Учебный материал / Кафедра экономики и менеджмента / Планирование на предприятии. Курс лекций. М.Довдиенко

2. Планирование численности персонала

Существует несколько способов планирования численности работающих (Ч): по нормам времени, выработки, обслуживания, управляемости.

Для расчета численности рабочих по нормам времени необходимы следующие данные: нормы времени на изделие или операцию (Нвр); годовая производственная программа в натуральном выражении (ПП);

годовой плановый фонд рабочего времени одного рабочего (ГФРВР); коэффициент перевыполнения норм выработки (Клер).

•Численность рабочих по нормам времени рассчитывается по формуле:

Ч= Нв х ПП / ГФРВР / Кпер. Для расчета численности рабочих по нормам выработки нужны нормы выработки (Нвыр).

Норма выработки - величина, обратная норме времени. Нвыр = 1 / Нвр

• Численность рабочих по нормам выработки рассчитывается по формуле: Ч = ПП / Нвыр / ГВРВР /Кпер.

Для расчета численности персонала по нормам обслуживания используются следующие исходные данные:

количество обслуживаемых объектов (Коб); норма обслуживания бывает двух видов - количество оборудования, обслуживаемого од-

ним работником (Нобс) и количество работников для обслуживания одного объекта (Нобо); количество рабочих смен (С);

коэффициент пересчета явочной численности в списочную (Кпрс), который определяется при делении номинального и планового фонда рабочего времени.

• Численность работников по нормам обслуживания рассчитывается по формулам:

Ч= Коб / Нобс х С х Кпрс, Ч = Коб х Нобо х С х Кпрс.

Нормы управляемости используются для планирования численности управленческого персонала. Руководитель назначается н определенное количество работников.

В случае если нормы труда для той или иной категории работающих отсутствуют, составляется штатное расписание повременщиков на основании перечня производственных или функциональных обязанностей и с учетом фотографии рабочего дня.

Плановая численность персонала предприятия рассчитывается путем суммирования численности сдельщиков и повременщиков по категориям работающих - руководители, специалисты, служащие, рабочие, охрана и ученики.

3. Планирование повышения производительности труда

Плановый уровень производительности труда (выработка) в стоимостном выражении (уПТп) рассчитывается путем деления планового объема товарной продукции (ТПп) на плановую численность (Чп):

уПТп = ТПп / Чп, тыс. руб.

Плановый прирост производительности труда (пПТп) рост производительности труда (рПТп) определяются в процентах при сопоставлении плановой и фактической выработки:

пПТп = уПТп /уПТф х100 - 100, в % рПТп = уПТп /уПТф * 100, в %.

21

С целью повышения экономической эффективности предприятия планируется повышение производительности труда за счет совершенствования технологии, управления и организации производства. На повышение производительности труда действуют также другие факторы, а именно:

-увеличение объема производства за счет сокращения условно-постоянной численности персонала (руководителей, специалистов, служащих); -увеличение удельного веса кооперированных поставок за счет сокращения рабочих сдельщиков;

-увеличение годового планового фонда рабочего времени при увеличении количества рабочих дней в году;

-улучшение природных условий для добывающих отраслей промышленности и сельскохозяйственных предприятий.

Уменьшение объема производства, кооперированных поставок, годового фонда рабочего времени и ухудшение природных условий влечет за собой снижение производительности труда. Перечисленные и другие факторы принимаются во внимание при планировании повышения производительности труда по технико-экономическим факторам, методика которого состоит в следующем.

1. Рассчитывается выработка на одного работника по условиям предпланового года. На-

пример, при фактическом объеме товарной продукции за прошлый год в 266,4 млн руб. и фактической численности персонала в 8 человек фактическая выработка составила 33,3 млн руб.

2. Определяется численность персонала по условиям прошлого года. При плановой вели-

чине товарной продукции в 316,4 млн руб. и фактической выработке в 33,3 млн руб. численность персонала должна составить 9,5 человека (316,4 / 33,3).

3.Рассчитывается экономия численности по технико-экономическим факторам.

Например, она составит 0,7 человека за счет инноваций (при снижении нормы времени на одну операцию гальванопокрытия по завесе на 0,005 нормо-часа с 0,007 до 0,002 ).

4.Вычисляется плановая численность = 9,5 - 0,7 = 8,8 человек.

