3.Основні відомості про акціонерне товариство:

Cкорочена назва:

ПАТ «Львівський хлібозавод №1»

ЄДРПОУ:

05492054

Юридична адреса:

79022 Україна, м.Львiв, вул.Городоцька, 168

Зареєстрований:

Виконавчий комітет Львівської міської ради, 18.05.2012

КОАТУУ:

4610136300 (ЗАЛІЗНИЧНИЙ р-н)

Галузева належність (1):

10.72

Галузева належність (2):

10.71

Галузева належність (3):

47.24

Керівник:

Кушнiр Юрiй Йосипович, директор , тел.: 2400470

-

первісна вартість –

3274,0 тис. грн.;

-

нарахований знос –

2112,0 тис. грн.;

-

залишкова (балансова) вартість – 1162,0 тис. грн.

- зареєстрований капітал – 644,0 тис. грн.;

-

капітал в дооцінках – 1283,0

тис. грн.

–

непокриті збитки – 2755,0

тис. грн.

- заборгованість перед бюджетом –

3,0

тис. грн.;

- заборгованість з оплати праці –

4,0

тис. грн.;

№ з/п

Найменування документа, його № і дата

Коротка характеристи-ка порушення

Нормативні документи, які порушені

Рекомендації аудитора

1

2

3

4

5

№ з/п

Коротка характеристика порушення

Розрахунок кількісного впливу порушення на змінюваний показник

Найменування показника, який змінюється

Скоригована значення показника

1

2

3

4

5

№ п/п

Показники

Станом на

Відхилення, +/-

31.12. 2014р

31.12. 2013р

Абс.,

тис. грн.

Відн.,

%

1

Майно підприємства

1201

1170

+31

+2,6

2

Необоротні активи

1196

1162

+34

+2,9

4

Оборотні активи

5

8

-3

-37,5

5

Власний капітал

-786

-828

+42

-5,1

6

Запозичені кошти

1987

1998

-11

-0,6

7

Чистий дохід від реалізації

174

172

+2

+1,2

8

Собівартість

79

143

-64

-44,8

9

Чистий прибуток

-732

-42

-690

+1642,9

№

Сегмент перевірки

Оцінка отриманих результатів

Висновок, за результатами перевірки сегменту

Надійність результатів

(rd_i , %)

Ризик

невиявлення

(RN, %)

1

2

3

4

5

1

Аудит заготівлі

95

5

Не містить суттєвих викривлень

2

Аудит виробництва

96

4

Не містить суттєвих викривлень

3

Аудит капітального інвестування

85

15

Не містить суттєвих викривлень

4

Аудит розрахунків

80

20

Не містить суттєвих викривлень

5

Аудит реалізації

89

11

Не містить суттєвих викривлень

6

Аудит формування фінансових результатів

99,99

0,01

Не містить суттєвих викривлень

Аудиторська фірма «АУДИТсервіс»

Найменування

підприємства

Публичне акціонернетовариство «Львівський хлібозавод № 1»

Період перевірки

Дата перевірки

Індекс рабочого документу

01.01.2014-31.12.2014

01.02.2015-

15.02.2015

ППП

 №

п/п

Аудиторські процедури

Виконавець

Рабочий документ виконавця

Перевірено

індекс

дата

ПІБ

дата

1.

Доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування

При перевірці керуватись: 

  - ст.135 Податкового кодексу, яка визначає порядок визначення доходів та їх склад;        

- ст.136 Податкового кодексу, яка виначає доходи, що не враховуються для визначення об'єкта оподаткування;

-ст.137 Податкового кодексу, яка визначає порядок визнання доходів;

-ст.160 Податкового кодексу, яка визначає особливості оподаткування нерезидентів .

1.1

Дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг)):

1.У разі необхідності запити управлінському персоналу.

2.Опитування співробітників підприємства, щодо видів доходу.

3.Аналіз зміни показників доходу з попередніми періодами.

4.Огляд договорів з реалізації по суті операцій.

5.Перевірка первинних документів: наявність, правильність оформлення.

6.Вибіркова (вказати % та метод відбору), у разі необхідності суцільна(окремих сегментів обліку) звірка даних первинних документів з даними аналітичного обліку та оборотних відомостей по доходам з реалізації

7.  Вибіркова (вказати % та метод відбору), у разі необхідності суцільна перевірка арифметичної правильності документів та записів по доходам з реалізації.

