1. Со счета 25.01, вид учета ну на счет 20.01.1, вид учета ну переносятся прямые общепроизводственные расходы (рис.11.6).

Рис. 11.6 Проводки по распределению прямых общепроизводственных расходов

Поскольку два аналитических разреза на счетах 20.01.1 и 25.01 совпадают (виды субконто «Подразделения» и «Статьи за­трат»), то расходы по этим видам субконто списываются по схеме «объект в объект», т.е. общепроизводственные расхо­ды подразделения Пошивочный цех переносятся на расходы основного производства подразделения Пошивочный цех об­щепроизводственные расходы по статье Амортизация ОС переносятся на статью Амортизация ОС основного произ­водства и т.д. При этом сумма общепроизводственных расходов подразде­ления Пошивочный цех по каждой статье затрат распределяет­ся между номенклатурными группами (третий аналитический разрез по счету 20.01.1) пропорционально расходам на оплату труда основных производственных рабочих (включая нало­ги).

Коэффициенты распределения иллюстрирует таблица 11-4.

Табл. 11-4.

Коэффициенты распределения общепроизводственных

расходов.

Табл. 12-1

Номенклатурная группа	Расходы на оплату труда рабочих	Коэффициент распределения
Одежда женская	13882.00	0.262
Одежда мужская	18930.00	0.358
Одежда рабочая	20192.00	0.381

Распределение общепроизводственных расходов иллюстри­рует таблица 11-2.

Таблица 11-5

Распределение общепроизводственных расходов

Статья затрат	Сумма затрат	Номенклатурная группа
		Одежда женская	Одежда мужская	Одежда рабочая
Амортизация ОС	1995.00	522.50	712.50	760.00
Расходы на оплату труда (включая налоги)	30288.00	7932.57	10817.14	11538.29

2. Вся сумма прямых расходов основного производства (т.к. незавершенное производство отсутствует) с учетом прямых общепроизводственных расходов по каждой номенклатурной группе списывается со счета 20.01.1 в дебет счета 40, вид оценки Выпуск по фактической себестоимости. Ввиду большого количества проводок их суммы удобнее анализировать, если сформировать отчет «Анализ счета (налого­вый учет» счета 40 по виду учета «НУ» за февраль с детализацией по номенклатурным группам и отбором по виду стоимости Выпуск по фактической себестоимости. (Сформируйте отчет рис. 11.7)

Рис 11.7. Анализ счета 40 (налоговый) с условием отбора «Выпуск по фактической стоимости»

В течение месяца оприходование продукции на склад в нало­говом учете отражалось проводкой по дебету счета 43 и кредиту счета 40 по плановой себестоимости. В этой же оценке производи­лось списание продукции со счета 43 при ее реализации покупате­лям. Поскольку на счете 43 налоговый учет ведется по номенкла­туре, то отклонение по каждой номенклатурной группе распреде­ляется между номенклатурными единицами, входящими в номенк­латурную группу, пропорционально выпуску продукции по плано­вой себестоимости. В учете отражается проводкой по дебету счета 43, соответствующий объект номенклатуры и кредиту счета 40. соответствующая номенклатурная группа, вид стоимости Откло­нение с минусом. Суммы отклонений в разрезе номенклатурных групп приведены на рис. 11.8.

Рис 11.8. Анализ счета 40 (налоговый) с условием отбора «Отклонение»

Таким образом, после списания отклонения со счета 40 саль­до по счету отсутствует (убедитесь в этом самостоятельно, для этого сформируйте оборотно-сальдовую ведомость (налоговый учет) по счету 40 за февраль).

Остальные проводки по виду учета НУ корректируют оборо­ты по кредиту счета 43 в корреспонденции со счетом 90.02. При этом корректировка производится по следующей схеме: рассчитывается распределение отклонений на единицу продукции и, исходя из реализованного количества продукции , выводятся корректирующие проводки с минусом на разницу на разницу между плановой и фактической себестоимостью.