5.Рассчитывается плановая выработка = 316,4 / 8,8 = 35,95.

6.Определяется прирост производительности труда (пПТп):

пПТп = уПТп /уПТф *100 - 100 = (35,95 / 33,3 )* 100 - 100= 7,9% - первый способ;

пПТп = Эч/Чп * 100 =0,7/8,8 * 100 =7,9%, - второй способ, здесь Эч — экономия численности персонала в расчете на год, чел.

Тема 8. Планирование фонда заработной платы

План:

1.Планирование заработной платы рабочих сдельщиков и повременщиков.

2.Планирование годового фонда заработной платы персонала.

3.Планирование оплаты труда из фонда потребления.

Ключевые понятия

Заработная плата тарифная, основная, дополнительная. Сдельная расценка. Доплаты и премия. Нормативные методы планирования фонда заработной платы. Планирование часового, дневного и месячного (годового) фонда заработной платы. Фонд заработной платы и фонд оплаты

22

труда. Соотношение прироста оплаты и производительности труда.

/. Планирование заработной платы рабочих-сдельщиков и повременщиков

Для планирования заработной платы сдельщиков и повременщиков необходимы следующие исходные данные:

часовая или месячная тарифная ставка первого разряда (ЧТС1 или МТС 1); тарифная сетка с тарифными коэффициентами; нормы труда; формы и системы оплаты труда; надбавки и доплаты.

Есть два подхода к определению месячной заработной платы:

первый - исходя из нормативных актов, принятых в системе государственного регулирования оплаты труда для предприятий государственной формы собственности; второй - исходя из принятой на частном предприятии месячной заработной платы первого разряда.

Месячная тарифная ставка второго (МТС2) и последующих разрядов определяется при перемножении (МТС1) и тарифного коэффициента соответствующего разряда (ТК2 и т.д.)

Часовая тарифная ставка рассчитывается путем деления месячной тарифной ставки на среднюю продолжительность месяца (ПМЧ), в часах.

Месячная тарифная ставка первого разряда, тарифные коэффициенты (табл. 1) и средняя продолжительность месяца как составные элементы организации оплаты труда со временем изменяются.

Например, если месячная тарифная ставки первого разряда 150 тыс. руб., ТК1 = 1; средняя продолжительность месяца в году 170 часов, тогда:

ЧТС1 = МЗШ х ТК1 / ПМЧ = 150000 х 1 / 170 = 882 руб. ЧТС2 = ЧТС1 х ТК2 = 882 х 1,16 = 1000 руб.

Тарифная заработная плата сдельщиков (ЗПТС) рассчитывается исходя из количества планируемой продукции (ПП) и расценки за изделие (Р).

ЗПТС = Р * ПП.

Расценка - это тарифная заработная плата за изделие или за операцию, которая определяется исходя из нормы времени (Нвр) или нормы выработки (Нвыр) и часовой тарифной ставки соответствующего разряда.

Р = ЧТС х Нвр или Р = ЧТС : Нвыр.

Основная заработная плата рабочих сдельщиков (ЗПОС) - это тарифная заработная плата с премией.

ЗПОС = ЗПТС * Кпр, Здесь Кпр - коэффициент, учитывающий премию. Например, если премия по сдельно-

премиальной системе оплаты труда составляет 30%, то Кпр = 1,3 Годовой фонд заработной платы рабочих сдельщиков (ГФЗПС) рассчитывается на годо-

вой объем производства продукции по всей плановой номенклатуре (ЗПОСг) с учетом дополнительной заработной платы. Дополнительная заработная плата включает надбавки и доплаты в соответствии с законодательством (доплаты за работу в ночное время и праздничные дни, кормящим матерям и подросткам, за обучение учеников и др.) и коллективным договором пepсонала и администрации предприятия.

23

ГФЗПС = ЗПОСг * Кд, здесь Кд - коэффициент, учитывающий дополнительную заработную плату. Например, если по расчету на год доплаты и надбавки составляют 10%, то Кд

=1,1. Полученный коэффициент является внутренним нормативом дополнительной заработной платы при планировании годового фонда заработной платы и расчете плановых калькуляций на изготавливаемую продукцию.

Пример расчета тарифной, основной и дополнительной заработной платы персонала малого предприятия Расценка на одну завесу — 1000 х 0,02257 =22,57 руб.

