Вопрос 26. Налог на доходы физических лиц. Важнейшая статья территориальных бюджетов (13%)

Наибольшие поступления среди прямых налогов обеспечивает подоходный налог с населения - от 25 до 45% общей суммы доходов государственного бюджета (отражаются в территориальных бюджетах). Он взимается по пpoгрессивным ставкам.

Различают два вида подоходного налога:

1. общеподоходный (глобальный), исчисляемый с общей суммы всех доходов плательщика;

2. парцеллярный (шедулярный), исчисляемый отдельно по каждому виду дохода.

При обложении подоходным налогом применяется необлагаемый минимум, т. е. часть дохода налогоплательщика, не подлежащая обложению налогом. Размер его определяется налоговым законодательством. Подоходный налог в России действует с 1992г. С 1 янв. 2001 заменен налогом на доходы физических лиц.

Подоходный налог — основной вид прямых налогов, обязательный платеж, взимаемый с доходов физических и юридических лиц (заработной платы, прибыли и т.д.). Налогом облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год.

Облагаемый налогом доход определяется путем вычета из фактически полученного дохода установленных законом скидок и льгот.

Плательщиками этого налога являются физ. лица (граждане), имеющие и не имеющие постоянного местожительства в РФ, а также граждане, находящиеся в РФ в общей сложности не менее 13 дней в календарном году.

Объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное местожительство и РФ, является совокупный доход, полученный в календарном году на территории РФ и за пределами РФ, как в денежной, так и в натуральной форме.

Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ.

Вопрос 27. Налог на прибыль – важнейшая статья федерального бюджета

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Под прибылью законодатель понимает полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (обоснованных и документально подтвержденных затрат). Расходами признаются любые затраты, экономически оправданные и подтвержденные документами.

Налоговым периодом по Н. на п.о. признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и 9 мес. Сумма квартальных налоговых платежей определяется с учетом ранее начисленных платежей исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей обложению, рассчитываемой нарастающим итогом.

В течение отчетного периода уплачиваются ежемесячные авансовые платежи.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24%:

• 5% отчисляется в федер. бюджет;

• 17% - в бюджеты субъектов РФ;

• 2% - в местные бюджеты (2004г.).

Законодат. (исполнит.) органы субъектов РФ вправе снижать для отд. категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в их бюджеты, но не более чем на 4%.

В федер. бюджет зачисляются суммы налога, исчисляемые: на доходы иностр. орг-ций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство от 6 до 20%.

Налог на прибыль — налог, который уплачивается организациями, филиалами и другими аналогичными подразделениями организаций, имеющими отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, с валовой прибыли, уменьшенной (увеличенной) на установленные регулирующие суммы.

Освобождаются от авансовых платежей налога на прибыль малые предприятия, предприятия, добывающие драгоценные металлы и драгоценные камни, а также бюджетные организации.

Взимается в России с 1992г. Должен выполнять не только фискальную функцию, но и действовать на повышение эффективности производства. Составляет около 7% от общей суммы доходов.