Статья 79. Особенности проведения документальной невыездной проверки

79.1. Документальная невыездная проверка осуществляется в случае принятия руководителем органа государственной налоговой службы решения о ее проведении и при наличии обстоятельств для проведения документальной проверки, определенных статьями 77 и 78 данного Кодекса. Документальная невыездная проверка осуществляется на основании отмеченных в подпункте 75.1.2 пункта 75.1 статьи 75 данного Кодекса документов и данных, предоставленных налогоплательщиком в определенных данным Кодексом случаях, или полученных другим способом, предусмотренным Законом.

79.2. Документальная внеплановая невыездная проверка проводится должностными лицами органа государственной налоговой службы исключительно на основании решения руководителя органа государственной налоговой службы, оформленного приказом, и при условии направления налогоплательщику заказным письмом с уведомлением о вручении или вручении ему или его уполномоченному представителю под расписку копии приказа о проведении документальной внеплановой невыездной проверки и письменного уведомления о дате начала и месте проведения такой проверки.

Выполнение условий этой статьи предоставляет должностным лицам органа государственной налоговой службы право начать проведение документальной невыездной проверки.

(Пункт 79.2 статьи 79 дополнен абзацем вторым согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

79.3. Присутствие налогоплательщиков во время проведения документальных невыездных проверок не обязательно.

Статья 80. Порядок проведения фактической проверки

80.1. Фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица).

80.2. Фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя органа налоговой службы, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю, или лицам, которые фактически проводят расчетные операции, под расписку до начала проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из таких обстоятельств:

(Абзац первый пункта 80.2 статьи 80 с изменениями, внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

80.2.1. в случае если по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства о производстве и обороте подакцизных товаров, осуществления налогоплательщиком расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия документа, подтверждающего государственную регистрацию юридических лиц и физических лиц - предпринимателей в соответствии с Законом, патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на органы государственной налоговой службы, и возникает необходимость проверки таких фактов;

(Подпункт 80.2.1 пункта 80.2 статьи 80 с изменениями, внесенными согласно Законам от 07.04.2011 г. N3205-VI, от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

80.2.2. в случае получения в установленном законодательством порядке информации от государственных органов или органов местного самоуправления, которая свидетельствует о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства, контроль за которым возложен на органы государственной налоговой службы, в частности, относительно осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия документа, подтверждающего государственную регистрацию юридических лиц и физических лиц - предпринимателей в соответствии с Законом, патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на органы государственной налоговой службы, производства и оборота подакцизных товаров;

(Подпункт 80.2.2пункта 80.2 статьи 80 с изменениями, внесенными согласно Законам от 07.04.2011 г.N3205-VI, от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

80.2.3. письменного обращения покупателя (потребителя), оформленного в соответствии с Законом, о нарушении налогоплательщиком установленного порядка проведения расчетных операций, кассовых операций, патентования или лицензирования;

80.2.4. непредставления субъектом хозяйствования в установленный Законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций, расчетных книжек и книг учета расчетных операций, представление их с нулевыми показателями;

80.2.5. получение в установленном законодательством порядке информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и целевого использования спирта налогоплательщиками, а также осуществление функций, определенных законодательством в сфере производства и оборота спирта, алкогольных напитков и табачных изделий;

(Подпункт 80.2.5 пункта 80.2 статьи 80 с изменениями,внесенными Законом от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

80.2.6. в случае выявления по результатам предыдущей проверки нарушения законодательства по вопросам, определенным в пункте 75.1.3;

80.2.7. в случае получения в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации.

80.3. Фактическая проверка, которая осуществляется при наличии обстоятельств, определенных в пункте 80.2.6, может быть проведена для контроля относительно прекращения нарушения законодательства по вопросам, определенным в пункте 75.1.3, одноразово в течение 12 месяцев с даты составления акта по результатам предыдущей проверки.

80.4. Перед началом фактической проверки, по вопросам соблюдения порядка осуществления расчетных операций и ведения кассовых операций, должностными лицами органов государственной налоговой службы на основании подпункта 20.1.9 пункта 20.1 статьи 20 данного Кодекса может быть проведена контрольная расчетная операция.

80.5. Допуск должностных лиц органов налоговой службы к проведению фактической проверки осуществляется согласно статье 81 данного Кодекса.

80.6. Во время проведения фактической проверки в части соблюдения работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами), в том числе тех, которым установлено испытание, проверяется наличие надлежащего оформления трудовых отношений, выясняются вопросы относительно ведения учета работы, выполненной работником, учета расходов на оплату труда, ведомости об оплате труда работника. Для выяснения факта надлежащего оформления трудовых отношений с работником, который осуществляет трудовую деятельность, могут использоваться документы, удостоверяющие личность, или другие документы, дающие возможность его идентифицировать (должностное удостоверение, удостоверение водителя, санитарная книжка и тому подобное).

80.7. Фактическая проверка проводится двумя и более должностными лицами органа государственной налоговой службы в присутствии должностных лиц субъекта хозяйствования или его представителя и/или лица, которое фактически осуществляет расчетные операции.

80.8. Во время проведения проверки должностными лицами, осуществляющими такую проверку, может проводиться хронометраж хозяйственных операций. По результатам хронометража составляется справка, которая подписывается должностными лицами органа государственной налоговой службы и должностными лицами субъекта хозяйствования или его представителем и/или лицами, которые фактически осуществляют хозяйственные операции.

80.9. Сроки проведения фактической проверки установлены статьей 82 данного Кодекса.

80.10. Порядок оформления результатов фактической проверки установлен статьей 86 данного Кодекса.