Премия 30% - 22,57 х 0,3 =6,77руб.

Основная сдельная зарплата на изделие — 22,57 х 1,3 = 29,34 руб. Дополнительная зарплата на изделие 10% — 29,34 х 0,1 =12,93 руб.

Тарифная зарплата сдельщиков на годовую производственную программу по завесам —

22,57 х 248000 = 5597,36 тыс. руб.

Премиальные выплаты за все завесы - 6,77 х 248000 = 1678,96 руб.

Основная зарплата сдельщиков на годовую производственную программу по завесам -

29,34 х 248000 = 7276,32 тыс. руб.

Дополнительная зарплата на производственную программу = 2,93 х 248000 - 727,63 тыс. руб.

Годовой фонд заработной платы сдельщиков по одному изделию (ФЗПС) - 7276,32 х 1,1

=8003,95 тыс. руб.

Тарифная заработная плата рабочих повременщиков (ЗПТП) рассчитывается исходя из планового фонда рабочего времени (ФРВ) и часовой тарифной ставки соответствующего разряда (ЧТС).

Дневная тарифная заработная плата повременщика (ДЗПТП) учитывается путем умножения ЧТС на продолжительность paбочего дня, в часах (РД), месячная (МЗПТП) - на продолжительность месяца (РМ), годовая - на годовой фонд рабочего времени (ГФРВ)

ДЗПТП = ЧТС х РД; МЗПТП = ЧТС х РМ; ГЗПТП = ЧТС х ГФРВ.

Например, дневная тарифная заработная плата повременщика первого разряда (ДЗПТП1) = ЧСТ1 х 8 часов = 882 руб. х 8 = 7056 руб.;

месячная (МЗПТП1) = 882 х 170 часов =149940 руб. годовая (ГЗПТП1) = ЧТС1 х 1744 часа = 1538208 руб.

Основная заработная плата рабочих повременщиков (ЗПОП) -это тарифная заработная плата с премией. Она планируется в расчете на день (ДЗПОП), в расчете на месяц (МЗПОП), в расчете на год (ГЗПОП): ГЗПОП = ЗПТП * Кпр.

Продолжение примера: ГЗПОП = 1538208 х 1,3 =1999670 руб.

Планирование заработной платы повременщиков руководителей и специалистов осуществляется аналогично, исходя из месячной заработной платы. Годовая тарифная заработная плата специалиста (ГЗПТП) = МЗП х 12.

Здесь МЗП - месячная заработная плата соответствующего разряда (или месячный оклад), 12 - месяцы года.

ГЗПОП = МЗП х 12 х Кпр.

Плановые расчеты тарифной и основной заработной платы необходимо сравнить со средней

24

заработной платой персонала на региональном и отраслевом уровне. Если месячная тарифная заработная плата рабочего повременщика 1 разряда по представленным расчетам составляет 149940 руб., то необходимо вводить повышающий коэффициент к тарифной заработной плате или вводить специальные доплаты. Если тарифная заработная плата первого разряда устанавливается на предприятии в пределах 300000 руб., исходя из этого уровня рассчитывается часовая тарифная заразная плата (300000 : 170 =1765 руб.) и выполняются все плановорас- четы по представленной выше методике.

2. Планирование годового фонда заработной платы персонала

Есть два подхода к планированию годового фонда заработной платы:

первый - уточненный расчет - применяется при сформированном портфеле заказов на годовой объем производства, второй - расчет по укрупненным нормативам - используется при индикативном планировании.

Смысл расчета при первом варианте сводится к вычислении: тарифной, основной и дополнительной заработной платы на плановую численность персонала.

Годовой фонд заработной платы персонала (ГФЗП) включает тарифную заработную плату всего персонала, премии и дополни тельную зарплату.

ГФЗП = ( ГЗПТС + ГЗПШ ) х Кпр х Кд.

Нормативный подход имеет несколько разновидностей (методов планирования): по средней заработной плате, по уровневом) нормативу и по приростному нормативу. Наиболее простым является нормативный метод планирования годового фонда заработной платы по средней годовой заработной плате. Например, плановая численность пер-

сонала 200 человек, средняя годовая заработная плата 4800 тыс. руб.; плановый годовой фонд заработное платы равен 960 млн руб. (4800 х 200).

