12.6. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Блок-схема факторного анализа объема реализации продукции. Методика расчета влияния факторов на объем производства и реализации продукции. Порядок определения и обобщения величины резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема (рис. 12.2).

Возможны два варианта методики факторного анализа реализации продукции.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид

ГП_н + ТП = РП + ГП_к.

Отсюда

РП = ГП_н + ТП – ГП_к.

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

ГП_н +ТП+ОТ_н = РП + ОТ_к +ГП_к.

Отсюда

РП = ГП_н + ТП + ОТ_н - ОТ_к -ГП_к,

где ГП_н,ГП_к— соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП— стоимость выпуска продукции;

РП — объем реализации продукции за отчетный период;

ОТ_н, ОТ_к — остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс продукции (табл. 12.14).

Изменение объема реализации продукции

Изменение выпуска товарной продукции

Изменение остатков нереализованной продукции

Изменение объема валовой продукции

Изменение остатков незавершенного производства и внутрихозяйственного оборота

Изменение остатков готовой продукции

Изменение остатков отгруженной продукции

Трудовые ресурсы

Средства труда

Предметы труда

Численность персонала

Производительность труда

Размер основных средств

Фондоотдача

Размер потребленных материальных ресурсов

Материалоотдача

Рис. 12.2. Схема факторной системы объема реализации продукции

Т а б л и ц а 12.14

Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Показатель	Сумма в плановых ценах, тыс. руб.
	план	факт	+, -
1. Остаток готовой продукции на начало года	2000	2000	—
2. Выпуск товарной продукции	96 000	100 800	+4800
3. Остаток готовой продукции на конец года	2200	3545	+ 1345
4. Отгрузка продукции за год (п.1 + п.2 - п.3)	95 800	99 255	+3455
5. Остаток товаров, отгруженных покупателям:
5.1. на начало года	4450	4500	+50
5.2. на конец года	5000	7155	+2155
6. Реализация продукции (п.4 + п.5.1 - п.5.2)	95 250	96 600	+ 1350

Из таблицы видно, что план реализации продукции перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года. Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы: увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия, а также рост остатков отгруженных товаров наконец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства продукции. Их можно объединить в три группы:

1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП= ЧР× ГВ,

РП =Дв × ЧР ×ГВ,

2) обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ВП = ОПФ × ФО,

РП = Дв × ОПФ×ФО,

3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ× МО,

РП = Дв × МЗ × МО,

где Дв — доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции.

Расчет влияния данных факторов на объем валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов;

∆ВП_хi =∆ГВ_хi ×ЧР_Ф, ∆РП_хi = ∆ГВ_хi×ЧР_ф × Дв_ф,

∆ВП_хi = ∆ФО_хi × ОПФ_ф, ∆РП_хi = ∆ФО_хi × ОПФ_ф × Дв_ф,

∆ВП_хi = ∆МО_хi × МЗ_Ф, ∆РП_хi =∆МО_хi × МЗ_Ф × Дв_φ.

Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции показаны на рис. 12.3.

Резервы роста объема производства продукции

Резервы роста производства продукции

Резервы сокращения нереализованной продукции

За счет улучшения использования трудовых ресурсов

За счет улучшения использования основных фондов

За счет улучшения использования сырья и материалов

Создание дополнительных рабочих мест Сокращение потерь рабочего времени Повышение уровня производительности труда

Приобретение дополнительных машин и оборудования Более полное использование их фонда рабочего времени Повышение производительности работы оборудования

Дополнительное приобретение сырья и материалов Сокращение норм сверхплановых отходов сырья и материалов Сокращение норм расхода сырья и материалов на единицу продукции

Рис. 12.3. Источники резервов увеличения объема и реализации продукции

Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

Р↑ВП_кр =Р↑КВ ×ГВ_ф,

Р↑ВП_фрв =Р↑ФРВ ×ЧВ_Ф,

Р↑ВП_чв = Р↑ЧВ× ФРВ_в,

где Р↑ВП_кр, Р↑ВП_фрв, Р↑ВП_чв – резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и повышения среднечасовой выработки;

Р↑КВ— резерв увеличения количества рабочих мест;

Р↑ФРВ— резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;

Р↑ЧВ— резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;

ФРВ_в— возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудованияР↑К,времени его работыР↑Ти выпуска продукции за один машино-час (Р↑ЧВ) рассчитываются по формулам:

Р↑ВП_к = Р↑К × ГВ_Ф;

Р↑ВП_Т=Р↑Т ×ЧВ_Ф;

Р↑ВП_чв = Р↑ЧВ ×Т_в.

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

а) дополнительное количество j-го материала делится на норму его расхода на единицуi-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

Р↑ВП = ∑(Р↑М_j ∕ НР_jiпл × Ц_iпл);

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:

Р↑ВП = ∑(Р↓ОТХ_j / НР_jiпл × Ц_iпл);

в) планируемое сокращение расхода ресурса j-го на единицу 1-го вида продукции (Р↓УР_ji) умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

Р↑ВП = ∑(Р↓УР_ji × VВП_iпл / НР_jiпл × Ц_iпл).

В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции (табл. 12.15).

Таблица 12.15

Резервы увеличения выпуска продукции, тыс. руб.

Источник резервов	Резервы увеличения выпуска продукции за счет
	трудовых ресурсов	средств труда	предметов труда
Увеличение количества ресурсов			3215
Более полное использование рабочего времени	5268	8345
Повышение производительности труда	505
Сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов			323
Снижение норм расхода сырья и материалов			1912
Итого	5773	8345	5450

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

На данном предприятии резерв увеличения выпуска продукции ограничен материальными ресурсами и составляет 5450 тыс. руб. Максимальный резерв выпуска продукции за счет улучшения использования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам резервов на сумму 2572 тыс. руб. (8345 – 5773) и по материальным ресурсам — на сумму 2895 тыс. руб. (8345 – 5450).

При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации.