Динамика сумм возмещений облагаемого по нулевой ставке ндс из республиканского бюджета в 2005-2007 гг. В млрд. Тенге

 

Возмещение НДС из республиканского бюджета по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, в основном, получали налогоплательщики, состоящие на государственном мониторинге. Так, в 2007 году налогоплательщикам, состоящим на республиканском мониторинге, возмещено НДС в размере 118,8 млрд. тенге, или 64,4% от общей суммы НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, а налогоплательщикам, состоящим на региональном мониторинге, – 1,4 млрд. тенге, или 0,8 процента. В целом, по республике с просрочкой возмещено 9,7 млрд. тенге.

Наиболее крупные суммы возмещения НДС по нулевой ставке в 2007 году произведены: АО «Мангистаумунайгаз» в размере 16,5 млрд. тенге, АО «АККО» - 15,4 млрд. тенге, АО «Национальная компания «Казахстан темир жолы» - 12,4 млрд. тенге, ТОО «Корпорация «Казахмыс» - 11,8 млрд. тенге, ТОО «Казахстанско-китайский трубопровод» - 10,9 млрд. тенге и АО «Миттал Стил Темиртау» - 10,6 млрд. тенге.

Сумма переплаты налоговых поступлений республиканского бюджета на 1 января 2008 года составила 566,6 млрд. тенге и по сравнению с 2006 годом снизилась на 2,4 млрд. тенге. При этом, переплата по НДС по состоянию на 1 января 2008 года составила 92,3% от общей суммы переплаты налоговых поступлений в республиканский бюджет, или 523,1 млрд. тенге, в том числе 365,4 млрд. тенге – превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного НДС; 157,7 млрд. тенге – сумма к возмещению НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке.

В отчетном году, несмотря на рост по сравнению с 2006 годом на 3,2% поставки и переработки нефти на внутреннем рынке и на 3,7% добычи нефти, включая газовый конденсат, поступления акцизов на сырую нефть, включая газовый конденсат, произведенные на территории Республики Казахстан, уменьшились в 3,6 раза и составили 0,5 млрд. тенге.

В свою очередь, отмечается рост поступлений акцизов на продукцию, импортируемую на территорию Республики Казахстан. Так, в отчетном году поступления по акцизам на импортируемую алкогольную продукцию перевыполнены на 14,2% и составили 7,5 млрд. тенге, что в 1,6 раза больше показателя 2006 года. Это, по оценке Счетного комитета, свидетельствует об интенсивном завозе алкогольной продукции из-за рубежа на внутренние рынки при ослаблении конкурентной позиции отечественных товаропроизводителей.

Годовой план по поступлениям за использование природных и других ресурсов был определен в объеме 67,7 млрд. тенге, фактически поступило 54,5 млрд. тенге, или 80,6 процента.

В структуре поступлений за использование природных и других ресурсов основным налогом являются бонусы, доля которых в отчетном году составила 40,9%, а их поступление в бюджет по сравнению с 2006 годом увеличилось на 65,4 процента. Однако, по итогам 2007 года по бонусам сложилось неисполнение плана на сумму 13,2 млрд. тенге (62,8%), которое обусловлено тем, что бонусы являются разовыми фиксированными платежами недропользователей и их поступление зависит от заключенных контрактов на недропользование, от коммерческих обнаружений полезных ископаемых на контрактных территориях.

Также не исполнены плановые показатели по плате за использование радиочастотного спектра на 224,8 млн. тенге (или на 7,3 %). Это, по оценке Счетного комитета, наряду с другими факторами обусловлено отсутствием надлежащего контроля над уполномоченным органом, ответственным за полноту взимания и своевременность перечисления данного обязательного платежа в бюджет, - Агентством по информатизации и связи.

В 2007 году по сравнению с 2006 годом поступления за использование природных и других ресурсов уменьшились на 212,8 млрд. тенге, или в 4,9 раза, главным образом, вследствие уменьшения налога на сверхприбыль (на 105,9 млрд. тенге и 92,4 %) и роялти (на 6,3 млрд. тенге и 27,7 %). Данное снижение поступлений обусловлено тем, что, в соответствии с Концепцией формирования и использования средств Национального фонда на среднесрочную перспективу, утвержденной Указом Президента Республики Казахстан от 1 сентября 2005 года, прямые налоги от предприятий нефтяного сектора с 1 июля 2006 года зачисляются на счет Национального фонда.