Норматив по уровню заработной платы в себестоимости продукции (зарплатоемкость продукции) означает: сколько копеек заработной платы планируется в рубле себестоимо-

сти. Например, зарплатоемкость продукции по условиям прошлого года 0,2 руб., а плановая себестоимость годового объема производства - 150000 млн руб. В таком случае годовой плановый фонд заработной платы составит 30000 млн руб. (150000 * 0,2).

Приростной норматив заработной платы означает плановый прирост фонда заработной платы на один процент прироста объема продаж. Уровень этого норматива зависит от удельного веса сдельщиков в общей численности персонала. Например, плановый при-

рост объема продаж 10%, а норматив прироста 0,5. Это означает что плановый годовой фонд заработной платы увеличится на 5% (10* 0,5). Если фактический годовой фонд заработной платы предпланового года составлял 120 млн руб., то плановый годовой фонд заработной платы будет 126 млн руб. (120 х 1,05).

3. Планирование оплаты труда из фонда потребления

Оплата труда персонала предприятия осуществляется из фонда заработной платы, включаемой в себестоимость продукции, и из части чистой прибыли - фонда потребления, если такое положение предусмотрено уставом предприятия. Понятие фонда оплаты труда более широкое, оно включает выплаты из фонда заработной платы и фонда потребления.

25

Премиальные выплаты из чистой прибыли также следует планировать. Один из возможных вариантов планирования - нормативный метод по средней величине премии, получаемой одним работником.

Плановая сумма годового фонда оплаты труда нужна для планирования важной экономической зависимости - соотношения прироста оплаты и производительности труда. Если прирост оплаты труда опережает прирост производительности, то предприятие потребляет больше, чем производит. Оптимальное соотношение прироста оплаты труда на один процент прироста производительности находится в диапазоне 0,3-0,6.

Оптимальное соотношение прироста заработной платы на один процент прироста выручки от реализации продукции 0,2-0,3.

Например, плановый прирост производительности труда 8%, нормативное соотношение 0,6; следовательно, плановый прирост оплаты труда должен составить 4,8% (8 *

0,6).

В бизнес-плане предприятия необходимо выполнять аналогичные расчеты для осмысления важнейших экономических параметров, таких как:

прирост производительности труда; прирост оплаты труда;

плановое соотношение прироста оплаты труда на один процент прирост производительности .

Тема 9. Планирование себестоимости продукции, работ, услуг

План:

1.Показатели себестоимости и система планирования.

2.Калькуляция себестоимости и цены единицы продукции.

3.Плановая смета и свод затрат на производство.

4.Планирование снижения себестоимости.

5.Расчет точки безубыточности, точки ликвидности и точки нормальной рентабельности.

Ключевые понятия

Плановые показатели себестоимости. Элементы и статьи себестоимости. Калькулирование себестоимости. Переменные и постоянные расходы. Маржа. Смета затрат на производство. Планирование снижения себестоимости.

/. Показатели себестоимости и система планирования

Система планирования - совокупность и взаимосвязь плановых документов по себестоимости продукции (работ, услуг). Классификация планов осуществляется в зависимости от:

-номенклатуры и объема производства - плановая калькуляция на одно изделие или на всю производственную программу;

-структурного подразделения или предприятия как единого целого - плановая себестоимость продукции цеха или предприятия;

-времени действия планов - планы месячные, квартальные, годовые, долгосрочные;

-цели планирования - планирование себестоимости изделия, планирование снижения себестоимости, прогнозирование структуры себестоимости продукции на перспективу;

-способа планирования - ручной счет себестоимости, использование компьютерной программы.

26

Совокупность планов по себестоимости.

•Калькуляция единицы продукции.

•Калькуляция объема производства по всей номенклатуре.

•Смета затрат на производство по цехам и отделам.

•Смета затрат на производство по предприятию.

•Планирование снижения себестоимости продукции за счет инноваций.

•Планирование снижения затрат на рубль товарной продукции

по технико-экономическим факторам.

Плановые показатели себестоимости продукции и цены:

-себестоимость и цена единицы продукции,

-себестоимость и цена продукции по номенклатуре и ассортименту,

-себестоимость валовой, товарной и реализованной продукции цеха и предприятия,

-затраты на рубль товарной продукции предприятия,

-снижение себестоимости продукции, тыс. руб.,

-снижение себестоимости продукции, в %.

