Динаміка витрат на сплату податку на прибуток пат аб «столичний» за 2011-2013 рр., тис. Грн.

Найменування статті	2011 рік	2012 рік	2013 рік	Відхилення за період .
Поточний податок на прибуток	(263)	(615)	(241)	- 22
Відстрочений податок на прибуток	(35)	26	6	- 29
Усього	(298)	(589)	(235)	- 63

^{* Складено автором на основі податкової звітності Додаток Д}

Проаналізувавши дані бачимо, що витрати на податок на прибуток за 2013 рік склали 235 тис. грн. (у тому числі витрати на поточний податок на прибуток 241 тис. грн. та зменшення витрат на відстрочений податок на прибуток 6 тис. грн.).

Різниця між сумами поточного податку на прибуток та витратами пояснюється тим, що при визначенні відстроченого податку на прибуток банк визнає активи з відстроченого оподаткування лише в тій мірі, наскільки є вірогідною реалізація цих активів у майбутніх прибутках до оподаткування. Крім того, у податковому обліку враховуються деякі доходи та витрати, які не враховуються у фінансовому, та навпаки. Так, зокрема:

• нараховані суми амортизаційних відрахувань за нормами, встановленими податковим законодавством, менші ніж амортизація у фінансовому обліку, за рахунок чого податок на прибуток збільшується;

• у податковому обліку не визнаються витрати, які визнаються у фінансовому обліку, що збільшує суму податку на прибуток у податковому обліку;

• до валових витрат включаються витрати, які не визнаються у фінансовому обліку, що зменшує суму податку на прибуток у податковому обліку та ін.

Внаслідок вищезазначених причин оподатковуваний прибуток банку на протязі всього періоду дослідження значно перевищував фінансовий результат банку - на 83% за 2011 р та на 164% за 2013 р. Таку тенденцію можна пояснити скороченням обсягу банківських операцій у зв'язку з фінансовою кризою та отриманням доходів від операцій, що сприяють виникненню тимчасових різниць між податковим та обліковим прибутком банку.

Слід відмітити незначне зростання суми оподатковуваного прибутку і, відповідно, нарахованого податку на прибуток протягом 2012 р. на 1057 тис. грн. Податок на прибуток за цей період збільшився на 264 тис. грн. або на 24%. Таке незначне збільшення пояснюється зростанням валових витрат банку швидшими темпами в порівнянні із валовими (табл. 2.6).

За період дослідження валові витрати зросли на 52,91%, валові витрати - на 54,23%, що позначилось на зменшенні суми оподатковуваного прибутку у 2013 році на 34,82% порівняно з 2012 роком (зростання на 91,03%).

Таблиця 2.6

Динаміка показників податкової звітності пат аб «столичний» за 2011-2013 рр., тис. Грн.

Показники	Значення станом на				Темп росту, %
	2011	2012	2013	2011-2012		2012-2013	за період аналізу
Валові доходи	34 229	45 532	52 447	132,75		115,19	152,91
Валові витрати	33 068	43 315	51 001	130,99		117,74	154,23
Оподатковуваний прибуток	1 160	2 217	1 445	191,12		65,18	124,57
Податок на прибуток	290	554	361	191,03		65,16	124,48

^{* Складено автором на основі податкової звітності Додаток Г,Д,Ж}

Для повноти оцінки податкових витрат банку необхідно проаналізувати і показники податкового навантаження та податкової віддачі. Значення показників податкового навантаження та коефіцієнтів оподаткування розраховані в табл. Н.3 та табл. Н.4 за даними фінансової та податкової звітності банку.

За період, що досліджується ПАТ АБ «СТОЛИЧНИЙ» мав значення вищезгаданих показників, що набагато перевищують рекомендовані та оптимальні (рис. 2.8).

Так за 2013 рік податкове навантаження з податку на прибуток склало 44,14%, що свідчить про досить високу питому вагу даного податку у фінансовому результаті банку. Показник загального податкового навантаження за цей період склав майже 100%.

Найбільш прийнятні значення даних показників спостерігались протягом 2012 року, а саме 34,28% та 47,16% відповідно.

Рис. 2.8 - Динаміка показників податкового навантаження ПАТ АБ «СТОЛИЧНИЙ» за 2011-2013 рр., %

Аналіз рівня податкової віддачі банку за період 20 08-2013 рр. проведемо у порівнянні з даними по банківській системі України (рис. 2.9).

Показник податкової віддачі ПАТ АБ «СТОЛИЧНИЙ», тобто співвідношення нарахованої суми податку на прибуток до валового доходу за період аналізу зменшився з 1,57 % до 1,48%, що стало наслідком зменшення суми оподатковуваного прибутку Слід відзначити, що дане значення перевищують показник по банківській системі України на 0,19 пп. та показник по групі малих банків на 1,05 пп.

Проаналізувавши динаміку та структуру податкових платежів ПАТ АБ «СТОЛИЧНИЙ» за період 2011-2013 рр., слід відмітити, що їх сума збільшилась. Слід відмітити найбільшу питому вагу відрахувань до соціальних фондів - 63%. Частка податку на прибуток в загальній сумі податкових платежів протягом періоду дослідження коливалася на рівні 17-19%.

Протягом 2011-2013 рр. сума задекларованого податку на прибуток банку постійно зростала. Внаслідок виникнення податкових різниць оподатковуваний прибуток банку на протязі всього періоду дослідження значно перевищував фінансовий результат банку - на 83% за 2011 р та на 164% за 2013 р.

Рис. 2.9 - Динаміка податкової віддачі ПАТ АБ «СТОЛИЧНИЙ» за 2011-2013 рр., %

Протягом періоду аналізу показники податкового навантаження мали дуже високі значення. Показник податкової віддачі ПАТ АБ «СТОЛИЧНИЙ», тобто співвідношення нарахованої суми податку на прибуток до валового доходу, перевищував значення аналогічних показників по банківській системі та групі малих банків, до якої він входить за класифікацією НБУ.