- •СОДЕРЖАНИЕ
- •ВВЕДЕНИЕ
- •ГЛАВА 2. Налог на прибыль организаций
- •2.1. Объект налогообложения
- •2.1.1. Доходы организации
- •2.1.2. Расходы организации
- •2.2. Налоговые ставки по налогу на прибыль
- •2.3. Налоговый период
- •2.4. Порядок и сроки уплаты налога
- •ГЛАВА 3. Налог на добавленную стоимость
- •3.1. Налогоплательщики НДС
- •3.2. Постановка на учет в качестве налогоплательщика
- •3.3. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
- •3.4. Объект налогообложения по НДС
- •3.5. Место реализации товаров, работ, услуг
- •3.7.2. Экспорт товаров
- •3.8. Налоговая база
- •3.8.1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
- •3.8.2. Реализация имущественных прав
- •3.8.3. Случаи увеличения налоговой базы
- •3.9. Налоговые агенты по НДС
- •3.9.1. Кто является налоговыми агентами
- •3.9.3. Зачет НДС
- •3.10. Налоговый период
- •3.11. Налоговые ставки
- •3.11.1. Ставка 0 процентов
- •3.11.2. Ставка 10 процентов
- •3.11.3. Ставка 18 процентов
- •3.12. Восстановление НДС
- •3.12.1. Передача имущества в уставный капитал
- •3.12.3. Когда НДС можно не восстанавливать
- •3.12.4. Раздельный учет
- •3.13. Налоговые вычеты
- •3.13.1. Вычет НДС по основным средствам
- •3.13.3. Импорт товаров
- •3.13.5. Возмещение НДС
- •3.14.1. Критерии недобросовестности
- •ГЛАВА 4. Единый социальный налог
- •4.1. Налогоплательщики ЕСН
- •4.2. Объект налогообложения по ЕСН
- •4.3. Налоговая база по ЕСН
- •4.4.1. Пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ
- •4.4.2. Компенсационные выплаты
- •4.4.3. Материальная помощь
- •4.4.5. Стоимость льгот по проезду
- •4.5. Налоговые льготы по ЕСН
- •4.5.1. Выплаты инвалидам
- •4.6. Налоговый и отчетный период
- •4.7. Ставки налога
- •ГЛАВА 5. Налог на имущество организаций
- •5.1. Налоговые ставки
- •5.2. Порядок и сроки уплаты
- •5.3. Формы отчетности
- •ГЛАВА 6. Упрощенная система налогообложения
- •6.1. Что такое упрощенная система налогообложения
- •6.2. Ограничения на применение упрощенной системы
- •6.2.1. Ограничение по доходам
- •6.2.2. Ограничение по видам деятельности
- •6.2.3. Ограничение по структуре организации
- •6.2.5. Ограничение по численности работников
- •6.2.6. Ограничение по стоимости имущества
- •6.3.1. Налог на добавленную стоимость
- •6.3.2. Налог на доходы физических лиц
- •6.3.3. Налог на прибыль
- •6.5. Объект налогообложения
- •6.6.1. Доходы от реализации
- •6.6.2. Внереализационные доходы
- •6.7. Расходы организации
- •6.7.1. Расходы на аренду
- •6.7.2. Материальные расходы
- •6.7.3. Расходы на оплату труда
- •6.7.4. Расходы на страхование
- •6.7.5. Расходы на командировки
- •6.7.6. Расходы на рекламу
- •6.8. Порядок расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения
- •6.9. Изменения в УСН с 2009 года
- •6.9.1. Порядок признания расходов
- •6.9.2. Порядок признания убытков
- •6.9.3. Налоговая декларация
- •6.9.5. Упрощенная система на основе патента
сти и взыскания налога и пеней. Предприниматель ука' занные обязанности не исполнял, поскольку НДС в со' ставе арендных платежей поступал арендодателю. Учи' тывая, что уплата налога осуществляется исключитель' но за счет средств (имущества) налогоплательщика, не удержанный налоговым агентом НДС с сумм, выпла' чиваемых арендодателю, не может быть взыскан с нало' гового агента.
Позиция 3. Если агент не удержал налог у налого' плательщика, с него можно взыскать только пени
В Постановлении ФАС Северо'Западного округа от 23.07.2007 по делу № А05'11777/2006'36 суд пришел к выводу, что нормами НК РФ не предусмотрена воз' можность взыскания с налогового агента сумм неудер' жанного налога. При этом суд со ссылкой на Постанов' ление ВАС РФ от 26.09.2006 № 4047/06 указал, что с налогового агента могут быть взысканы пени за не' своевременную уплату неудержанного налога.
3.9.3. Зачет НДС
Здесь существует один весьма интересный вопрос. Правомерно ли проведение зачета сумм налога, под' лежащего уплате, лицом в качестве налогового аген' та и переплаты, имеющейся у этого лица, при испол' нении обычных обязанностей налогоплательщика (либо сумм, подлежащих возмещению)? Причем На' логовый кодекс РФ не содержит разъяснений по дан' ному вопросу.
По данному вопросу есть две точки зрения. Официальная позиция, выраженная в Письме УМНС
России по г. Москве от 25.10.2002 № 24'11/50951, за' ключается в том, что проведение подобного зачета не до' пускается. В Письме указано, что произвести зачет из переплаты по налогам, уплаченным предприятием – на'
www.rosbuh.ru www.rosbuh.ru www.rosbuh.ru
231