- •8. Курс лекцій
- •Київ нухт 2009
- •Тема 1. Місцеві фінанси в економічній системі держави
- •1. Формування науки про місцеві фінанси
- •2. Сутність, функції та роль місцевих фінансів
- •Функції місцевих фінансів
- •Місцеві фінанси в економічній системі держави
- •Місцевих фінансів
- •3. Місцеві фінанси як система
- •Система місцевих фінансів
- •4. Функції територіальної громади, її роль і правовий статус
- •5. Фінансова автономія місцевих органів влади
- •1. Взаємозв'язок місцевих і державних фінансів
- •2. Міжнародні стандарти організації місцевих фінансів
- •Міжнародні правові акти з питань місцевого самоврядування_
- •Контрольні питання
- •Тести для самоперевірки
- •1. Місцеві фінанси – це:
- •2. До загальних функцій, які виконують місцеві фінанси, відносять:
- •5. Фінансова автономія місцевих органів влади – це:
- •Етапи розвитку місцевих бюджетів України
- •Місцеві бюджети
- •2. Поняття самостійності місцевих бюджетів і їх суспільна роль
- •3. Доходи місцевих бюджетів
- •4. Видатки місцевих бюджетів
- •1. Місцеві податки і збори в доходах місцевих бюджетів
- •Місцеві податки
- •1. Зарубіжний досвід місцевого оподаткування
- •2. Зарубіжний досвід забезпечення самостійності місцевих бюджетів
- •Контрольні питання
- •Тести для самоперевірки
- •Матеріальна та фінансова основа місцевого самоврядування
- •Місцевого самоврядування
- •2. Склад фінансових ресурсів органів місцевого самоврядування
- •3. Місцеві позики та їх розвиток в Україні
- •Порівняння характерних ознак місцевих запозичень
- •Розвитку місцевих позик
- •Умови випуску та обігу місцевої позики
- •4. Цільові фонди місцевого самоврядування
- •1. Зарубіжний досвід створення місцевих позабюджетних фондів
- •Контрольні питання
- •Тести для самоперевірки
- •Тема 4. Планування і порядок фінансування
- •Переваги та недоліки забезпечення суспільних послуг за рахунок місцевих бюджетів
- •2. Застосування нормативних підходів у бюджетному плануванні
- •3. Кошторисне планування видатків установ, які утримуються з місцевих бюджетів
- •4. Програмно-цільовий метод бюджетного планування
- •Складання бюджету
- •Формування програм
- •Стратегічне планування
- •5. Виконання місцевих бюджетів за видатками
- •Основні принципи виконання видаткової частини місцевих бюджетів
- •Видаткової частини місцевих бюджетів
- •Стадії виконання видаткової частини бюджету
- •Контрольні питання
- •Тести для самоперевірки
- •Політики в Україні
- •2. Поняття вертикальних і горизонтальних дисбалансів. Збалансування місцевого бюджету
- •Мета бюджетного регулювання та шляхи її досягнення
- •3. Об’єктивна необхідність й організація бюджетного вирівнювання в Україні
- •Зарубіжний досвід фінансового вирівнювання
- •Сфери діяльності, які враховуються при вирівнюванні витрат, і фактори, що впливають на рівень витрат у Швеції
- •Контрольні питання
- •Тести для самоперевірки
- •1. Створення умов для надання громадських послуг населенню за єдиними стандартами на всій території – це завдання:
- •2. Вертикальні фіскальні дисбаланси можна усунути шляхом:
- •4. У вітчизняній бюджетній практиці використовуються методи бюджетного регулювання:
- •Міжбюджетних відносин
- •2. Поняття та концепції організації міжбюджетних відносин
- •3. Бюджетні трансферти та їх види
- •4. Алгоритм визначення дотацій вирівнювання
- •1. Міжбюджетні відносини в зарубіжних країнах
- •2. Зарубіжний досвід використання бюджетних трансфертів
- •Контрольні питання
- •Тести для самоперевірки
- •3. Субвенції на виконання інвестиційних проектів можуть надаватися:
- •10. Основними формами руху бюджетних ресурсів у процесі
- •Тема 7. Управління місцевими фінансами
- •1. Система управління місцевими фінансами. Бюджетний процес
- •2. Місцеві фінансові органи, їх завдання, повноваження, функції
- •Фінансові органи місцевих рад
- •Фінансові органи місцевих державних адміністрацій
- •3. Казначейська система обслуговування місцевих бюджетів
- •4. Фінансовий контроль на місцевому рівні
- •Принципи фінансового контролю на місцевому рівні
- •1. Місцеві фінансові органи та місцеве фінансове планування в зарубіжних країнах
- •4. Касове виконання місцевих бюджетів у зарубіжних країнах
- •Контрольні питання
- •Тести для самоперевірки
- •1. Поняття комунальної власності. Особливості реалізації права комунальної власності
- •2. Особливості функціонування та фінансова діяльність підприємств комунальної власності
- •Залежно від джерел фінансування їхньої діяльності
- •3. Організація фінансів житлово-комунального господарства
- •4. Сучасні проблеми та реформування житлово-комунального господарства в Україні
- •1. Послуги, які надаються на місцевому рівні
- •2. Вітчизняний та зарубіжний досвід розвитку комунального кредиту
- •3. Фінанси муніципальних підприємств і муніципальні платежі у зарубіжних країнах
- •Контрольні питання
- •Тести для самоперевірки
- •Список літератури
1. Місцеві податки і збори в доходах місцевих бюджетів
Інститут місцевих податків і зборів є ключовим у сфері формування доходів місцевих органів влади в більшості розвинутих зарубіжних країн. Закономірність функціонування місцевих фінансів у тому, що основним способом формування доходів місцевих органів влади є місцеві податки і збори.