8.Зробити висновки по отриманим результатам перевірки.

Чуб П.В.

ППП-02

05.02.

2015

ІВАНОВ

17.02. 2015

1.2

Інші доходи:

1.Перевірка отриманих  дивідендів від нерезидентів (абзац 2 ст.153.3.6 Податкового кодексу). Наявність в обліку рахунку 373 та 731, а також 732, 733.

2.Перевірити повноту включення отриманих підприємством відсотків. Правильність відображення їх на рахунку 732.

3. Перевірка наявності договорів по роялті, відображення доходів від роялті на рахунку 733, або 713.

4. Перевірка наявності операцій володіння борговими вимогами, відступленні права вимоги. При наявності, перевірити повноту включення результату цих операцій в доход.

5. Перевірка наявності  операцій оренди/лізингу, правильності відображення доходів від оренди на рахунку 713 та 732.

6. Перевірка отриманих сум штрафів (неустойки, пені), правильності відображення на рахунку 715.

6. Перевірка товарів (робіт, послуг), безоплатно отриманих у звітному (податковому) періоді, правильності відображення на рахунку 745.

7. Перевірка наявності операцій вказаних у рядках 02.10 - 02.28 Додатку ІД до рядка 03 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, правильності доходу відображення від цих операцій в обліку та декларації.

8. Проаналізувати  бухгалтерські записи по рахункам 44 та 79, щодо наявності операцій, які не відображені у складі доходів.

9. Перевірити наявність операцій з пов'язаними особами. Застосування звичайних цін та відображення доходу відповідно ст. 153.2.1 Податкового кодексу.  10. Зробити висновки по отриманим результатам перевірки.

Чуб П.В.

ППП-03

08.02.

2015

ІВАНОВ

17.02. 2015

2

Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування

При перевірці керуватись:                                     

  - ст.138 Податкового кодексу, яка визначає склад витрат та порядок їх визнання;

- ст.139 Податкового кодексу, яка визначає витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку;

- ст.140 Податкового кодексу, яка визначає особливості визнання витрат подвійного призначення;

- ст.141 Податкового кодексу, яка визначає особливості визначення складу витрат платника податку в разі сплати процентів за борговими зобов'язаннями;                                 

- ст.142 Податкового кодексу, яка визначає особливості визначення складу витрат на виплати фізичним особам згідно з трудовими договорами та договорами цивільно-правового характеру ;                                        

  - ст. 143 Податкового кодексу, яка визначає особливості віднесення до складу витрат сум внесків на соціальні заходи;

- ст. 144 Податкового кодексу, яка визначає об'єкти амортизації;                                                

  - ст. 145 Податкового кодексу, яка визначає класифікацію груп основних засобів та інших необоротних активів, методи нарахування амортизації;

- ст. 146 Податкового кодексу, яка визначає вартість об'єктів амортизації;                                 - ст. 147 Податкового кодексу, яка визначає облік операцій із землею та її капітальним поліпшенням;

- ст. 153 Податкового кодексу, яка визначає оподаткування операцій особливого виду

- ст. 153 Податкового кодексу, яка визначає оподаткування операцій особливого виду.

Кривомаз Л.Л.

ППП-04

11.02.

2015

ІВАНОВ

18.02. 2015

2.1

 Витрати операційної діяльності, в тому числі:

2.2

Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг):                    

   1. З наказу про облікову політику з'ясувати:

 - методи обліку витрат на виробництво і калькуляції собівартості продукції;

  - перелік та склад статей калькулювання виробничої собівартості;

- методи нарахування заробітної плати;

- методи списання виробничих запасів на виробництво;

- методи списання МШП та відображення зносу необоротних МШП;

- порядок розподілу загальновиробничих витрат;

 - методи оцінки незавершеного виробництва; - методи розподілу витрат між основною і супутньою продукцією;

- методи оцінки зворотних відходів.

2.Перевірка первинних документів: наявність, правильність оформлення.                     

3. Вибіркова (вказати % та метод відбору), у разі необхідності суцільна(окремих сегментів обліку) звірка даних первинних документів з даними аналітичного обліку та оборотних відомостей шодо собівартості продукції (робіт, послуг).

