестиционной (сдача имущества в аренду, вклад в уставный капитал созданного предприятия и др.) и финансовой (проценты по депозитам, курсовая разница от продажи и покупки валюты и др.) деятельности.

Пример планирования дохода крупного предприятия в млн руб.: 1) доходы от видов деятельности, всего 2500, в том числе: 1.1)выручка от реализации автомобилей - 2000, 1.2)выручка от реализации запасных частей — 20,

1.3) доходы от сервисного обслуживания автомобилей — 100,

1.4)доходы от транспортных услуг на сторону — 50,

1.5)доходы от ремонтных работ на сторону — 150,

32

1.6)доходы от фирменной торговли — 80,

1.7)роялти от реализации объектов промышленной собственности - 70, 1.8)доходы от реализации услуг отдела главного конструктора - 30; 2) доходы от управления капиталом, всего 400, в том числе:

ИТОГО: плановый годовой доход предприятия — 2900 млн руб.

3. Планирование текущих расходов и прибыли

Планирование финансов предполагает расчет всех текущих затрат, которые будут на предприятии при осуществлении производственно-хозяйственной, финансовой и инвестиционной деятельности. Планирование капитальных доходов и расходов касается не только планируемых к поступлению инвестиций и вложений в активы, но и текущих расходов некапитального характера.

Модель планирования расходов:

•текущие расходы, связанные с выпуском продукции, выполнением работ и услуг на сторону;

•текущие расходы, связанные с управлением капиталом;

•внереализационные расходы.

Итого расходы.

Превышение текущих доходов над текущими расходами свидетельствует о прибыльной работе, превышение текущих расходов над текущими доходами - об убыточности субъекта хозяйствования.

Модель планирования прибыли:

•валовая прибыль (убыток) от основной деятельности;

•валовая прибыль (убыток) от управления капиталом;

•прибыль (убыток ) от внереализационных операций. Итого балансовая прибыль (убыток)

Текущие расходы от видов деятельности - это себестоимость продукции, работ, услуг. Текущие расходы от операций с капиталом включают организационные расходы на учреждение предприятий; эксплуатационные расходы по объектам основных средств, переданных в аренду; отрицательную курсовую разницу от финансовых операций с валютой и т.д.

Валовая прибыль от видов деятельности = Доходы от видов деятельности - Себестоимость продукции, работ, услуг - Налоги с продаж.

Валовая прибыль от управления капиталом = Доходы от управления капиталом - Текущие расходы на управление капиталом.

Прибыль от внереализационных операций = Штрафы полученные - Штрафы уплаченные. Балансовая прибыль предприятия = Валовая прибыль от видов деятельности + Валовая прибыль от управления капиталом + Прибыль от внереализационных операций.

33

Чистая прибыль = Балансовая прибыль - Налоги из прибыли Капитализированная прибыль-это часть чистой прибыли (фонд накопления), использованная для расширенного воспроизводства активов предприятия.

Пример расчета текущих доходов, расходов и прибыли.

Исходные данные в тыс. руб.: выручка от реализации продукции - 4000, себестоимость продукции - 3800, арендный доход110, эксплуатационные издержки по имуществу переданному в аренду -30, дивиденды от долгосрочных финансовых вложений - 50, штрафы уплаченные — 20.

Доходы предприятия - 4000 +110 + 50 = 4160. Расходы предприятия - 3800 + 30 +20 =3850.

Прибыль - 4160 - 3850 = 310.

Прибыль - (40003800) + (110 - 30) + 50 - 20 = 310.

4. Планирование имущества

Планирование капитальных доходов и расходов предполагает четкое понимание инвестиционных проектов, которые будут осуществляться в плановом году, и источников их финансирования. Кроме того, на предприятии в рамках простого воспроизводства основных средств и нематериальных активов выполняются технические проекты по обновлению. Перечисленные и подобные работы нуждаются в планировании капитальных доходов и расходов.

Модель планирования капитальных доходов и расходов. Капитальные доходы

•Новая эмиссия акций

•Капитализированная прибыль (фонд накопления)

•Амортизационный фонд

•Выручка от реализации излишнего имущества

•Кредиты банков

•Имущество, полученное по лизингу

•Имущество, полученное в аренду

•Объекты промышленной собственности, полученные по лицензионному соглашению. Капитальные расходы

•Вложения в основные средства

•Вложения в нематериальные активы

•Вложения в уставные фонды создаваемых субъектов хозяйствования

•Прирост оборотных средств

Пример планирования имущества представлен в табл. 3. В ней в графе инвестиции указаны источники финансирования: амортизационный фонд (А), фонд накопления (ФН), кредиты банков (КР).

