Узгодження суми облікового прибутку та суми податкового прибутку пат аб «столичний» за 2012-2013 р., тис. Грн.

Рядок	Найменування статті	2013 рік	2012 рік
1	Прибуток до оподаткування	313	1205
2	Сума податку на прибуток, що визначений за ставкою оподаткування	78	301
	Коригування облікового прибутку (збитку)
3	Витрати, які не включаються до суми валових витрат з метою розрахунку податкового прибутку, але визнаються в бухгалтерському обліку	248	461
4	Витрати, які включаються до суми валових витрат з метою розрахунку податкового прибутку, але не визнаються в бухгалтерському обліку	(519)	(12)
5	Доходи, які підлягають обкладенню податком на прибуток, але не визнаються (не належать) до облікового прибутку (збитку)	240	6
6	Доходи, які не підлягають обкладенню податком на прибуток, але визнаються в бухгалтерському обліку	(12)	(278)
7	Амортизаційні відрахування за даними фінансового обліку	358	308
8	Амортизація для цілей оподаткування	( 158)	(197)
9	Інші суми, які не є доходами та витратами, але включаються до бази оподаткування (виправлення помилок тощо	-	-
10	Сума податку на прибуток (збиток)	235	589

^{* Джерело: Розраховано автором на основі фінансової звітності Додаток А,Б}

До складу тимчасових різниць між податковим та обліковим прибутком банк відносить аванси за товарно -матеріальні цінності та послуги, нараховані процентні доходи та витрати, які виникають внаслідок того, що період, в якому процентні доходи чи витрати включаються до складу податкового прибутку, не збігаються з періодом, в якому ці статті включені до обчислення облікового прибутку були сплачені.

Станом на 01.01.2014 р. в бухгалтерському обліку сформовані відстрочені податкові зобов'язання з податку на прибуток в сумі 2 тис. грн. (табл. 2.8)

Таблиця 2.8

Податкові наслідки, пов'язані з визнанням відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов'язань пат аб «столичний» за 2013 рік, тис. Грн.

Рядок	Перелік відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов'язань	Залишок на 1 січня звітного року	Об'єднання компаній	Переведення до довгострокових активів, утримуваних для продажу	Визнані у фінансових результатах	Визнані у власному капіталі
1	Чистий відстрочений податковий актив/ (зобов'язання)	9	-	-	(7)	-
2	Визнане відстрочене податкове зобов'язання	9	-	-	(7)	-

^{* Джерело: Розраховано автором на основі податкової звітності Додаток Г,Ж}

Відстрочених податкових зобов'язань з тимчасових різниць, пов'язаних з фінансовими інвестиціями в дочірні та асоційовані компанії станом на 01.01.2014 року не має, також відсутні операції пов'язаних з прибутком (збитком) від діяльності, що припинена. Визнані банком відстроченні податкові зобов'язання, підлягають погашенню протягом 2014 року. Сума відстроченого податку на прибуток станом на 01.01.2013 р. складала 9 тис. грн.

Крім податкового обліку функціональна підсистема податкового менеджменту ПАТ АБ «СТОЛИЧНИЙ» включає також податковий аналіз та податковий контроль.

Система внутрішнього податкового контролю є складовою частиною системи управління операційними ризиками банку, основні засади якої регламентуються «Політикою управління операційними ризиками ПАТ АБ «СТОЛИЧНИЙ», затвердженої Розпорядженням № П-125/1 від 05.08.2012 р.

Норми податкового законодавства встановлюють такий підхід до ведення податкового обліку, який відрізняється від правил ведення фінансового обліку. Податковий облік та фінансовий облік мають різні цілі та регулюються різними законодавчими актами. Величина об'єкту оподаткування в податковому обліку не збігається з величиною прибутку банку, визначеного у фінансовому обліку.