4.Вибіркова (вказати % та метод відбору), у разі необхідності суцільна перевірка арифметичної правильності документів та записів, а також правомiрностi й своєчасностi внесення витрат до складу собiвартостi продукцiї (робiт, послуг).

5.Зробити висновки по отриманим результатам перевірки.

Кривомаз Л.Л.

ППП-05.1

15.02.

2015

ІВАНОВ

18.02. 2015

3

Адміністративні витрати:                                

1.Перевірка   включення витрат до складу адміністративних відповідно до ст. 138.10.2. Податкового кодексу.                                            

2. Вибіркова (вказати % та метод відбору), у разі необхідності суцільна(окремих сегментів обліку) звірка даних первинних документів з даними аналітичного обліку та оборотних відомостей, шодо адміністративних витрат.

 3.Вибіркова (вказати % та метод відбору), у разі необхідності суцільна перевірка арифметичної правильності документів та записів, а також правомiрностi й своєчасності внесення витрат до складу адміністративних витрат.

 4.Зробити висновки по отриманим результатам перевірки.

Кривомаз Л.Л.

ППП   -06.1

15.02.

2015

ІВАНОВ

18.02. 2015

4

Витрати на збут:                                            

1.Перевірка   включення витрат до складу витрат на збут відповідно до ст. 138.10.3. Податкового кодексу.                                            

2. Вибіркова (вказати % та метод відбору), у разі необхідності суцільна(окремих сегментів обліку) звірка даних первинних документів з даними аналітичного обліку та оборотних відомостей, шодо витрат на збут.                                             3.Вибіркова (вказати % та метод відбору), у разі необхідності суцільна перевірка арифметичної правильності документів та записів, а також правомiрностi й своєчасності внесення витрат до складу витрат на збут.                                                                4.Зробити висновки по отриманим результатам перевірки.

Кривомаз Л.Л.

ППП-06.2

15.02.

2015

ІВАНОВ

18.02. 2015

5

Фінансові витрати відповідно до підпункту 138.10.5 пункту 138.10 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України:                              

1. Перевірити  правомірність включення у Декларацію вказаних вище витрат.                      

Кривомаз Л.Л.

ППП-06.3

15.02.

2015

ІВАНОВ

18.02. 2015

6

Інші  витрати звичайної діяльності   та інші операційні витрати:                               

1.Проаналізувати відповідність складу інших витрат звичайної діяльності, вимогам пункту 29 П(С)БО 16 «Витрати». 2.Перевірити відображення цих витрат у Декларації.

3.Проаналізувати відповідність складу інших витрат операційної діяльності, вимогам пункту 20 П(С)БО 16 «Витрати».

3.1.  Перевірити витрати на дослідження і розробки (відображаються по дебету субрахунку 941  та включаються у склад витрат згідно ст. 140.1.2 Податкового кодексу с обмеженням по роялті).                                                                          

3.2. Перевірити собівартість реалізованих запасів (включається у склад витрат згідно вимог абзацу 1 пункту 138.1.1 Податкового кодексу).                                                             

3.3. Перевірити включення до складу витрат безнадійної та сумнівної заборгованості (регулюється нормами ст. 159 Податкового кодексу).                                                                

  4. Зробити висновки по отриманим результатам перевірки.

Кривомаз Л.Л.

ППП-06.4

15.02.

2015

ІВАНОВ

18.02. 2015

7

Зменшення нарахованої суми податку

Кривомаз Л.Л.

ППП-13

15.02.

ІВАНОВ

18.02. 2015

8

При наявності  самостійного виправлення помилок перевірити правильність їх внесення в Декларацію.

Кривомаз Л.Л.

ППП-23

15.02.

