13.8. Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Показатели эффективности. Факторы изменения их уровня. Анализ чистой прибыли на рубль зарплаты.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой, капитализированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Т а б л и ц а 13.17

Показатели эффективности использования фонда заработной платы

Показатель	Прошлый год	Отчетный год		Предприятие конкурент -
		план	факт
Производство продукции на рубль заработной платы, руб.	4,50	4,68	4,86	4,75
Выручка на рубль зарплаты, руб.	4,35	4,64	4,66	4,60
Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,85	0,87	0,90	0,90
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,65	0,65	0,69	0,70
Сумма капитализированной прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,33	0,33	0.38	0,40

Из табл. 13.17 видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фондаоплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако по размеру чистой прибыли и отчислениям в фонд развития конкурирующее предприятие имеет лучшие результаты, из чего следует сделать соответствующие выводы.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы (рис. 13.4).

Удельный вес рабочих в общей численности персонала		×	Количество отработанных дней одним рабочим			×	Средняя продолжительность рабочего дня		×	Среднечасовая выработка рабочего
Среднегодовая выработка одного рабочего						:		Среднегодовая зарплата одного работника
Стоимость выпушенной продукции на рубль заработной платы						×		Коэффициент реализуемости продукции
Выручка на рубль зарплаты						×		Рентабельность продаж
Прибыль на рубль зарплаты						×		Удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме
Чистая прибыль на рубль заработной платы				×	Доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли
	Капитализированная прибыль на рубль заработной платы

Рис. 13.4. Структурно-логическая модель факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

=ЧВ × П × Д × Уд : ГЗП;

где ВП — выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП — фонд заработной платы персонала;

Т— количество часов, затраченных на производство продукции;

∑Д иД — количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР — среднесписочная численность рабочих;

ППП — среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

ЧВ — среднечасовая выработка продукции;

П — средняя продолжительность рабочего дня;

Уд — удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукцииУР):

=УР×ЧВ × П × Д × Уд : ГЗП;

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности оборота (Roб):

=

= Rоб×УР×ЧВ × П × Д × Уд : ГЗП;

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

=

= Дчп×Rоб×УР×ЧВ × П × Д × Уд : ГЗП;

Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (Д_кп):

=

= Дк×Дчп×Rоб×УР×ЧВ × П × Д × Уд : ГЗП;

Т а б л и ц а 13.18