2. Калькуляция себестоимости и цены единицы продукции

Калькулирование себестоимости - это расчет плановых текущих затрат, связанных с производством и реализацией продукции.

Текущие затраты подразделяются на переменные (прямые или нормированные на изделие) и постоянные расходы, которые имеют косвенное отношение к производству и реализации продукции. Переменные затраты рассчитываются прямым счетом на единицу продукции, исходя из норм материальных и трудовых затрат на основании технологии производства. Постоянные расходы формируются в комплексные статьи. Прямые и комплексные статьи показывают направления расходования материальных и трудовых ресурсов, а также налогов и отчислений, включаемых в себестоимость в соответствии с действующим национальным законодательством.

Выделяются следующие статьи калькуляции: прямые статьи (переменные расходы)

•основные материалы нормированные,

•вспомогательные материалы нормированные,

•топливо и энергия нормированные,

•покупные изделия и полуфабрикаты,

•основная заработная плата производственных рабочих,

•дополнительная заработная плата производственных рабочих,

•отчисления на социальные нужды, комплексные статьи (постоянные расходы)

•расходы на подготовку и освоение новых изделий,

•расходы на содержание и эксплуатацию оборудования,

•общепроизводственные расходы,

•общехозяйственные расходы,

•коммерческие расходы.

Разница между ценой продукции и переменными расходами называется маржой. Она применяется в рыночной экономике для формирования и анализа цены. Если маржа имеет отрицательное значение, то цена не покрывает даже прямые расходы. Если маржа имеет положительное значение, то можно устанавливать цену на уровне прямых затрат по час-

27

тичной калькуляции без постоянных расходов. Такой способ калькулирования применяется для проникновения на рынок с новой продукцией.

Методика расчета затрат по статьям полной калькуляции состоит в следующем.

По прямым статьям материальных затрат их стоимость определяется путем умножения нормы расхода на цену. Например, норма расхода ткани на скатерть — 2 м по цене 5 руб. за метр; бахрома - 11 м по 0,3 руб. за метр.

Основные материалы 10 (5 х 2).

Вспомогательные материальные затраты 3,3 (11* 0,3).

Основная зарплата производственных рабочих рассчитывается при перемножении нормы времени и часовой тарифной ставки с учетом премии, если она предусматривается для данной профессии.

Например, норма времени на пошив одной скатерти -20 мин, сложность работы- 3 разряд, часовая тарифная ставка 3 р. - 1 тыс. руб., система оплаты труда — сдельнопремиальная, премия 20% к тарифной зарплате (расценке).

Основная зарплата производственных рабочих 0,4 (1 * (20:60) * 1,2).

Дополнительная зарплата рассчитывается в процентах к основной. Плановая величина этого норматива устанавливается на предприятии при определении суммы годовых надбавок и доплат, предусмотренных законодательством и коллективным договором. На-

пример, если дополнительная зарплата по отношению к основной в расчете на плановый год составляет 10 %, то сумма затрат по рассматриваемой статье будет равна 0,04 (0,4 х 0,1).

По комплексным статьям расходы на одно изделие определяются следующим образом:

•составляется годовая смета по каждой комплексной статье затрат, например, обще-

производственные расходы - 900 тыс.руб. всего, в том числе вспомогательные материалы - 150, заработная плата повременщиков — 300, отчисления на социальные нужды - 108, амортизационные отчисления - 250, прочие расходы - 92;

•определяется основная годовая зарплата производственных рабочих по техэкономплану

(например, 450 млн руб.);

•рассчитывается соотношение затрат по комплексной статье и годовой зарплате производственных рабочих (например, 2 (900: 450);

•вычисляются расходы по конкретной комплексной cmатье на одно изделие путем перемножения основной зарплаты, записанной в соответствующей статье (в нашем расчете 0,4 тыс. руб.), и полученного коэффициента распределения общепроизводственных затрат 0,8 (0,4 х 2).

Аналогично составляются сметы по всем комплексным статьям затрат и рассчитывается плановый коэффициент распределения общепроизводственных затрат по отношению к заработной плате основных производственных рабочих.