Теорія місцевого оподаткування почала інтенсивно розвиватися в середині XIX ст. У кінці XIX – на початку XX ст. сформувалося дві основні теорії місцевого оподаткування:
1) теорія поворотної послуги – визначає місцеві податки як плату за послуги, які надає орган місцевого самоврядування членам територіального колективу. За цією теорією, податки і збори не є державними податками;
2) теорія, яка не розрізняє природи державних та місцевих податків і вважає їх обов'язковими платежами громадян державі.
Історія запровадження місцевих податків в Україні починається ще в часи Київської Русі та її міських самоврядних громад. Міські громади Київської Русі, як і інших середньовічних європейських держав, встановлювали збори з населення, котрі можна вважати прообразом місцевих податків і котрі спрямовувалися на розв'язання найважливіших громадських проблем у містах.
Важливим етапом становлення системи місцевих податків у Європі було утвердження інституту місцевого самоврядування буржуазної епохи. Ці процеси поширились і на Російську імперію. Після земської реформи 1864 р. в 34 губерніях імперії було створено органи місцевого самоврядування – земства. Вони отримали право на встановлення місцевих податків – земських зборів, якими оподатковувалося нерухоме майно в містах і повітах.
Об'єктами оподаткування стали земля, житлові будинки, виробничі й торговельні приміщення та інші споруди. Крім нерухомого майна, оподатковувалися свідоцтва на промислову продукцію та патенти заводів з виробництва напоїв. До земських зборів належали акцизи на заклади з продажу напоїв і на трактири в міських поселеннях, судове мито, збори за користування переправами, шляхами та ін. Законом визначалися максимальні ставки, в межах яких земства самостійно встановлювали земські збори.
У 90-х роках XIX ст. повноваження земств було суттєво обмежено.
Крім зборів, земства встановлювали й земські повинності, які, на відміну від перших, мали цільовий характер. Земські повинності забезпечували фінансування місцевої поліції, лікарень, шкіл, пожежної охорони та інших цільових витрат. Земські повинності забезпечувалися в грошовій і натуральній формах. Частина земських повинностей встановлювалася не земствами, а державою.
Земські збори й повинності було скасовано в 1917 – 1918 рр., після ліквідації земського місцевого самоврядування.
У СРСР відбулося відновлення інституту місцевих фінансів. У 1923 і 1926 р. були прийняті Положення про місцеві фінанси, які передбачали формування місцевого оподаткування; перелік місцевих податків і зборів був досить значним, а члени федерації (союзні республіки) мали право щодо самостійного запровадження місцевих податків і зборів.
У 30-х роках посилюється централізація в управлінні країною, що спричиняє послаблення місцевих фінансів. Скасовується багато дрібних місцевих податків і зборів і встановлюються нові загальнодержавні податки. Залишилось два місцевих податки і збори – земельна рента і податок з будівель, а у 1942 р. до їх складу були додатково включені разовий збір на колгоспних ринках і збір з власників транспортних засобів. Перелік місцевих податків і зборів, обмежений вказаними чотирма видами, лишався незмінним упродовж майже півстоліття, але вони не відігравали суттєвої фіскальної ролі, їх частка в доходах місцевих бюджетів складала в межах 3 – 5 %.
У 1984 р. ухвалено указ Президії Верховної Ради УРСР "Про самооподаткування сільського населення", відповідно до якого встановлено такий порядок самооподаткування сільського населення. Рішення про його запровадження приймає схід села більшістю голосів осіб, яким виповнилося 18 років; кошторис витрат і доходів із самооподаткування затверджує сільська рада, а кілька сільських рад отримують право об'єднувати кошти від самооподаткування за власними рішеннями для здійснення спільних заходів.
Процес становлення місцевих податків і зборів як інституту місцевих фінансів розпочався після 1990 р. із здобуттям Україною незалежності.
На сучасному етапі місцеві податки і збори в Україні є складовою системи оподаткування. Засади побудови системи місцевого оподаткування визначені Законом України "Про систему оподаткування" (1997р.).
Місцеві податки і збори – податки та збори, що встановлюються органами місцевого самоврядування відповідно до переліку та в межах граничної величини ставок, визначених податковим законодавством, і сплачуються винятково до місцевих бюджетів.
Сьогодні в Україні діє два місцевих податки (табл. 4 ) і 14 зборів.
Таблиця 4