4. Ставки податку на прибуток, порядок його обчислення. Податкові періоди

Ставки податку на прибуток

З 01.01.2012 по 31.12.2012 – 21%

З 01.01.2013 по 31.12.2013 – 19%

З 01.01.2014 – 16%

Алгоритм розрахунку податку на прибуток

, де

ПП_з.п. – податок на прибуток звітного періоду;

ОП_з.п. – оподатковуваний прибуток звітного періоду;

С_п – ставка податку на прибуток.

Алгоритм визначення податкового зобов’язання з податку на прибуток

, де

ПЗ_з.п. – податкове зобов’язання звітного періоду;

ПП_з.п. – податок на прибуток звітного періоду;

АВП – авансовий внесок податку на прибуток;

П_п – плата за патент;

ПЗ_п.п. – податкове зобов’язання попереднього періоду.

Авансовий внесок не сплачується при виплаті дивідендів, якщо:

1) отримувачем дивідендів є фізична особа

2) дивіденди нараховує/виплачує платник податку, прибуток якого звільнено від оподаткування

3) дивіденди виплачуються у формі акції (часток, паїв) і при цьому не змінюються пропорції участі у статутному фонді емітента.

Алгоритм визначення авансового внеску податку на прибуток

, де

АВП – авансовий внесок податку на прибуток;

Д – сума нарахованих дивідендів у звітному податковому періоді.

Податкові періоди – квартал, півріччя, 9 місяців, рік.

Показники декларації розраховуються наростаючим підсумком з початку звітного року.

Порядок перенесення збитків:

1. Орган ДПС не може відмовити у прийнятті податкової декларації, яка містить відображення збитків, з причин їх наявності.

2. Платник податку – резидент в разі отримання від’ємного значення об’єкта оподаткування має право віднести податкові збитки до витрат майбутніх податкових періодів до повного їх погашення.

3. У разі декларування податкового збитку протягом чотирьох податкових періодів ДПС має право провести позапланову перевірку щодо правильності визначення об’єкта оподаткування.

4. Якщо сума авансового внеску перевищує суму податкових зобов’язань звітного періоду, у якому він був сплачений, сума перевищення зменшує податкові зобов’язання наступного податкового періоду.

5. Оподаткування операцій особливого виду

Оподаткування операцій з розрахунками в іноземній валюті

Облік доходів та витрат при купівлі/продажу іноземної валюти

Оподаткування операцій з борговими зобов’язаннями

Не включаються до складу доходів (витрат) кошти, що отримуються (передаються) платником у процесі:

Погашення (отримання) основної суми фінансового кредиту

Емісії (погашення) облігацій, ощадних (депозитних) сертифікатів

Розміщення коштів на депозитний, інший строковий чи довірчий рахунок, відкритий на користь платника податку; повернення коштів з таких рахунків

Оподаткування операцій з цінними паперами

З метою оподаткування платник податку веде окремий облік операцій з цінними паперами і деривативами у розрізі окремих їх видів.

Ситуації звітного податкового періоду:

1. Витрати > Доходи = —Δ → ↓ фінансового результату за операціями з цінними паперами цього ж виду у наступних звітних періодах.

2. Доходи > Витрат = + Δ → прибуток включається до складу доходів звітного періоду.

6. Звільнення від оподаткування

Звільнення від сплати податку	Умови надання податкової пільги
Організації інвалідів
Продавці дитячого харчування
Підприємства, створені після 01.04.2010 року
Підприємства поліграфії
...
...
...
...

Питання для самоконтролю

1. Назвіть платників податку на прибуток та охарактеризуйте об’єкт оподаткування.

2. Які доходи не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку?

3. Які податки і збори включаються (не включаються) у витрати платника податку?

4. Як враховується від’ємне значення об’єкта оподаткування?

5. Які є методи нарахування амортизації основних засобів?

6. Коли і яку звітність подають платники податку на прибуток?

7. У чому полягають особливості оподаткування операцій з борговими вимогами та зобов’язаннями?