2.4. Здійснення перевірки взаємоузгодженості даних форм фінансової звітності пат «Львівський хлібозавод № 1»

Аудитор починає аудит з порівняння даних фінансової звітності. А саме: Форми № 1 Баланс (Звіт про фінансовий стан) з даними Оборотної відомості за синтетичними рахунками і даними Головної книги та Форми № 2 Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) з даними за рахунками Головної книги (аналізу рахунків), а саме: рахунку 79 «Фінансові результати».

За цим аудитор складає таблицю, до якої вносить дані статей Балансу, дані головної книги у розрізі рахунків і субрахунків, порівнюючи з даними Оборотної відомості за синтетичними рахунками та регістрів синтетичного й аналітичного обліку, визначаючи відхилення між інформацією, наданою клієнтом і даними, виявленими аудитор при перевірці (Додаток К).

Одночасно проводиться аналіз показників фінансової звітності для з'ясування оцінки фінансового стану підприємства (табл.2.9).

Особливості аудиту (аудиторські прийоми) правильності складання Балансу наступні:

1. Методика формування показників Балансу повинна відповідати вимогам НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» - для Балансів (Звітів про фінансовий стан), складених починаючи з 1-го кварталу 2013 року або П(С)БО 2 «Баланс» - для Балансів, які складені за періоди по 2012 рік включно.

2. Дані статей Балансу на початок періоду повинні відповідати даним Балансу на кінець попереднього періоду. При зміні наступного Балансу на початок року у порівнянні із звітними даними за попередній рік повинні бути надані відповідні пояснення.

3. Дані статей Балансу на кінець звітного періоду повинні бути підтверджені результатами інвентаризації.

4. Суми статей Балансу по розрахунках з фінансовими, податковими органами, установами банків повинні бути звірені з ними і бути тотожними.

5. Дані Балансу на кінець звітного періоду повинні відповідати оборотам і залишкам за рахунками Головної книги на кінець звітного періоду.

6. Методика формування показників Звіту про фінансові результати повинна відповідати вимогам НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» - для Звітів про фінансові результати (Звітів про сукупний дохід)

При перевірці Звіту про фінансові результати необхідно застосовувати наступні аудиторські процедури:

1. Перевірка наданого Звіту на арифметичну точність.

2. Складання пробного Звіту про фінансові результати (на підставі робочих документів по інших розділах аудиту).

3. Порівняння пробного Звіту про фінансові результати з наданим на перевірку та аналіз відхилень.

4. Перевірка розрахунку прибутковості акцій.

5. Перевірка відповідності даних Звіту про фінансові результати в частині даних за відповідний період минулого року.

6. У випадку зміни показників внаслідок виправлення помилок минулих періодів – ретельна перевірка характеру помилок, їх впливу на звітність, адекватність внесених змін.

7. Узгодження певних показників Звіту про фінансові результати з даними Балансу.

2.5. Здійснення аудиту фінансового стану пат «Львівський хлібозавод № 1»

Аналіз фінансового стану ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» проведено на підставі аналізу балансу ПАТ «Львівський хлібозавод № 1», звіту про фінансові результати та інших даних синтетичного обліку.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності (ф.1 р.1160+ р.1165)/ ф.1 р.1695), що характеризує на скільки поточні зобов'язання можуть бути негайно погашені грошовими коштами та цінними паперами станом на 31.12.2014р. становить 0,00 при позитивному значенні >0,2, що засвідчує про низький рівень ліквідності.

Коефіцієнт загальної ліквідності (загальної платоспроможності – (ф.1 р.1195 /ф.1р.1695), що характеризує на скільки обсяг поточних зобов'язань за кредитами і розрахунками можливо погасити за рахунок усіх мобілізованих активів, позитивне його значення більше 1,0, станом на 31.12.2014р становить 0,004, що свідчить про неплатоспроможність товариства.

Чистий обіговий капітал ( ф. 1 р.1195 – р.1695) станом на 31.12.2014р. при позитивному значенні більше 0 складає від'ємне значення.

Коефіцієнт співвідношення власних і залучених коштів ф.1 р.1595+р.1695 / ф.1 р.1495 - характеризує розмір залучених коштів на 1 грн. власних коштів. Показник при нормативному значенні – менше 0,5, становить від'ємне значення, що свідчить про відсутність власних коштів.

Коефіцієнт ділової активності (ф.2р.2000:ф.1р.1900 ) - характеризує обсяг реалізованих послуг в загальній сумі коштів підприємства(валюти балансу). При нормативному значенні більше 1,0 фактичний показник – 0,15, що свідчить про низьку ділову активність товариства.

Показники фінансового стану ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» негативні.

Таким чином, аудиторська фірма вважає, що проведена перевірка надає достатньо підстав для висловлювання думки стосовно фінансової звітності ПАТ «Львівський хлібозавод № 1».