Например, общехозяйственные расходы по смете составляют 1350 млн руб., плановый коэффициент распределения этих затрат на выпускаемую продукцию составляет 3 (1350

:450). Общехозяйственные расходы на изделие составят 1,2 (0,4 х 3) тыс. руб.

Калькуляция себестоимости и цены скатерти, в тыс. руб.

3. Плановая смета и свод затрат на производство

Смета затрат на производство составляется по элементам затрат. Назначение сметы - сгруппировать все затраты по одноименным элементам в разрезе производственных и функциональных подразделений. Формуляр плановой сметы затрат на производство по предприятию представлен в табл. 2.

Таблица 2. Модель сметы затрат на производство по предприятию

Для сверки правильности расчетов себестоимости продукции по статьям и элементам затрат составляется свод затрат на производство в виде шахматной ведомости. По строке записываются калькуляционные статьи затрат по всему объему производства. Столбцы представляют затраты по элементам также на весь объем производства по предприятию.

Плановая полная себестоимость всего объема производства по калькуляционным статьям затрат и себестоимость всей продукции, работ и услуг по элементам затрат по всем подразделениям предприятия должны быть равны.

4. Планирование снижения себестоимости продукции

Цель планирования снижения себестоимости продукции - обеспечение ее конкурентоспособности по ценовому фактору. Исходные данные имеются в планировании инноваций. На снижение себестоимости продукции оказывают влияние также увеличение объема производства (за счет уменьшения условно-постоянных расходов), изменение структуры продукции (за счет изменения материалоемкости и трудоемкости), а также отраслевые и прочие факторы.

Методика планирования состоит в следующем.

29

1.Рассчитываются затраты на рубль товарной продукции по условиям прошлого года (фактическая себестоимость продукции делится на ее цену), например, 0,9 руб.

2.Определяется плановая себестоимость продукции по условиям прошлого года (фактические затраты на рубль товарной продукции умножаются на плановый объем товарной продукции),

например, 9000 млн руб. (0,9 х 10000).

3.Определяется снижение себестоимости продукции {например, 100 млн руб.) по техникоэкономическим факторам:

- повышение технического уровня производства; - совершенствование организации производства и труда;

- изменение объема и структуры планируемой продукции; - отраслевые и прочие факторы.

4.Рассчитывается себестоимость продукции на плановый объем производства с учетом планируемого снижения себестоимости (от плановой себестоимости продукции, рассчитанной по условиям прошлого года, вычитается экономия от снижения себестоимости продукции по технико-экономическим факторам),

например, 8900 млн руб. (9000 - 100).

5.Определяются затраты на рубль плановой товарной продукции по условиям планового года (плановая себестоимость продукции делится на ее цену), например 0,89 (8900 : 10000).

6.Рассчитывается плановое снижение затрат на рубль товарной продукции при сопоставлении их планового и фактического значений, например, -1,1% (0,89 .0,9 х 100 - 100).

Снижение себестоимости продукции в рублях или в процентах учитывается в плановых расчетах со знаком «минус».

5. Расчет точки безубыточности, точки ликвидности и точки нормальной рентабельности

Показатели себестоимости продукции, переменных и постоянных расходов используются при расчете плановой точки безубыточности (ТБ) предприятия. Для расчета точки безубыточности производственного предприятия из всей номенклатуры продукции выбирается одно изделие в качестве представителя. По данным плановой калькуляции определяются: цена (без налогов с продаж), удельные переменные (нормированные) затраты (УП) и постоянные расходы по всему объему производства (ПСТ). По данным сметы затрат на производство определяются плановые амортизационные отчисления в расчете на год (А). Исходя из стоимости собственного капитала и его нормативной рентабельности, рассчитывается нормативная прибыль

(Пн).

ТБ = ПСТ / (Цена - УП).

Точка безубыточности означает, при каком объеме производства предприятие будет работать без убытков. При большой номенклатуре производимой продукции выполняется перерасчет производственной программы на выбранного представителя продукции. Сравнивается количество продукции в точке безубыточности и количество плановой продукции, пересчитанной на представителя.

Поскольку даже при нулевой прибыли предприятие должно выплачивать некоторые налоги из прибыли (например, налог на недвижимость), то целесообразно рассчитывать точку нормальной рентабельности (ТНР). Ее плановая величина является более предпочтительной для выводов об эффективности планов.

30