Закрытие налогового счета 90

Следующей регламентной операцией налогового учета явля­ется закрытие счета 90. Эта операция выполняется по каждому ви­ду учета в отдельности путем сопоставления в общем случае кре­дитового оборота по субсчету 90.01 «Выручка» и дебетового обо­рота по субсчетам 90.02 «Себестоимость продаж», 90.08 «Управленческие расходы».

На положительную или отрицательную разницу по каждому виду учета формируются проводки по дебету или кредиту субсчета 90.09 «Прибыль / убыток от продаж» в корреспонденции с суб­счетом 99.01 «Прибыли и убытки без налога на прибыль».

Задание № 11-11. Закрыть налоговый счет 90 за февраль с помощью документа «Закрытие месяца».

Решение:

- командой меню Операции - Регламентные операции - Закрытие ме­сяца - Insert открыть форму нового документа «Закрытие месяца»;

- снять все флажки и установить флажок в колонке «НУ» стро­ки Закрытие налогового счета 90 списка действий;

- провести документ, просмотреть проводки (рис. 11-12).

Рис. 11.12 .Проводки по закрытию налогового счета 90

Расчеты по налогу на прибыль (с учетом ПБУ 18/02).

Расчеты по налогу на прибыль выполняются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, а их результаты отражаются записями на счетах бухгалтерского учета.

Для отражения постоянных налоговых активов и обязательств и отложенных налоговых активов и обязательств предназначены проводки по счетам 09 и 77 бухгалтерского плана счетов, которые создаются в программе «1С:Бухгалтерия 8» автоматически регламентной операцией «Расчеты налога на прибыль» с помощью документа «Закрытие месяца».

Регламентная операция производит анализ данных учета посто­янных и временных разниц в оценке активов и обязательств и расчет постоянных налоговых активов и отложенных налоговых активов и обязательств. Постоянные и временные разницы в оценке активов и обязательств накапливаются в течение отчетно­го периода в видах учета «ВР» и «ПР».

Выполнение расчетов по налогу на прибыль включает:

- отражение суммы постоянного налогового обязательства с помощью проводки по дебету счета 99.02.3 «Постоянное налоговое обязательство» и кредиту счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль»;

- отражение суммы постоянного налогового актива с помощью проводки по дебету счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» и кредиту счета 99.02.3 «Постоянное налоговое обязательство»;

- отражение суммы отложенного налогового актива, подлежащего признанию в текущем периоде проводкой по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и креди­ту счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль»;

- отражение суммы отложенного налогового актива, подлежащего уменьшению (списанию) в текущем периоде проводкой по дебету счета 68.04.2 «Расчет налога на при­быль» и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые акти­вы»;

-отражение суммы отложенного налогового обязательства, под­лежащего признанию в текущем периоде проводкой по дебету счета 68.04.2 «Расчет налога на при­быль» и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обяза­тельства»;

-отражение суммы отложенного налогового обязательства, под­лежащего уменьшению (списанию) в текущем периоде и формирование проводки по дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» и кредиту счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль»;

- расчет условного расхода по налогу на прибыль и формиро­вание проводки по дебету счета 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль» и кредиту счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» (если по данным бухгалтерского учета получена прибыль);

-расчет условного дохода по налогу на прибыль и формирова­ние проводки по дебету счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» и кредиту счета 99.02.2 «Условный доход по на­логу на прибыль» (если по данным бухгалтерского учета получен убыток).

Ситуационная задача 11-3.

В конце месяца 28(29) февраля т.г. в бухгалтерии предприятия ЗАО «Силуэт» проведены расчеты по налогу на прибыль :

- начислены постоянные налоговые обязательства;

- начислены отложенные налоговые обязательства;

- произведен расчет условного расхода по налогу на прибыль

Задание № 11-12. С 1 января т.г. года ставки налога на прибыль ЗАО «Силуэт» установлены в следующих размерах:

• федеральный бюджет 2%;

• бюджет субъекта РФ - 18%.

Ввести в регистр сведений «Ставки налога на прибыль» ставки, по которым предприятие уплачивает налог на прибыль

Решение:

- командой меню Предприятие - Ставки налога на при­быль - Insert,открыть форму ввода сведений регистра «Ставки налога на при­быль»;

- в поле «Период» ввести -01.01.т.г., в поле «Организация» указать - ЗАО «Силуэт»;

- подставленные по умолчанию ставки налога в федеральный бюджет 2% и в бюджет субъекта РФ 18 % оставить без изменения.

- нажать на кнопку ОК.

