Тема 4 Облік дебіторської заборгованості.

Тема 5 Облік грошових коштів .

Студен має знати нормативні положення з обліку дебіторської заборгованості відповідно до П(С)БО 10, володіти інформацією з класифікації дебіторської заборгованості.

Відповідно до норм П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість застосовують три методи формування резерву сумнівних боргів (РСБ):

- виходячи із платоспроможності окремих дебіторів;

- на основі класифікації дебіторської заборгованості по строках її непогашення із установленням коефіцієнта сумнівності для кожної групи.

• на підставі питомої ваги дебіторської заборгованості в доходах від реалізації продукції

Студент має вміти розрахувати резерв сумнівних боргів застовоючи метод нарахування РСБ на основі класифікації дебіторської заборгованості по строках її непогашення із встановленням коефіцієнта сумнівності для кожної групи.

Величину резерву сумнівних боргів за цим методом визначають за формулою:

, де

КС - коефіцієнт сумнівності (відсоток безнадійних боргів) по оплаті дебіторської заборгованості

ДЗі - сума дебіторської заборгованості за продукцію по відповідній групі (за строками її непогашення)

і - відповідна група непогашеної дебіторської заборгованості по строках непогашення;

n - загальна кількість груп непогашеної заборгованості.

Облік розрахунків з підзвітними особами по відрядженням здійснюються на підставі «Інструкції про службові відрядження у межах України та закордон». Основними документами для обліку підзвітних сум є авансовий звіт, посвідчення про відрядження та прибуткові, видаткові касові ордери.

В авансовому звіті підзвітна особа звітується про витрати, понесені під час відрядження: перелічуються ці витрати та додаються виправдовуючі документи.

Студен повинен вміти розрахувати суму витрат за авансовим звітом та визначити перевитрату(залишок) підзвітних сум. При виконанні розрахунків слід враховувати, що добові при відрядженнях в межах України на 1.01.09 становлять 30 грн. за добу.

Після затвердження авансового звіту визначається сума різниці між виданим авансом та фактичними витратами:

1. Якщо різниця позитивна, то залишок підзвітних сум повинен бути повернений в касу робітником у встановлені строки.

2. Якщо різниця є від’ємною, то перевитрата авансової суми повинна бути видана робітнику з каси по видатковому касовому ордеру.

Студент повинен вміти визначити кореспонденцію рахунків з обліку грошових коштів та розраунків

Типові бухгалтерські проводки з обліку грошових коштів та розрахунків наведені в таблиці 3.

Таблиця 3 –Типові бухгалтерські проводки за темою «Облік грошових коштів та розрахунків»

№	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
		Дебет	Кредит
	Отримані по чеку кошти в касу для видачі зар. плати	301	311
	Виплачена з каси зар.плата працівникам підприємства	661	301
	Депонована та внесена на поточний рахунок невиплачена заробітна плата	661 311	662 301
	Видано з каси в рахунок оплати заборгованості постачальникам	631	301
	Здійснена з поточного рахунка передоплата постачальникам за оприбутковані матеріали (з ПДВ)	371	311
	Відбитий ПДВ	641	644
	Нараховані відсотки за користування довгостроковим кредитом	951	501
	Оприбутковані в касу кошти від продажу підручників	301	361
	Внесено кошти в касу в рахунок оплати заборгованості від покупців	301	361
	Створено резерв сумнівних боргів на дебіторську заборгованість, прострочену на 30 днів.	944	38
	Списано безнадійну заборгованість - за рахунок резерву сумнівних боргів - за рахунок інших витрат ( при необхідності)	38 944	36 36
	Отримано на поточний рахунок короткостроковий кредит банку	311	601
	Частково погашено довгостроковий кредит банку	501	311
	Депоновані на лімітовану чекову книжку кошти для розрахунків з постачальником	313	311
	Засновниками в касу внесені кошти як внесок до статутного фонду	301	46
	Зараховані на поточний рахунок відсотки банку	311	732
	Здійснені розрахунки чеком постачальником	631	313
	Видана сума аванса на відрядження або господарські потреби	372	301
	Списані на витрати діяльності підзвітні суми, підтверджені документами	23,91,92,93	372
	Видано з каси перевитрату підзвітних сум	372	301
	Повернено в касу залишок підзвітних сум	301	372
	Представлено авансовий звіт працівника відділу збуту, відрядженого на курси підвищення кваліфікації	93	372
	Видана з каси працівнику сума, витрачена по авансовому звіті	372	301
	На підставі авнсового звіту працівника: - Оприбутковані канц.товари - Відбитий ПДВ	22 641	372 372
	З каси працівнику відшкодовані витрачені кошти	372	301

Студен має володіти навичками складання регістрів синтетичного обліку з обліку грошових коштів: журнал- ордер та відомість за рахунком 311 або 301 .(форма регістрів наведена в таблицях 4,5

Таблиця 4 - Журнал –ордер по рахунку 311

№ операції	Кредит рах. 311 в дебет рахунків								Разом по кредиту
Разом

Таблиця 5 – Відомість по рахунку 311

Залишок на початок місяця

№ операції	Дебет рах 311 з кредита рахунків								Разом по дебету
Разом