Анализ качества исполнения налоговых поступлений свидетельствует о наличии дополнительных резервов пополнения доходов республиканского бюджета. В частности, принимаемые налоговыми органами меры по своевременному исполнению налогового обязательства не обеспечили взыскание суммы недоимки в полном объеме. В результате, недоимка по налогам и другим обязательным платежам в бюджет на 1 января 2008 года составила 46,6 млрд. тенге, в том числе недоимка по лжепредприятиям – 20,1 млрд. тенге.

Структурный анализ недоимки показывает, что недоимка по КПН с юридических лиц составили 17,4 млрд. тенге, или 37,2% от общей суммы недоимки, и по сравнению с 2006 годом увеличились на 2,8 млрд. тенге, а по НДС на товары внутреннего производства – 18,0 млрд. тенге, или 38,5% (уменьшение на 1,0 млрд. тенге). В свою очередь, по оценке Счетного комитета, наличие недоимки по фиксированным платежам, не зависящим от результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, таким как бонусы (в размере 0,8 млн. тенге), роялти (56,1 млн. тенге), плата за использование радиочастотного спектра (5,7 млн. тенге), свидетельствует об отсутствии должного контроля за поступлением этих видов налогов.

В разрезе территориальных налоговых комитетов, в целом, наблюдается снижение недоимки, за исключением Западно-Казахстанской области (рост недоимки составил 1,2 млрд. тенге), Павлодарской области (3,8 млрд. тенге) и города Астаны (3,2 млрд. тенге).

Анализ уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет за 2007 год по налогоплательщикам, подлежащим республиканскому мониторингу, показывает, что коэффициент налоговой нагрузки резко отличается по отраслям экономики. Так, по добыче угля, лигнита и торфа коэффициент налоговой нагрузки составил 23,9%, по добыче сырой нефти и природного газа – 29,8%; по горнодобывающей промышленности – 13,9%; а в сфере торговли нефтепродуктами – лишь 5,4%; торговли, ремонта автомобилей, бытовых изделий – 4 процента. По другим секторам экономики коэффициенты сложились следующим образом: транспорт и связь - 12,5%, строительство - 11,5%, другие виды деятельности - 23,5 процента.

Кроме того, при среднем коэффициенте налоговой нагрузки по налогоплательщикам, состоящим на республиканском мониторинге, равном 20,8%, по отдельным налогоплательщикам данный коэффициент составляет меньше 5 процентов. В частности, по АО «Миттал Стил Темиртау» при уплате налогов и платежей за 2007 год в размере 7,3 млрд. тенге возмещено НДС на сумму 10,6 млрд. тенге, а коэффициент налоговой нагрузки за 2007 год составлял лишь 2,6 процента. По АО «Национальная компания «Казахстан темир жолы» за 2007 год общая сумма уплаченных налогов и платежей в бюджет составила 3,8 млрд. тенге, возмещено НДС на сумму 12,4 млрд. тенге, коэффициент налоговой нагрузки составил 2,2 процента.

В целом по республике за 2007 год налоговые и неналоговые (кроме таможенных платежей и налогов) платежи в бюджет составили 2 478,7 млрд. тенге, из которых 74,4% приходятся на 238 налогоплательщиков республиканского мониторинга, тогда как самую низкую налоговую нагрузку из них имеют 96 крупных налогоплательщиков республики (меньше 10%).

При этом низкий коэффициент налоговой нагрузки в отдельных секторах экономики сложился из-за предоставленных многочисленных налоговых льгот и преференций, количество которых составляет более 170, а также стабильности налоговых режимов в заключенных контрактах на недропользование. В свою очередь, высокий коэффициент налоговой нагрузки, в основном, складывается в несырьевых секторах, что отрицательно сказывается на диверсификации экономики, стимулировании производства продукции с высокой добавленной стоимостью и снижении доли «теневой» экономики.