2015

ІВАНОВ

18.02. 2015

№

Напрямок

(процедура)

аналізу

Показник

Інформаційне забезпечення

(алгоритм розрахунку)

1

2

3

4

1. Оцінка стану та динаміка економічного потенціалу

1.1

Оцінка майнового стану

1. Сума засобів, що знаходяться в розпорядженні підприємства, грн;

2. Вартість основних засобів (ОЗ), грн;

3. Коефіцієнт зносу основних засобів (ОЗ), грн

Підсумок Форми № 1 Баланс (звіт про фінансовий стан) (рядок 1300)

Форма № 1 (рядок 1011-1012)

Сума зносу (1012)/вартість ОЗ *100

1.2

Оцінка фінансового стану

1. Сума власного капіталу підприємства;

2. Коефіцієнт співвідношення залученого і власного капіталу;

3. Коефіцієнт покриття

Власний капітал + довгострокові пасиви – необоротні активи

Залучений капітал/власний капітал

Поточні активи/поточні зобов’язання

1.3

Наявність у Балансі «хворих» статей

1. Збитки;

2. Кредити та позики, які не погашені в строк

Форма № 1(рядок 1420)

Форма № 1, Форма №5

2. Оцінка результативності фінансово-господарської діяльності

2.1

Оцінка прибутковості

1. Прибуток, грн;

2. Рентабельність продукції;

3. Рентабельність основної діяльності

Форма № 2 Звіт про фінансовий стан (Звіт про сукупний дохід) (різні рядки прибутку)

Прибуток від операційної діяльності/дохід (виручка) від реалізації *100

Прибуток від операційної діяльності/ витрати на виробництво продукції * 100

2.2

Оцінка динамічності

1. Темп росту валового прибутку від реалізації, %

2. Темп росту прибутку, %

Форма №2 (у динаміці)

Форма №2 (у динаміці)

2.3

Оцінка ефективності використання економічного потенціалу

1.Рентабельність активів, %;

2.Рентабельність власного капіталу, %

Прибуток від звичайної діяльності /підсумок середнього балансу *100

Прибуток від звичайної діяльності / середній власний капітал *100

№

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Сума

Дт

Кт

1

Отримана передоплата за комп’ютер

311

371

3600

Списано суму сплаченого авансу в рахунок виконаних умов договору з купівлі-продажу

371

631

2

Відображена реалізація комп’ютера

361

712

3600

Податкове зобов’язання

712

641

600

3

Первісна вартість комп’ютера

10

2800

Нарахована амортизація

13

900

4

Списання основного засобу

на суму нарахованого за об'єктом зносу

13

10

900

на залишкову вартість

972

10

1900

5

Відображено фінансовий результат (Визнано дохід від реалізації)

712

79

3000

Витрати на фінансовий результат

79

972

1900

Прибуток від реалізації

79

441

1100

№

Зміст господарської операції

Сума, грн.

Бух. проводка в обліку підприємства

Д^т

К^т

1

5.01.2014 р. на склад надійшла готова продукція

9000

206

23

2

9.01.2014 р. підприємство відвантажило готову продукцію

9800

901

26

3

Реалізовано продукцію покупцю

18000

361

701

4

Податковий кредит

3000

701

641

5

Списано дохід від реалізації на фінансовий результат

15000

701

791

6

Собівартість списана на фінансовий результат

9800

791

901

7

Визнано дохід від реалізації

5200

791

44

№ з/п

Дата придбання

Надходження

Вибуття

Залишок на кінець періоду

К-ть

Ціна

Сума

К-ть

Ціна

Сума

К-ть

Ціна

Сума

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

Початкове сальдо на 01.01. р.

х

х

х

х

х

х

55

80

4400

2

05.Січ

100

90

9000

55

80

4400

100

90

9000

3

09.Січ

55

80

4400

0

80

0

60

90

5400

40

90

3600

4

Вартість переданих запасів

100

х

9000

115

9800

5

Вартість залишків

х

х

х

5200

№

Зміст господарської операції

Сума, грн.

Проведення

Сума, грн.

Проведення

Д^т

К^т

Д^т

К^т

1

Оприбутковано 2 од. запасів

14

22

372

16,80

209

372

2

ПДВ

2,80

641

372

3,36

641

372

№

Зміст операції

Дт

Кт

Сума

Виправлення помилки за 2014 рік

1

Відображення наявності телефонних апаратів та нарахований знос

112

132

4500

Гол. бухгалтер

№

Зміст операції

Дт

Кт

Сума

Виправлення помилки за 2014 рік

1

Відображення наявності телефонних апаратів

112

441

4500

2

Нараховано знос

441

132

2250

Гол. бухгалтер