3.Ввиду разной первоначальной стоимости объекта основ­ных средств Автомобиль «Бычок», а также ввиду того, что объект основных средств «Швейная машина Подольск П2» не принимался к налоговому учету, сумма амортизационных отчислений по этим объектам, от­несенная в дебет счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 25.01 «Прямые общепроизводственные расходы», вид учета НУ различаются. Эта разница учтена на счете 25.01 по виду учета ПР. Убедитесь в этом самостоятельно, для чего сформируйте оборотно-сальдовую ведомость (налоговый учет) по счету 25.01, вид учета «ПР» за февраль (рис. 11.5)

Рис 11.9 Оборотно-сальдовая ведомость (налоговый учет) по счету 25.01, вид учета «ПР»

При выполнении действия Оценка стоимости готовой про­дукции и остатков НЗП постоянные разницы сначала списывают­ся на счет 20.01.1 проводками, которые аналогичны тем, которыми на этот счет списывались прямые общепроизводственные расходы, но по виду учета ПР. Распределение постоянных разниц по но­менклатурным группам производится с использованием той же базы, т.е. суммы расходов на оплату труда. (рис . 11.10)

Рис 11.10. Распределение постоянных разниц по номенклатурным группам.

Затем вся сумма постоянной разницы прямых расходов основного производства по каждой номенкла­турной группе списывается по виду учета ПР со счета 20.01.1 в дебет счета 40, вид оценки Выпуск по фактической себестоимо­сти.

При оприходовании готовой продукции на склад и после­дующей ее реализации постоянные разницы не учитывались, по­этому перенесенные на счет 40 постоянные разницы являются от­клонением. А поскольку на счете 43 налоговый учет ведется по номенклатуре, то отклонение по каждой номенклатурной группе распределяется между номенклатурными единицами, входящими в номенклатурную группу, пропорционально выпуску продукции по плановой себестоимости.

Остальные проводки по виду учета ПР корректируют оборо­ты по кредиту счета 43 в корреспонденции со счетом 90.02. Корректировка производится по следующей схеме: рассчитывается сумма постоянной разницы в оценке единицы продукции и, исходя из реализованного количества продукции, подсчитывается сумма постоянной разницы, списываемой на счет 90.02.

4. При отражении хозяйственных операций на счетах нало­гового учета 25.01 «Прямые общепроизводственные расходы» и 26.01 «Прямые общехозяйственные расходы» были отражены временные разницы в оценке расходов. При выполнении действия Оценка стоимости готовой про­дукции и остатков НЗП временные разницы сначала списываются на счет 20.01.1. Затем временные разницы по каждой номенклатурной группе списывается по виду учета ВР со счета 20.01.1 в дебет счета 40, вид оценки Выпуск по фактической себе­стоимости. Перенесенные на счет 40 временные разницы являются от­клонением. у На счете 43 налоговый учет ведется по номенклатуре и отклонение по каждой номенклатурной группе распределяется между номенклатурными единицами, входящими в номенклатурную группу, пропорционально выпуску продукции по плановой себестоимости. Проводками в дебет счета 90.02 по виду учета ВР со счета 43 также по виду учета ВР списываются времен­ные разницы в части, относящейся к реализованной продукции.

Задание № 11-10. Проанализировать, какая часть временных разниц в оценке готовой продукции списана на счет 90.02.

Решение:

- командой меню Отчеты - Анализ счета (налоговый учет) открыть форму отчета «Анализ счета (налоговый учет)»;

- указать период с 01.02.т.г. по 28.02.т.г.;

- в поле «Счет» указать анализируемый счет- 90.02;

- в поле «Вид учета» выбрать ВР;

- открыть настройку параметров отчета (по кнопке Настройка);

- на закладке «Общие» установить флажок «По субсчетам и субконто корр.счетов»;

- перейти на закладку «Детализация корр счетов», добавить в список счет 43, в колонке «По субконто» оставить детализа­цию только по виду субконто «Номенклатура» и нажать ОК (рис. 11.11).

Рис 11.11. Анализ счета 90.02 по виду учета «ВР»