15.4. Анализ прибыли на рубль материальных затрат
Факторы, определяющие прибыль на рубль материальных затрат. Методика расчета их влияния.
Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятий. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:
=Rоб × Дв × МО,
где П— прибыль от реализации продукции;
В — выручка от реализации продукции;
Ro6 — рентабельность оборота;
Дв — доля выручки в общем объеме выпуска товарной продукций;
МО — материалоотдача.
Т а б л и ц а 15.11
Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат
|
Показатель |
План |
Факт |
Изменение |
|
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. |
17 900 |
19 296 |
+ 1 396 |
|
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
95 250 |
99 935 |
+4 685 |
|
Объем выпуска продукции, тыс. руб. |
96 000 |
104 300 |
+8 300 |
|
Материальные затраты, тыс. руб. |
28 168 |
31 746 |
+3 578 |
|
Рентабельность оборота, % |
18,793 |
19, 308 |
+0,515 |
|
Удельный вес выручки в общем выпуске продукции |
0,992 |
0,958 |
-0,0341 |
|
Материалоотдача, руб. |
3,408 |
3,285 |
-0,123 |
|
Прибыль на рубль материальных затрат, коп. |
63,55 |
60,78 |
-2,77 |
Из табл. 15.11 видно, что в отчетном году прибыль на рубль материальных затрат снизилась на 2,77 коп., или на 4,4%, в том числе за счет изменения:
а) материалоотдачи
∆МО × Двпл ×Rобпл = (-0,123)×0,9922× 18,79 = -2,29 коп. (-3,6%);
б) доли реализованной продукции в общем объеме ее производства
МОф ×∆Дв × Rобпл =3,285 × (-0,0341)× 18,79 = -2,10 коп. (-3,3%);
в) рентабельности оборота
МОф × Двф ×ДельтаRоб = 3,285 × 0,9581 × (+0,515) = +1,62 коп. (+2,5%).
Углубить факторный анализ данного показателя можно за счет детализации материалоотдачи и рентабельности продаж, при этом используя способ пропорционального деления (табл. 15.12).
Т а б л и ц а 15.12
Расчет влияния факторов второго порядка на уровень рентабельности материальных затрат
|
Факторы изменения материалоотдачи |
Изменение материалоотдачи, руб. |
Изменение прибыли на рубль материальных затрат, коп. |
|
Объем выпуска продукции |
+0,017 |
+0,317 |
|
Структура продукции |
-0,053 |
-0,987 |
|
Удельный расход материальных ресурсов на единицу продукции |
-0,055 |
-1,024 |
|
Цены на материальные ресурсы |
-0,142 |
-2,644 |
|
Отпускные цены на продукцию |
+0,110 |
+2,048 |
|
Итого |
-0,123 |
-2,29 |
По результатам анализа следует выработать тактическую и стратегическую политику в области ресурсосбережения, направленную на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.