Динаміка податкових платежів пат аб «столичний» за 2011-2013 рр., тис. Грн.

Податки	Роки			Темп росту,%
	2011	2012	2013	2012	2013	за період аналізу
Податок на прибуток.	290,00	554,00	361,00	191,03	65,16	124,48
Відрахування в соціальні фонди	1 056,00	865,00	1 169,00	81,91	135,14	110,70
Збір до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб	328,00	227,00	296,00	69,21	130,40	90,24
Інші податки	8,00	11,00	7,00	137,50	63,64	87,50
Всього	1682,00	1657,00	1833,00	98,51	110,62	108,98

^{* Джерело: Розраховано автором на основі фінансової звітності Додаток А,Б}

Протягом 2012 року спостерігалась інша тенденція. Загальна сума податків значно зросла, порівняно з 2011 роком на 176 тис. грн. або на 11%. Дане збільшення відбулося за рахунок зростання суми сплаченого податку на прибуток на 264 тис. грн. або на 91%.

Зростання витрат на сплату податку на прибуток пояснюється значним збільшенням обсягу отриманого прибутку у 2012 році (рис. 2.6).

Рис. 2.6 - Динаміка фінансових результатів діяльності ПАТ АБ «СТОЛИЧНИЙ» за 2011-2013 рр., тис. грн.

Сума інших податків та платежів за 2012 рік збільшилася на 3 тис. грн., натомість зменшились відрахування до соціальних фондів, що стало наслідком політики скорочення витрат та оптимізації діяльності банку.

Проте протягом 2013 року показники діяльності банку погіршились, внаслідок чого зменшились витрати на податок на прибуток на 34 % та зросли витрати на інші податки на 31,6 %.

У структурі податків, що сплачуються ПАТ АБ «СТОЛИЧНИЙ» (табл. Н.1), найбільшу питому вагу мають відрахування в соціальні фонди, що пов'язані з оплатою праці персоналу. Слід відзначити, що така структура платежів відповідає структурі податків для банків IV групи (рис. 2.7).

Рис. 2.7 - Динаміка структури податкових платежів ПАТ АБ «СТОЛИЧНИЙ» за 2011-2013 рр., %

Проте протягом 2012 року внаслідок зростання суми податку на прибуток, дещо змінилася і структура податків. Частка податку на прибуток зросла до 33,43% порівняно з 19,69% у 2011 р., а сума збору до Фонду гарантування вкладів зменшилася до 13,70%. Протягом 2013 року, внаслідок несприятливих змін у діяльності банку структура податків була такою: 17,24% припадало на податок на прибуток, 19,50% - на збір до Фонду гарантування вкладів і 62,78% - на внески в соціальні фонди. Сума інших податків є незначною. Їх частка за період дослідження коливалася в межах 0,38-0,48%.

За даними податкової та фінансової звітності ПАТ АБ «СТОЛИЧНИЙ» протягом періоду аналізу декларував прибуток (табл. 2.4).

Таблиця 2.4

Динаміка показників фінансової та податкової звітності пат аб «столичний» за 2011-2013 рр., тис. Грн.

Показники	Значення станом на			Темп росту, %
	2011	2012	2013	2011-2012	2012-2013	за період аналізу
За даними податкової звітності
Оподатковуваний прибуток	1 160,00	2 217,00	1 445,00	191,12	65,18	124,57
Нарахований податок на прибуток	290,00	554,00	361,00	191,03	65,16	124,48

продовження таблиці 2.4

За даними фінансової звітності
Прибуток до оподаткування	632,00	1 794,00	546,00	283,86	30,43	86,39
Витрати на податок на прибуток	298,00	588,00	234,00	197,31	39,79	78,52

^{* Складено автором на основі фінансової та податкової звітності Додаток А,Б,В,Г,Д}

Простежується залежність між оподатковуваним прибутком та нарахованим податком на прибуток. Між показниками витрат на податок на прибуток і прибутком до оподаткування за даними фінансової звітності залежності не спостерігається. Це пояснюється тим, що починаючи з 2012 року банки зобов'язані подавати фінансову звітність з урахуванням вимог МСФЗ.

Згідно з МСФЗ у звіті про фінансові результати відображаються не реальні витрати банку на сплату податку на прибуток, а вплив даних витрат на показник фінансового результату банку з урахуванням ВПА (ВПЗ) та наявної дебіторської (кредиторської) заборгованості за поточним податком на прибуток. Так, бачимо, що на перші дві звітні дати сума нарахованого податку на прибуток і витрат на податок на прибуток майже співпадають (див. табл. 2.4).

За 2011 р. сума нарахованого податку на прибуток на 3 % менше витрат на сплату даного податку (Додаток Д). За 2012 р. витрати на сплату на 6 % перевищують нараховану суму податку на прибуток. За 2013 р. сума податку в податковій звітності на 54 % перевищує суму витрат у фінансовій звітності.

Витрати з податку на прибуток банку за 2011-2013 рр. включають поточні податки та відстрочене оподаткування, аналіз яких наведено в табл. 2.5.

Поточний податок - це сума, що, має бути сплачена до податкових органів або ними відшкодована щодо оподатковуваного прибутку чи збитків за поточний та попередні періоди.

Відстрочений податок на прибуток розраховується за методом балансових зобов'язань відносно перенесених податкових збитків та тимчасових різниць, що виникають між податковою базою активів та зобов'язань та їхньою балансовою вартістю.

Таблиця 2.5