Планова калькуляція собівартості продукції методом покриття

Статті витрат	Хліб «Студентський»			Хліб «Новий»			Хліб «Білий 1С»			Усього, тис. грн.
	на 1 т, грн.	усього, тис. грн.	на 1 т, грн.		усього тис. грн.	на 1 т, грн.		усього, тис. грн.
Плановий обсяг виробництва		6480			4560			1100	12140
Змінні витрати
1.Вартість сировини й основних матеріалів	728	4717,4	810,7		3696,8	545,4		599,9	9014,1
2. Транспортно-заготівельні витрати	29,12	188,7	32,428		147,9	21,816		24,0	360,6
3.Паливо, енергія на технологічні цілі	47,1	305,2	47,1		214,8	47,1		51,8	571,8
4. Основна й додаткова заробітна плата основних виробничих робітників	187	1211,8	147		670,32	266		292,6	2174,72
5. Відрахування в соціальні фонди	70, 125	454,43	55,125		251,37	99,75		109,725	815,525
6. Витрати зі збуту	8,58	55,6	8,58		39,12	8,58		9,44	104,16
7.Загальновиробничі витрати	26,44	171,33	26,44		120,57	26,44		29,08	320,98
Разом змінних витрат	1096,4	7104,5	1127,4		5140,9	1015,09		1116,55	13361,89
Маржинальний дохід	361,63	2343,4	289,79		1321,5	502,81		553,091	4217,991
8. Амортизація										45
9. Загальновиробничі витрати										34,9
10. Адміністративні витрати										2990
11. Витрати зі збуту										55,84
12. Інші операційні витрати										214,69
13. Відсотки по кредиту
Повна собівартість										16705,13

1). Вартість сировини й основних матеріалів (на 1 т, грн.) = 728 6480 / 1000 = 4717,4;

2). Разом змінних витрат = сума з 1 по 7 пункти;

3). Маржинальний дохід ( на 1т, грн.) = 1458,03 – 1096,4 = 361,63;

4). Маржинальний дохід ( усього, тис. грн.) = 361,636480/ 1000 = 2343,4;

5). Повна собівартість = разом змінних витрат + (з 8 по 13 пункти) = 13361,89 + 45 +34,9 + 2990 + 55,84 + 214,69 = 16705,13;

6). Розрахунок міропріємств:

- Хліб «Білий 1С»: 1). Точка о єфективності: прирост затрат на рекламу / маржинальний дохід на 1т. = 55000 / 502,81 = 109,4 т.

2). Приріст об’єму сбуту = місткість ринку зміни частки ринку = 0,00410000 = 40 т.

Так, як 40т менше ніж 109,4т, то таке міропріємство вважається не ефективним.

- Збільшення хліба «Новий 1С» при зменшені виробництва хліба «Студентський»

V хліба «Студентський» = 54000 (- 0,03) = - 1620 т.

V хліба «Новий 1С» = 38000 0,04 =1520 т.

приріст маржинального прибутку хліба «Студентский» = 361,63 ( - 1620) = - 585840,6 грн.;

приріст маржинального прибутку хліба «Новий 1С» = 289,79 1520 = 440480,8 грн.;

Сума = - 145359,8;

Міропріємство вважається не єфективним.

На підставі планової собівартості й можливих змін у збуті продукції відповідно до маркетингових досліджень зробили висновок про доцільність цих змін.