Задание 11-13. Произвести расчет постоянного налогового обязательства по налогу на прибыль за февраль т.г.

Решение:

- командой меню Операции - Регламентные операции - Закрытие ме­сяца - Insert открыть форму нового документа «Закрытие месяца»;

-установить дату 28(29) февраля т.г.;

-снять все флажки и установить флажок в колонке «БУ» стро­ки Расчеты по налогу на прибыль - Постоянные налоговые активы и обязательства и провести документ.

Сформированная проводка приведена на рис.11.13

Рис. 11.13. Проводка по признанию постоянного налогового обязательства.

Постоянное налоговое обязатель­ство признается в отношении только той постоянной разницы, ко­торая оказалась на счете 99.01 плана счетов налогового учета. Сумма разницы на указанном счете составляет 164.11 руб. (рис. 11.14).

При ставке налога на прибыль всего 24% сумма по­стоянного налогового обязательства равна 164.11 руб. х 20% : 100% = 32.82 руб.

Как следует из рис.11-14 постоянные разницы имеются и на счетах 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств» и 43 «Готовая продукция». В отношении по­стоянных разниц на этих счетах постоянное налоговое обязатель­ство не признается, поскольку эти суммы не «участвуют» в опре­делении налоговой базы текущего периода

Рис 11.14. Оборотно-сальдовая ведомость (налоговый учет) по виду учета «ПР» за февраль.

Задание 11-14. Произвести расчет отложенных налоговых обязательств по налогу на прибыль за февраль т.г. Сформировать «Оборотно-сальдовую ведомость (налоговый учет)» за февраль.

Решение:

- командой меню Операции - Регламентные операции - Закрытие ме­сяца - Insert открыть форму нового документа «Закрытие месяца»;

- установить дату 28(29) февраля т.г.;

- снять все флажки и установить флажок в колонке «БУ» стро­ки Расчеты по налогу на прибыль - Отложенные налоговые активы и обязательства и провести документ.

Сформированные проводка приведены на рис. 11.15.

Рис. 11.15. Проводки по признанию отложенных налоговых обязательств.

Из отчета «Оборотно-сальдовая ведомость (налоговый учет)» за февраль (рис. 11.16) по виду учета ВР видно, что на конец месяца имеются временные разницы в оценке основных средств на сумму 4300.00 руб., амор­тизационных отчислений на сумму 71.67 руб. и готовой продукции на сумму 22 548.24 руб. По этим разницам начислены отложенные налоговые обязательства.

Сумма первой проводки подсчитана следующим образом (4300 руб. - 71.67 руб.) х 20% : 100% = 845.67 руб., сумма второй - как 25 285.10 х 20% : 100 = 5 057.02 руб.

Рис. 11.16. Оборотно-сальдовая ведомость (налоговый учет) по виду учета «ВР» за февраль

При этом по кредиту счета 77 проводки отражаются по раз­ным аналитическим объектам: в первой проводке - это Основные средства, во второй - Готовая продукция, т.е. учет отложенных налоговых обязательств, ведется по видам активов, в оценке кото­рых имеется временная разница.

Задание 11-15. Произвести расчет условного расхода по налогу на прибыль за февраль т.г. Сформировать «Оборотно-сальдовую ведомость по счету 99.01 за февраль.

Решение:

- командой меню Операции - Регламентные операции - Закрытие ме­сяца - Insert открыть форму нового документа «Закрытие месяца»;

- установить дату 28(29) февраля т.г.;

-снять все флажки и установить флажок в колонке «БУ» стро­ки Расчеты по налогу на прибыль - Расчет налога на прибыль и провести документ.

Сформированная проводка приведены на рис. 11.17.

Рис 11.17 Проводки по начислению условного расхода по налогу на прибыль.

Сфор­мируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 99.01 за февраль (рис.11.18).

Рис. 11.18. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 99.01 за февраль.

Из отчета видно, что на конец месяца прибыль по данным бухгалтерского учета составляет 262455.64 руб. Исходя из этого сумма условного расхода по налогу на прибыль составляет 262455.64 руб. х 20% : 100% = 52 491.13 руб.

Формирование регламентированных отчетов

Подготовка регламентированной отчетности в программе «1С:Бухгалтерия 8» производится с помощью специально настро­енных отчетов. К регламентировано отчетности относится:

• бухгалтерская отчетность;

• налоговая отчетность;

• отчетность в фонды;

• отчетность по физическим лицам;

• статистическая отчетность.

Для работы со списком регламентированных отче­тов предназначена форма «Регламентированная и финансовая отчетность», открываемая через одноименный пункт меню «Отчеты».