14.2. Анализ интенсивности и эффективности использования опф

Показатели эффективности использования ОПФ. Порядок их расчета. Факторы изменения рентабельности и фондоотдачи ОПФ, в том числе машин и оборудования. Методика определения их влияния на уровень фондоотдачи, фондорентабельности и выпуск продукции

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств служат следующие показатели:

фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств);

фондоотдача основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);

фондоотдача активной части основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);

фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период);

относительная экономия основных фондов:

Э_оnф = ОПФ₁ - ОПФ₀ × I_вn,

где ОПФ₀иОПФ₁–– соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах; индекс объема валового производства продукции.

При расчете среднегодовой стоимости ОПФ учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду.

Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, производственной площади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 и 2 производственной площади и т.д.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого изучают факторы изменения их величины (рис. 14.1).

Фондорентабельность (Rоnф)

Фондоотдача основных производственных фондов (ФОоnф)

Рентабельность продукции (Rвп)

Доля активной части ОПФ (Уда),

Доля машин и оборудования в активной части ОПФ (Удм)

Фондоотдача машин и оборудования (ФОм)

Изменение структуры машин и оборудования

Изменение времени работы машин и оборудования

Изменение выработки оборудования

Освоение нового оборудования

Целодневные простои

Модернизация оборудования

Степень износа оборудования

Коэффициент сменности

Технология производства

Внутрисменные простои

Квалификация работников и мотивация их труда и т.д.

Рис. 14.1. Структурно-логическая модель факторного анализа фондорентабельности и фондоотдачи

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

R_опф = ФО_опф × R_вп .

Данные табл. 14.3 показывают, что фактический уровень рентабельности основных производственных фондов ниже планового на 3,0 процентного пункта. Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться приемом абсолютных разниц.

Т а б л и ц а 14.3

Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи

Показатель	План	Факт	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	17 900	19 296	+ 1396
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	96 000	100 800	+4800
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:
основных производственных фондов (ОПФ)	12 715	14000	+ 1285
активной их части (ОПФа)	8646	9800	+ 1154
машин и оборудования (ОПФм)	7680	8400	+720
единицы оборудования (Ц)	120	127,27	+7,27
Удельный вес активной части ОПФ (Уда)	0,68	0,7	+0,02
Удельный вес машин и оборудования (Уд*):
в активной части ОПФ	0,888	0,857	-0.031
обшей сумме ОПФ	0.604	0,60	+0,005
Фонлорентабельность (Rопф), %	140,8	137,8	-3,0
Рентабельность продукции (Ren), %	18,65	19,14	+0.49
Фондоотдача ОПФ (ФОопф),руб.	7,55	7,20	-0.35
Фондоотдача активной части фондов (ФОа)	11,1	10,28	-0,82
Фондоотдача машин и оборудования (ФОм)	12.5	12,0	-0,50
Среднегодовое количество действующего оборудования (К), шт.	64	66	+2
Отработано за год всем оборудованием (Г), машино-часов	240000	226 510	-13 490
В том числе единицей оборудования:
часов (Тед)	3750	3432	-318
смен (См)	500	470,4	-29,6
дней (Д)	250	245	-Б
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	2,0	1,92	-0,08
Средняя продолжительность смены (П), ч	7.5	7,3	-0,2
Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), руб.	400	445	+45

Изменение фондорентабельности за счет:

фондоотдачи основных производственных фондов:

∆R_оnф = ∆ФО ×Р_вп.пл= (7,2 - 7,55) × 18,65 = -6,53%;

рентабельности продукции:

∆R_опф=ФО_ф × ∆R_вп = 750× (19,14 - 18,65) = +3,53%.

После этого нужно изучить факторы изменения фондоотдачи ОПФ: изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ, удельного веса действующих машин и оборудования в активной части фондов и фондоотдачи технологического оборудования:

ФО_оnф =Уд^α × Уд^м × ФО^м.

По данным табл. 14.3 способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

удельного веса активной части ОПФ

∆ФО_Уда= ∆Уд^а×Уд_пл^м × ФО_пл^м = (+0,22) × 0,888 × 12,5 = +0,222 руб.,

удельного веса действующего оборудования в активной части фондов

∆ФО_Удм= ∆Уд_ф^а×Уд^м × ФО_пл^м = 0,70 × (-0,031)×12,5 = -0,272 руб.,

фондоотдачи действующего оборудования

Уд_ф^а ×Уд_ф^м ×ΔФО^м = 0,70 × 0,857 × (-0,5) = -0,30 руб.

Итого -0,35 руб.

Влияние данных факторов на объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора на фактические среднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ — на плановый уровень фондоотдачи ОПФ.

Изменение валовой продукции за счет:

увеличения среднегодовой стоимости ОПФ:

∆ВП_оnф = ∆0ПФ × Ф0_пл^опф = (+1285) × 7,55 = +9700 тыс. руб.

изменения удельного веса активной части ОПФ в общей их сумме:

∆ВП_Уд.а=ОПФ_ф× ∆ФО_Уд.а^ОПФ = 14000 × 0,222 = +3108 тыс. руб.

изменения удельного веса действующего оборудования в активной части ОПФ:

∆ВП_Уд.м =ОПФ_фх ∆ФО_Уд.м^ОПФ = 14000 × (-0,272) = -3808 тыс. руб.

изменения фондоотдачи действующего оборудования:

∆ВП_ФО.м = ОПФ_ф× ∆ФО_ФО.м^ОПФ = 14000 × (-0,30) = -4200тыс. руб.