Более полным планирование имущества будет в том случае, если капитальные доходы и расходы представить при большей степени детализации активов и пассивов планового баланса предприятия. Плановый баланс предприятия в укрупненном или детализированном варианте является образом для планирования имуществ на год.

Пример теста расчета стоимости имущества (активов) и источников финансирования (пассивов).

34

Таблица 3 Планирование изменения стоимости имущества на год

Исходные данные в млн руб.: основной капитал - 600, оборотный — 500, добавочный капитал - 300, собственный капитал — 800, нераспределенная прибыль - 50, кредиторская задолженность - 300, уставный капитал — 400.

Имущество предприятия = 600 + 500 = 1100.

Пассивы =800 +300 =1100.

5. Бюджет предприятия

Плановый бюджет предприятия представляет собой поступления и использование капитальной и текущей стоимости. Он состоит из доходной и расходной части.

Модель планового бюджета. Приток (поступление), доходы

•Доходы текущие

•Доходы капитальные

Отток (использование), расходы

•Расходы текущие

•Расходы капитальные.

Вдоходной части планируются текущие доходы, описанные в втором разделе настоящей темы, и доходы капитальные как вложения в активы из внешних источников (новая эмиссия акций, полученные кредиты, имущество, принятое в лизинг или в аренду и прочее).

Врасходной части бюджета указываются текущие расходы по видам деятельности (себестоимость без амортизации) и издержки на управление капиталом, а также вложения в активы своего предприятия по всем источникам финансирования, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения на сторону; возврат кредита и финансовых издержек, налоги и прочее.

Пример расчета доходов и расходов бюджета предприятия.

Исходные данные в млн руб.: выручка от реализации продукции — 5000, себестоимость продукции без амортизации — 4300, вложения в активы — 850, арендный доход - 180, эксплуатационные издержки по имуществу, переданному в аренду — 90, дивиденды от

35

долгосрочных финансовых вложений - 170, штрафы уплаченные - 30, кредит полученный

— 350, кредит выплаченный — 250, налоги — 180.

Доходы бюджета - 5000 + 180 + 170 + 350 = 5700. Расходы бюджета - 4300 +850 + 90 +250 +180 + 30 = 5700.

6. Планирование дивидендов

Дивиденды представляют собой доход с капитала и выплачиваются из чистой прибыли собственникам предприятия. Оптимальное соотношение распределения чистой прибыли - 50% в фонд накопления, то есть капитализация прибыли, и 50% в фонд потребления, который распределяется в соответствии с уставом субъекта хозяйствования. В составе фонда потребления находятся средства на премирование персонала и дивиденды. Чем меньше дивидендов выплачивает предприятие, тем меньше его инвестиционная привлекательность и финансовые ресурсы для развития. Предприятие с низким уровнем дивидендов в рыночной экономике становится не конкурентоспособным.

Тема 11. Планирование работы основных и вспомогательных цехов

План:

1.Этапы внутрифирменного планирования и система плановых технико-экономических показателей.

2.Плановые показатели основных и вспомогательных цехов.

3.Расчет внутрифирменных цен.

Ключевые понятия

Цеха основного производства. Вспомогательные цеха (ремонтный, транспортный, энергетический, инструментальный). Утверждаемые, расчетные и оценочные показатели. Внутрифирменная цена на работы и услуги. Производственная программа основных и вспомогательных цехов. Планирование работы внутрифирменных подразделений в условиях коллективного и арендного подряда.

/. Этапы внутрифирменного планирования и система плановых техникоэкономических показателей

Особенности внутрифирменного планирования можно представить тремя вариантами:

первый - экономическая служба предприятия выдает задание цехам по всем основным показателям (централизованная система); второй - цеха предприятия формируют портфель заказов и рассчитывают все показатели само-

стоятельно (децентрализованная система); третий - смешанный вариант.

На средних и крупных предприятиях, имеющих в своем составе несколько производственных и функциональных подразделений, существует система централизованного внутрифирменного планирования. Все показатели делятся на три большие группы:

-утверждаемые, те которые доводятся в виде директивного планового задания цехам;

-расчетные, те которые рассчитываются в цехах исходя из Директивных заданий;

оценочные, те из числа утверждаемых и расчетных, которые используются для оценки резуль-

36

татов деятельности подразделения и премирования (депремирования) персонала. Этапы внутрифирменного планирования.

1.Доведение производственной программы до основных це, хов, исходя из техэкономплана предприятия, обратно ходу технодо. гического процесса.

2.Расчет производственной программы вспомогательных цехов для обеспечения работы основных цехов.

3.Разработка и уточнение норм и нормативов.

4.Обоснование производственной программы производствен, ными мощностями, материальными и трудовыми ресурсами.

5.Разработка плана инноваций для повышения экономической эффективности работы подразделений.

