Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України
Київський національний торговельно-економічний університет
Кафедра фінансів
Податкова система України
Опорний конспект лекцій
Київ 2012
ЗМІСТ
Тема 1. ОСНОВИ побудови податкової системи 3
Тема 2. Податок на доходи фізичних осіб 17
Тема 3. Податок на прибуток підприємств 26
Тема 4. Майнові податки 41
ТЕМА 5. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
ТЕМА 6. АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК
ТЕМА 7. МИТО
ТЕМА 8. ЗАГАЛЬНОДЕРЖАВНІ ЗБОРИ
ТЕМА 9. МІСЦЕВІ ЗБОРИ
ТЕМА 10. СПЕЦІАЛЬНІ РЕЖИМИ ОПОДАТКУВАННЯ
Тема 1. ОСНОВИ побудови податкової системи
План
Суть податкової системи та її складові.
Функції податків.
Елементи податку.
Класифікація податків.
Міні-лексикон: податкова система, принципи оподаткування, методи побудови податкової системи, податки, функції податків, елементи податку, загальнодержавні податки, місцеві податки, прямі податки, непрямі податки.
1. Суть податкової системи та її складові
Структура податкової системи України:
|
Переваги податків |
Недоліки податків |
|
|
|
|
Податкова система України ґрунтується на таких принципах:
| |
|
Загальність оподаткування |
|
|
Рівність |
|
|
Невідворотність |
|
|
Презумпція правомірності рішень платника податку |
|
|
Фіскальна достатність |
|
|
Соціальна справедливість |
|
|
Економічність оподаткування |
|
|
Нейтральність оподаткування |
|
|
Стабільність |
|
|
Рівномірність та зручність сплати |
|
|
Єдиний підхід до встановлення податків і зборів |
|
2. Функції податків
|
Фіскальна функція |
|
|
Розподільча функція |
|
|
Регулююча функція |
|
|
Контрольна функція |
|
3. Елементи податку Обов’язкові елементи податку
|
Назва елементу |
Визначення сутності елементу |
|
Платник податку |
|
|
Об'єкт оподаткування |
|
|
База оподаткування |
|
|
Ставки податку |
|
|
Податковий період |
|
|
Порядок обчислення податку |
|
|
Строк та порядок сплати податку |
|
|
Строк та порядок подання звітності |
|
Класифікація податкових ставок
Необов’язкові (додаткові) елементи податку
|
Назва елементу |
Визначення сутності елементу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Класифікація податків
розвитку держави і територіальних громад
Питання для самоконтролю
Що таке податкова система країни?
Які складові податкової системи України?
Які принципи оподаткування діють в Україні?
В чому полягає значення податків?
Чим відрізняються податки від зборів (платежів)?
У чому полягає сутність функцій податків?
За допомогою яких елементів податків реалізується їх регулююча функція?
З урахуванням яких критеріїв податки поділяються на прямі та непрямі?
В чому полягає значення місцевих податків?
Як класифікують податки за об’єктом оподаткування?
Тема 2. Податок на доходи фізичних осіб
План
1. Платники податку і об’єкт оподаткування.
2. Податкова знижка.
3. Оподаткування заробітної плати.
4. Податкові соціальні пільги.
5. Особливості оподаткування інших джерел доходів фізичних осіб.
Міні-лексикон: податок на доходи фізичних осіб, податкова знижка, податкова соціальна пільга, загальний річний оподатковуваний дохід, загальний місячний оподатковуваний дохід, чистий річний оподатковуваний дохід.
1. Платники податку і об’єкт оподаткування
|
До складу загального місячного оподатковуваного доходу входять: |
|
1. Заробітна плата |
|
2. Винагороди та інші виплати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору |
|
3. Доходи від продажу об’єктів майнових і немайнових прав, авторська винагорода, роялті |
|
4. Частина доходів від продажу (обміну) рухомого та нерухомого майна |
|
5. Дохід у вигляді дивідендів, виграшів, призів, процентів |
|
6. Дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна |
|
7. Сума надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки |
|
8. Інвестиційний прибуток від операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах |
|
9. Частина страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум або пенсійних виплат за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, пенсійного вкладу, довірчого управління |
|
10. Оподатковуваний дохід, не включений до доходів минулих періодів (самостійно виявлений платником або нарахований органом ДПС) |
|
11. Інші доходи. |
|
Не включаються до місячного оподатковуваного доходу: |
|
1. Державна та соціальна матеріальна допомога, адресні виплати, надання соціальних і реабілітаційних послуг, житлові та інші субсидії або дотації |
|
2. Пенсії або щомісячне довічне грошове утримання |
|
3. Сума єдиного соціального внеску та сума інших, ніж ЄСВ, внесків на обов’язкове страхування платника податку |
|
4. Аліменти, за винятком виплати аліментів нерезидентом, якщо інше не встановлено міжнародними договорами |
|
5. Частина вартості навчання у вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів, сплачена роботодавцем або особою, з якою платником укладено контракт про обов’язок відпрацювати у такого роботодавця не менше 3 років після отримання кваліфікації |
|
6. Вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування на території України платника податку та/або його дітей віком до 18 років, які надаються йому безоплатно або зі знижкою (у розмірі такої знижки) профспілкою, до якої зараховуються профспілкові внески платника податку, або за рахунок коштів фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування |
|
7. Дохід фізичної особи-підприємця, з якого сплачується єдиний податок за спрощеною системою оподаткування |
|
8. Сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом |
|
9. Сума майнового та немайнового внеску до статутного фонду юридичної особи-емітента корпоративних прав в обмін на такі корпоративні права |
|
10. Інші доходи |
При визначенні оподатковуваного доходу:
1. Враховуються всі доходи, отримані у грошовій і негрошовій формах.
2. Доходи, отримані у валюті, перераховуються у гривні за валютним курсом Національного банку України, що діяв на момент нарахування (отримання) таких доходів.
3. При нарахуванні доходів у негрошовій формі базою оподаткування є вартість доходу, розрахована за звичайними цінами, помножена на «натуральний коефіцієнт», який обчислюється за такою формулою:
К = 100:(100- Сп),
де К – „натуральний коефіцієнт”;
Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.
|
Розмір місячного доходу |
Застосування ставки податку |
|
Доход ≤ 10-ти мінімальних заробітних плат, встановлених на 1 січня звітного податкового року |
15% з усієї суми оподатковуваного доходу |
|
Доход > 10-ти мінімальних з/п, встановлених на 1 січня звітного податкового року |
З доходу, який дорівнює десяти мін. зарплатам, утримують податок за ставкою 15%, з решти доходу – за ставкою 17% |
|
За ставкою 5% оподатковуються: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Подвійний розмір базової ставки застосовується до: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За ставкою 10% оподатковується: |
|
|