Для контролю правильності ведення податкового обліку, банк здійснює аналіз відмінностей між даними фінансового та податкового обліку за статтями валових доходів і валових витрат. Дані, отримані за результатом такого аналізу, використовуються на рівні банку для прогнозу сум валових доходів і валових витрат та податку на прибуток у наступних податкових звітних періодах.

Контроль за веденням податкового обліку, правильністю нарахування та своєчасністю перерахування податків і зборів (обов'язкових платежів), своєчасністю надання податкових форм звітності за податками і зборами здійснюється в кінці місяця головним бухгалтером (заступником головного бухгалтера) банку. Відповідальність за сплату податків та надання податкових форм звітності несе керівник та головний бухгалтер банку, зареєстрованого платником податків і обов'язкових платежів.

Банк отримує від підзвітних відділень відомості про обсяги активів, зобов'язань, доходів і витрат, їх визнання і оцінку у фінансовому результаті банку щодо виникнення податкових зобов'язань банку, перевіряє правильність ведення податкового обліку та здійснює коригування даних у відповідності до фінансового обліку у разі необхідності, здійснює розрахунок обсягу податкових зобов'язань.

Банк здійснює перевірку правильності ведення обліку та визнання доходів і витрат, щодо яких виникли податкові зобов'язання, здійснення коригування даних фінансового і податкового обліку у разі необхідності, перевірку повноти та правильності розрахунку обсягу податкових зобов'язань банку, визначає базу оподаткування щодо податку на прибуток, розрахунок та співставлення з плановими показниками податкового навантаження на банк, складає податкову звітність, здійснює визначення переліку тимчасових податкових різниць та їх відображення у фінансовому обліку через ВПА і ВПЗ, подає податкову звітність на паперових носіях та в електронному вигляді за підсумками діяльності до ДПАУ та сплачує податки і обов'язкові платежі до бюджетів різних рівнів.

Банк щоквартально роздруковує управлінську звітність у вигляді відомості розбіжностей між даними фінансового та податкового обліку доходів та витрат банку для здійснення перевірки та контролю даних фінансових показників банку, проведення їх аналізу та надається керівництву для прийняття управлінських рішень.

Відповідальні працівники Відділу бухгалтерського обліку і звітності банку здійснюють перевірку та аналіз розбіжностей між даними фінансового і податкового обліку та складають відомість розбіжностей між даними фінансового і податкового обліку доходів і витрат, яка є об'єктом бухгалтерського подальшого контролю та пояснення причин таких розбіжностей.

Податковий контроль у банку здійснюється у формі перевірок:

• правильності віднесення сум доходів до складу валових доходів і сум витрат до складу валових витрат;

• правильності відображення сум валових доходів і витрат за рахунками податкового обліку.

Після проведення виправлень помилок в податковому обліку здійснюється бухгалтерський подальший контроль податкової звітності, який передбачає узагальнену перевірку правильності та достовірності формування відповідних звітних форм, а саме:

• оборотно-сальдової відомості за рахунками 6 та 7 класів;

• податкової звітності банку;

• документів та додатків, що подаються разом із податковою звітністю.

За результатами проведення податкового контролю банк виправляє виявлені (до початку документальної перевірки контролюючим органом) помилки в податковому обліку за попередні звітні періоди.

У разі виявлення арифметичних або методологічних помилок при перевірці отриманих даних та документів, відповідальний працівник Відділу бухгалтерського обліку і звітності, відповідальний за ведення податкового обліку, або працівники служби вертикальної підтримки (служба технічної підтримки, служба безпеки та інші) повідомляють та надають роз'яснення керівництву банку про порядок внесення виправлень та формування коригуючих проводок.

Отже, податковим менеджментом у ПАТ АБ «СТОЛИЧНИЙ» застосовуються такі інструменти, як податковий облік, податковий аналіз, податковий контроль і регулювання. Забезпечення функціонування податкового менеджменту здійснює Відділ бухгалтерського обліку і звітності, у складі якого є сектор податкового обліку.