6.Формирование техэкономпланов основных и вспомогательных цехов.

7.Защита техэкономпланов цехов перед администрацией предприятия.

8.Корректировка производственной программы цехов с учетом рыночной ситуации.

2. Плановые показатели основных и вспомогательных цехов

Исходя из специфики производства на каждом предприятии разрабатывается своя система внутрифирменного планирования и плановых показателей. Один из возможных вариантов приводится ниже.

Утверждаемые плановые показатели основных цехов:

-товарная продукция в натуральном измерении по номенклатуре и в стоимостном выражении по себестоимости или по цене;

-фонд заработной платы;

-норматив оборотных средств.

Расчетные плановые показатели: численность работников, себестоимость продукции, прирост производительности труда, снижение себестоимости продукции.

Оценочные показатели для премирования руководителей и специалистов основных цехов:

1.выполнение производственной программы по номенклатуре и ассортименту;

2.себестоимость продукции (работ, услуг),

3.прирост производительности труда.

Основное условие для выплаты премии - отсутствие брака по вине работников цеха. Утверждаемые плановые показатели для вспомогательных цехов:

-фонд заработной платы;

-себестоимость работ и услуг;

-норматив оборотных средств.

Расчетные плановые показатели: производственная программа численность персонала, прирост производительности труда и снижение себестоимости продукции.

Основная номенклатура производственной программы ремонтного цеха:

-ремонт технологического оборудования цехов предприятия,

-обслуживание межцехового технологического оборудования,

-монтаж технических средств,

-изготовление запчастей.

Основная номенклатура производственной программы энергетического цеха:

37

-ремонт энергетического оборудования предприятия,

-обслуживание межцеховых энергетических сетей,

-монтаж энергетического оборудования,

-изготовление запчастей для ремонта энергетического оборудования.

Основная номенклатура производственной программы транспортного цеха:

-погрузочно-разгрузочные работы,

-ремонт транспортных средств,

-техническое обслуживание транспортных средств.

Основная номенклатура производственной программы инструментального цеха:

-изготовление инструмента,

-ремонт инструмента,

-складирование инструмента.

Оценочные показатели для премирования руководителей и специалистов вспомогательных цехов:

1)выполнение производственной программы,

2)выполнение плана по себестоимости продукции, работ и ус, луг цеха.

Основное условие выплаты премии - отсутствие простоев на предприятии по вине цеха. Расчет плановых экономических показателей (производственная программа, трудоемкость, численность рабочих, расценка, заработная плата, себестоимость продукции) для основных и вспомогательных цехов проводится по методике представленной выше.

Пример расчета трудоемкости ремонтных работ, численности ремонтных рабочих и тарифной заработной платы. Исходные данные: количество станков для ремонта —17, ремонтная сложность одного станка - 25 единиц; количество ремонтов за год - 1 средний и 3 малых; норма времени на единицу ремонтной сложности 12 н-часов на средний и 5 — на малый ремонт, часовая тарифная ставка рабочего ремонтника 1780 руб., плановый годовой фонд рабочего времени 1840 часов;

трудоемкость ремонтных работ — 17x25x12+17x25x3x5 = 11475 н-час;

численность ремонтников — (17x25x3x5+17x25x12) : 1840 = 6 чел.;

тарифная заработная плата (17x25x3x+17x25x12) х 1780 = 220425 тыс. руб.

Пример расчета трудоемкости ремонта и обслуживания тепловых, газовых и электрических сетей в энергетическом цехе, численности персонала и тарифной заработной платы. Исходные данные: ремонтная сложность энергетических сетей 45 тысяч н-час, норма времени на обслуживание 0,5 н-часа, на текущий ремонт 5; часовая тарифная ставка 1590 руб.; годовой фонд рабочего времени 1690 часов; трудоемкость обслуживания и ремонта 45000*5+4500080,5=247500 н-час; численность персонала - (45000*5+45000*0,5): 1690=146 чел.:

тарифная заработная плата - (45000*5+45000*0,5)*1590=393525 тыс.руб.

Пример расчета расценки на изготовление инструмента, трудоемкости производственной программы, численности рабочих и тарифной заработной платы. Исходные данные: Норма времени на изготовление резца 0,2 н-ч, сверла -10 мин. , фрезы-0,5 н-ч; годовая производственная программа — по 25 000 штук, годовой фонд рабочего времени 1830 ча-

38

сов, часовая тарифная ставка 1450 руб.; Трудоемкостъ производственной программы:(0 2+0,17+0,5) * 25000=21750 н-час;

расценки на инструмент 0,2x1450=290; 10:60 xl450-246; 0,5x1450=725;

тарифная заработная плата на годовую производственную программу - (0,2+0,17+0,5) х 25000 х 1450 =31537 тыс. руб.;

численность рабочих инструментальщиков(0,2+0,17+0,5)*25000:1830=12 ч

3. Расчет внутрифирменных цен

С целью стимулирования снижения себестоимости продукции на предприятии рассчитывают внутрифирменные цены. Экономический механизм стимулирования состоит в следующем. Цена продукции, работы или услуги продаваемой внутри предприятия состоит из плановой себестоимости и части плановой прибыли. Если в цехе снижается себестоимость, то увеличивается фактическая прибыль как источник премирования персонала цеха. Если цех превысит плановую себестоимость или выплачивает хозрасчетные претензии, возникшие по его вине, фактическая прибыль снижается.

