13.5. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
Факторные модели изменения прибыли на одного работника. Методика расчета их влияния
Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала). Поскольку прибыль зависит от рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и суммы функционирующего капитала, факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:
,
или
где П — прибыль от реализации продукции;
ЧР — среднесписочная численность работников;
В — выручка от реализации продукции;
KL — среднегодовая сумма капитала;
ВП — стоимость выпуска продукции в действующих ценах;
П/ ЧР — рентабельность персонала;
П/В — рентабельность оборота;
KL/ЧР— капиталовооруженность труда;
В/ВП — доля выручки в стоимости выпущенной продукции;
ВП/ЧР — среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах.
По первой модели можно определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения капиталовооруженности труда, скорости оборота капитала и рентабельности оборота.
Прибыль на одного работника (табл. 13.7) выше плановой на 6 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
капиталовооруженности труда:
(247,525 - 244,225) × 1,95 × 18,79 / 100 = +1,2 тыс. руб.,
оборачиваемости капитала:
247,525 × (2,0 - 1,95) × 18,79 / 100 = +2,3 тыс. руб.,
рентабельности оборота:
247,525 × 2,0 × (19,3 - 18,79) / 100 = +2,5 тыс. руб.
Итого +6,0 тыс. руб.
Т а б л и ц а 13.7
Данные для факторного анализа рентабельности персонала
|
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение |
|
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. |
17 900 |
296 |
+ 1396 |
|
Среднесписочная численность персонала, |
200 |
202 |
+2 |
|
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
95 250 |
99 935 |
+4685 |
|
Выпуск продукции действующих ценах, |
|
|
|
|
тыс. руб. |
96 000 |
300 |
+8300 |
|
Доля выручки в стоимости выпущенной |
|
|
|
|
продукции, % |
99,22 |
95,81 |
-3,41 |
|
Среднегодовая сумма капитала, тыс. руб. |
48 845 |
50 000 |
+ 1155 |
|
Прибыль на одного работника, тыс. руб. |
89,5 |
95,5 |
+6,0 |
|
Рентабельность продукции, % |
18,64 |
18,5 |
-0,14 |
|
Рентабельность оборота, % |
18,79 |
19,3 |
+0,51 |
|
Коэффициент оборачиваемости капитала |
1,95 |
2,0 |
+0,05 |
|
Сумма капитала на одного работника, тыс. руб. |
244,225 |
247,525 |
+3,3 |
|
Среднегодовая выработка работника в текущих |
|
|
|
|
ценах отчетного периода, тыс. руб. |
480 |
516,33 |
+36,33 |
Вторая модель позволяет установить, как изменилась прибыль на одного работника за счет:
а) производительности труда:
∆Rnnn = ∆ГВ ×Дрп.nл ×Rоб.пл = = (+36,33) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100 =+6,77 тыс. руб.;
б) удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске:
∆Rппп= ГВФ × ∆Дрп × Rоб.пл=516,33 × (-0,0341) × 18,79 / 100 = -3,3 тыс. руб.;
в) рентабельности продаж:
∆Rппп=ГВф × Дрп.ф × ∆Rоб=516,33 × 0,9581 × (+0,51) / 100 = +2,53 тыс. руб.
Итого +6,0 тыс. руб.
Вторая модель удобна еще тем, что позволяет увязать факторы роста производительности труда с темпами роста рентабельности персонала. Для этого изменение среднегодовой выработки продукции за счет i-гo фактора (см. табл. 13.6) нужно умножить на плановый удельный вес реализованной продукции в общем ее выпуске и на плановый уровень рентабельности оборота.
Т а б л и ц а 13.8
Расчет влияния факторов изменения годовой выработки на уровень рентабельности персона
|
Факторы изменения среднегодовой выработки |
Расчет влияния |
Изменение прибыли на одного работника, тыс. руб. |
|
Удельный вес рабочих в общей численности персонала |
∆ГВуд ×Дрп.пл×Rоб.пл = = (+10,08) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100 |
+1,88 |
|
2. Количество отработанных дней одним рабочим за год |
∆ГВд ×Дрп.пл ×Rоб.пл = = (-22,27) × 0,9922 ×18,79 ∕ 100 |
-4,15 |
|
3. Средняя продолжительность рабочего дня |
∆ГВп ×Дрп.пл ×Rоб.пл= = (-8,83) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100 |
-1,65 |
|
4. Среднечасовая выработка |
∆ГВчв × Дрп.пл × Rоб.nл = = (+40,03) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100 |
+7,46 |
|
5. Изменения уровня отпускных цен |
∆ГВц ×Дрп.пл × Rоб.пл = = (516,33-499,01) × 0,9922 × × 8,79 ∕ 100 |
+3,23 |
|
Итого |
|
+6,77 |
|
4.1. Организация производства (интенсивность труда) |
(+16,09) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100 |
+3,0 |
|
4.2. Повышение технического уровня производства |
(+15,01) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100 |
+2,8
|
|
4.3. Непроизводительные затраты рабочего времени |
(-2,46) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100 |
-0,46 |
|
4.4. Структура производства |
(+11,39) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100 |
+2,12 |
|
Итого |
|
+7,46 |
Из табл. 13.8 видно, как изменилась прибыль на одного работника за счет факторов, формирующих уровень среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала. Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно расценивать как неиспользованный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.