_______________________________

Итого +4800 тыс. руб.

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

Для анализа используем следующую факторную модель:

ФО^м=.

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):

ФО^м=.

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

ФО_пл^м=== 12,5 руб.

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо плановой взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:

ФО_усл1^м=== 11,7857 руб.

В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,7143 руб. (11,7857 – 12,5).

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:

ФО_усл2^м=== 11,55 руб.

Снижение фондоотдачи на 0,2357 руб. (11,55 - 11,7857) является результатом сверхплановых целодневных простоев оборудования (в среднем по пять дней на каждую единицу).

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:

ФО_усл3^м=== 11,088 руб.

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,462 руб. (11,088 -11,55).

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:

ФО_усл4^м=== 10,7923 руб.

В связи с тем что фактическая продолжительность смены ниже плановой на 0,2 ч, годовая выработка единицы оборудования уменьшилась на 37,6 тыс. руб., а фондоотдача — на 0,2957 руб. (10,7923 - 11,088).

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

ФО_ф^м=== 12,00 руб.

что на 1,2077 руб. выше, чем при плановой его выработке.

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес машин и оборудования в общей суммеОПФ:

=.

Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

структуры оборудования	-0,7143 × 0,60		=	-0,42858;
целодневных простоев	-0,2357 × 0,60		=	-0,14142;
коэффициента сменности	-0,4620 × 0,60		=	-0,27720;
простоев	-0,2957 × 0,60		=	-0,17742;
среднечасовой выработки	+ 1,2077 × 0,60		=	+0,72462
Итого: -0,50		-0,30

Для расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи машин и оборудования необходимо знать, как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования:

∆ФО_н^м =(∑Т_i ×ЧВ_нi -∑Т_i×ЧВc_i) ∕ОПФ_ф^м = (19 800 × 0,7 - 19 800 × 0,4) ∕ 8400 = 5940∕ 8400 = 0,707 руб.,

где Т_i– время работыi-го оборудования с момента ввода до конца отчетного периода;

ЧВ_н,ЧВ_с– соответственно выработка продукции за 1 машино-час после замены и до замены 1-го оборудования.

Аналогичным способом определяется изменение объема производства продукции и фондоотдачи за счет внедрения мероприятий НТП по совершенствованию технологии и организации производства:

∆ФО_нтп^м =(∑Т_i ×ЧВ_н -∑Т_i×ЧВc) ∕ОПФ_ф^м = (14500 × 0,66 - 14500 × 0,42) ∕ 8400 = 0,707 руб.,

Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов (повышение квалификации работников, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др.) определяется сальдовым методом:

∆ФО_соц^м = ∆ФО_чв^м - ∆ФО_н^м- ∆ФО_нтп^м == 1,2077 - 0,707 - 0,414 = 0,0867 руб.

Влияние данных факторов на общий уровень фондоотдачи ОПФ рассчитывается путем умножения прироста фондоотдачи оборудования за счетi-го фактора на фактический удельный вес активной части фондов. Чтобы узнать, как изменится объем производства продукции, необходимо изменение фондоотдачиОПФ за счет каждого фактора умножить на фактические среднегодовые остаткиОПФ, а изменение среднегодовой стоимостиОПФ — на плановый уровень фондоотдачиОПФ.

Результаты расчета приведены в табл. 14.4.

Т а б л и ц а 14.4

Результаты факторного анализа фондоотдачи

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб.		Изменение производства продукции, тыс. руб.
	машин и оборудования	ОПФ
Первого уровня
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов		+ 1285 × 7,55	= +9700
2. Доля активной части фондов		+0.222 × 14 000	= +3108
3. Доля оборудования в активной части		-0,272 × 14 000	= -3808
4. Отдача оборудования		-0,30 × 14 000	= -4200
Итого		-0,35 × 14 000	= +4800
Второго уровня
4.1. Структура оборудования	-0.7143 × 0.60 =	-0.42858 × 14 000	= -6000
4.2. Целодневные простои	-0,2357 × 0.60 =	-0.14142 × 14 000	= -1980
4.3. Коэффициент сменности	-0,4620 × 0.60 =	-0.27720 × 14 000	= -3881
4.4. Внутрисменные простои	-0,2957 × 0.60 =	-0,17742 × 14 000	= -2484
4.5. Среднечасовая выработка	+1,2077 × 0,60 =	+0,72462 × 14 000	= +10 145
Итого	-0,50	-0,30 × 14 000	= -4200
Третьего уровня
4.5.1. Замена оборудования	+0,707 × 0,60 =	+0,4242 × 14 000	= +5939
4.5.2. Внедрение мероприятий НТП	+0,414 × 0,60 =	+0,2484 × 14 000	= +3478
4.5.3. Социальные факторы	+0,0867 × 0,60 =	+0,05202 × 14 000	= +728
Итого	+1.210	+0,72462	+10 145

Из таблицы видно, что отрицательное влияние на уровень фондоотдачи и объем производства продукции оказали снижение доли активной части фондов, увеличение доли дорогого оборудования, сверхплановые целодневные и внутрисменные простои техники. В ходе последующего анализа следует изучить причины этих простоев и найти резервы их сокращения. За счет уменьшения сверхплановых простоев оборудования выпуск продукции на анализируемом предприятии может увеличиться на 8345 тыс. руб. (1980 + 3881 + 2484).

Влияние факторов изменения фондоотдачи на уровень рентабельности фондов определяется умножением абсолютного прироста фондоотдачи за счетi-гo фактора на плановый уровень рентабельности продукции (табл. 14.5).

Т а б л и ц а 14.5