Есть несколько подходов к определению плановой прибыли цеха.

Вариант 1. Часть плановой прибыли предприятия, которая предусмотрена для премирования работников, делится на себестоимость продукции основных и вспомогательных цехов и рассчитается плановая рентабельность.

Например, плановая прибыль для премирования производственного персонала - 800 тыс. руб., плановая себестоимость продукции (работ, услуг) -40 000, плановая рентабельность для внутрифирменного ценообразования - 2% (800 : 40000*100). Если себестоимость услуги ремонтного цеха составляет 15 тыс.руб., то внутрифирменная цена со-

ставит 15,3 =15 * 1,02

Вариант 2. Плановая прибыль цеха, предусмотренная для премии персоналу цеха, делится на фонд заработной платы и рассчитывается плановый размер премиального фонда. Продол-

жение приведенного примера: в составе себестоимости продукции 8000 тыс. руб. - фонд заработной платы. Коэффициент премиального фонда 10% (800 : 8000 * 100). Если в себестоимости услуги ремонтного цеха заработная плата составляет 5 тыс. руб., то ее внутрифирменная цена будет равна 15,5 тыс. руб. (15 + 5 * 0,1).

Тема 12. Планирование инноваций

План:

1.Система планирования инноваций.

2.Источники финансирования инноваций.

3.Методика определения экономической эффективности инноваций.

4.Годовой план инноваций.

Ключевые понятия

Виды инноваций. Объекты интеллектуальной собственности. Финансирование инноваций. Показатели экономической эффективности инноваций. Содержание годового плана инноваций.

1. Система планирования инноваций

Инновация - это любое усовершенствование деятельности предприятия по техническим, организационным и экономическим направлениям, приносящее положительный результат. Система пла-

39

нирования инноваций включает совокупность планов инновационной деятельности и подходов к обоснованию их экономической эффективности. Планы инноваций классифицируются в зависимости от:

-цели (стратегические и текущие);

-времени (долгосрочные и годовые);

-объекта (план цеха, отдела, предприятия);

-предмета (планирование научных исследований, энергосбережения, рационализации и изобретательства; реконструкции, технического перевооружения, нового капитального строительства производственных и административных зданий; модернизации и обновления основных средств; технического и организационного совершенствования организации производства, труда и управления);

-финансирования инноваций.

Система планирования инноваций - это совокупность планов по видам, формам, уровням и направлениям инноваций с учетом затрат на их осуществление по источникам финансирования и экономических результатов.

Есть три подхода к обоснованию экономической эффективности инноваций в зависимости от наличия или отсутствия инвестиций.

-Первый - инновации без инвестиций, то есть с затратами некапитального характера. Эти затраты относятся на себестоимость продукции.

-Второй - инновации с инвестициями, которые окупаются в течение года.

-Третий - сложные инновационные проекты с длительным сроком окупаемости инвестиций, по которым разрабатываются бизнес-планы инновационных проектов с дисконтированием денежных потоков по годам реализации проекта.

2. Источники финансирования инноваций

Планирование инноваций начинается с определения источников и размеров финансирования. Затраты на осуществление инноваций бывают текущими и капитальными. Текущие затраты - это издержки, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг). При планировании себестоимости продукции в комплексные статьи затрат включаются суммы плановых расходов на инновации. В статье расходов на подготовку и освоение производства представлены затраты на научные исследования для подготовки новой продукции и повышения ее качества. В статье расходов на содержание и эксплуатацию оборудования предусматриваются затраты на модернизацию технических средств. В статьях общепроизводственных и общехозяйственных расходов содержатся затраты некапитального характера на рационализацию и другие виды инноваций.

- Затраты капитального характера, то есть вложения в активы, финансируются за счет собственных средств (амортизационный Фонд, фонд накопления, выпуск новой эмиссии акций, выручка от реализации излишнего имущества) и за счет заемных ресурсов (лизинг и аренда имущества,

кредиты, внешние целевые источники финансирования).

3. Методика определения экономической эффективности инноваций

Существуют три подхода к оценке экономической эффективности инноваций в зависимо-

40