Регламентные операции по налоговому учету

Ситуационная задача 11.2.

В конце месяца 28(29) февраля т.г. в бухгалтерии предприятия ЗАО «Силуэт» проведены регламентные операции по налоговому учету включающие вы­полнение следующих действий:

- закрытие счетов, на которых учитываются косвенные расхо­ды;

- оценка стоимости готовой продукции по налоговому учету;

-закрытие счета 90 «Продажи» плана счетов налогового учета по налогу на прибыль.

Закрытие счетов косвенных расходов

В соответствии с действующим законодательством по налогу на прибыль организаций косвенные расходы признаются полно­стью расходами текущего периода для целей налогообложения.

Косвенные расходы учитываются на сче­тах 25.02 «Косвенные общепроизводственные расходы» и 26.02 «Косвенные общехозяйственные расходы».

Порядок списания косвенных общепроизводственных и общехозяйственных расходов в налоговом учете отличается от порядка списания общепроизводственных и общехозяйст­венных расходов в бухгалтерском учете. Если в бухгалтерском учете косвенные расходы списываются на счет 20.01 с распределе­нием по номенклатурным группам, то в налоговом учете расходы списываются со счета 25.02 и 26.02 в дебет счета 90.08 «Управленческие расходы».

Выполнение регламентной операции по закрытию налоговых счетов косвенных расходов (формированию соответствующих налоговых проводок) в программе «1С:Бухгалтерия 8.0» произво­дится с помощью документа «Закрытие месяца».

Задание № 11-8. Закрыть налоговые счета косвенных расходов с помощью документа «Закрытие месяца».

Решение:

- командой меню Операции -Регламентные операции - Закрытие ме­сяца- Insert открыть форму нового документа «Закрытие месяца»

- снять все флажки и установить флажок в колонке «НУ» строки Закрытие счетов 20,23,25,26 и корректировка себестоимости выпуска списка действий;

- провести документ, т.е. выпол­нить процедуру закрытия счетов.

В результате выполнения этой процедуры будет сформиро­вано проводки. Для их анализа щелкните по пиктограмме ^Дт/ _Кт на панели формы документа и проанализируйте сформированные документом проводки по налоговому учету по закрытию счетов косвенных расходов (рис. 11-5).

Рис. 11.5. Проводки по закрытию налоговых счетов учета косвенных расходов.

- первой проводкой, указанной на рисунке, на счет 90.08 со счета 25.02 списывается временная разница по амортизационной премии на сумму 4300 руб.;

- третьей и шестой проводками указанными на рисунке сумма косвенных расходов списывается с кредита счетов 25.02 и 26.02 в дебет счета 90.08 по виду учета НУ отдельными записями по каждой статье затрат (суммарно по всем подразделениям);

- поскольку в бухгалтерском учете такие проводки не вводились, то второй, четвертой, пятой, седьмой и восьмой проводками отражается временная разница на счетах 25.01 и 26.01 по каждому аналитическому объекту в отдельности на счете.

Оценка стоимости готовой продукции

Следующим этапом выполнения регламентных операций по налоговому учету является оценка стоимости готовой продукции для целей налогообложения, т.е. определение суммы прямых рас­ходов на производство и реализацию продукции.

Общая сумма прямых расходов текущего периода распреде­ляется между суммой прямых расходов незавершенного производ­ства, суммой прямых расходов, относящейся к продукции на скла­де и суммой прямых расходов, относящейся к реализованной в те­кущем периоде продукции. В соответствии с действующим зако­нодательством в текущем периоде для целей налогообложения принимаются только те прямые расходы, которые относятся к реа­лизованной в этом периоде продукции.

Выполнение регламентной операции по оценке стоимости готовой продукции, распределению прямых расходов и формиро­ванию соответствующих налоговых проводок в программе «1С:Бухгалтерия 8» производится с помощью документа «За­крытие месяца» при установленном флажке в колонке «НУ» для позиции списка выполняемых действий Закрытие счетов 20,23,25,26 и корректировка себестоимости выпуска.

Задание № 11-9. Проанализировать сформированные документом налоговые проводки по формированию стоимости готовой продукции.

Решение:

- открыть налоговые проводки, которые были сформированы документом «Закрытие месяца» при установленном флажке в колонке «НУ» для позиции списка выполняемых действий Закрытие счетов 20,23,25,26 и корректировка себестоимости выпуска сформированном в задании №11-8

Документ помимо предыдущих, формирует следующие группы проводок :