Списание расходов основного производства и корректировка плановой себестоимости

В течение месяца оприходование продукции на склад отра­жалось проводкой по дебету счета 43 и кредиту счета 40 по плано­вой себестоимости. В этой же оценке производилось списание продукции со счета 43 при ее реализации покупателям.

Проведенное действие Закрытие месяца не только закрывает счета 25 и 26, но и выполняет процедуру списания затрат со счета 20 на 40, закрытие счета 40 и корректировку сумм в проводках по счету 43. Сумма расходов основного производства с учетом общепроизводственных и общехозяйствен­ных расходов списывается на счет 40 по виду стоимости Выпуск по фактической себестоимости

По счетам 20 и 40 аналитический учет ведется в разрезе но­менклатурных групп, поэтому списание расходов производится по схеме «объект в объект». При этом сумма расходов по каждой но­менклатурной группе списывается по «пустой» статье затрат («пустому» субконто).

Задание № 11-6. Сформировать отчет «Анализ счета» 40 за февраль с детализацией счета по «Номенклатурным группам» и с отбором по виду стоимости: сначала установив отбор по значению поля « Выпуск по фактической стоимости», а потом по значению «Выпуск по плановой стоимости»

Данные для контроля Выпуск по плановой себестоимости – 636 500.00 руб.

Выпуск по фактической себестоимости – 182 870 .06 руб.

В результате проведения документа «Закрытие месяца» автоматически производится расчет и списание отклонения между фактической и плановой себестоимостью в разрезе номенклатурных групп (табл.11-3). После списания отклонения со счета 40 саль­до по счету отсутствует.

Табл. 11-3

Отклонения между фактической и плановой себестоимостью

в разрезе номенклатурных групп

Номенклатурная группа	Выпуск по плановой себестоимо­сти, руб.	Выпуск по фактической себестоимости, руб.	Отклоне­ние
Одежда женская	306 500.00	60 651.57	-245 848.43
			-
Одежда мужская	184 000.00	63138.95	-120861.05
Одежда рабочая	146 000.00	59 079.54	-86 920.46

Поскольку на счете 43 учет ведется по номенклатуре, то от­клонение по каждой номенклатурной группе распределяется меж­ду номенклатурными единицами, входящими в номенклатурную группу, пропорционально выпуску продукции по плановой себе­стоимости. В учете отражается проводкой по дебету счета 43, со­ответствующий объект номенклатуры и кредиту счета 40, соответ­ствующая номенклатурная группа, вид стоимости Отклонение с плюсом или минусом. Остальные проводки корректируют обороты по кредиту сче­та 43 в корреспонденции со счетом 90.02.1. Корректировка произ­водится по следующей схеме: рассчитывается распределение от­клонения на единицу продукции и, исходя из реализованного ко­личества продукции, вводятся корректирующие проводки с плю­сом или минусом на разницу между плановой и фактической себе­стоимостью.

Закрытие счета 90

Выявление прибыли или убытка по обычным видам деятель­ности и формирование проводки по дебету или кредиту счета 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» в корреспонденции со счетом 99.01.1 в программе «1С:Бухгалтерия 8» производится автомати­чески с помощью документа «Закрытие месяца» при установлен­ном флажке в колонке «БУ» для позиции списка выполняемых действий Закрытие счета 90

Задание № 11-7 Закрыть счет 90 за февраль с помощью документа «Закрытие месяца».

Решение:

- командой меню Операции- Регламентные операции - Закрытие ме­сяца - Insert открыть форму нового документа «Закрытие месяца»;

-снять все флажки и установить флажок в колонке «БУ» стро­ки Определение финансовых результатов - Закрытие счета 90 списка действий;

- провести документ, т.е. выпол­нить процедуру закрытия счета посмотреть сформированную проводку (рис. 11.3).

Рис. 11.4. Проводка по закрытию счета 90 за февраль.