Вопрос 6

Вопрос 6:Налоговый кодекс РФ. Принципы налогообложения.

Центральное место в системе законодательства о налогах и сборах занимает Налоговый кодекс Российской Федерации – это основа налогового законодательства страны..

Налоговый кодекс в системе актов налогового законодательства имеет высшую юридическую силу и является единственным нормативным правовым актом, который устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также принципы налогообложения и сборов в РФ. Все законы о налогах и сборах принимаются в соответствии с НК и не могут ему противоречить.

В НК в п.4 ст. 15 отражается приоритет норм международного права по отношению к нормам российского законодательства применительно к налоговым правоотношениям.

Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения о налогах и сборах, установлены иные правила, чем предусмотренные НК, то применяются правила международного договора. Такая практика необходима при экономическом сотрудничестве на уровне двух или нескольких государств во избежании двойного налогообложения.

НК установлены и регулируются отношения:

• по установлению налогов;

• по введению налогов;

• по взиманию налогов;

• по осуществлению налогового контроля;

• по обжалованию актов налоговых органов, Действий (бездействия) их должностных лиц;

• по привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые отношения – это отношения между гражданами и организациями как налогоплательщиками, с одной стороны, и государством, в лице уполномоченных им органов, - с другой.

Согласно ст. 9 НК участниками налоговых правоотношений признаются:

1. 1. Организации и физ.лица, признаваемые налогоплательщиками;

2. 2. Организации и физ.лица, признаваемые налоговыми агентами;

3. 3. Налоговые органы: Министерство по налогам и сборам РФ и его подразделения;

4. 4. Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения;

5. 5. Государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления;

6. 6. Министерство финансов РФ, МФ республик, а также финансовые управления администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт - Петербурга, районов и городов;

7. 7. Органы государственных внебюджетных фондов;

8. 8. Федеральная служба налоговой полиции РФ и ее территориальные подразделения.

9. В России введена трехуровневая система налогообложения.

1.Федеральные налоги – взимаются по всей территории РФ (НДС, акцизы, налог на доходы банков)

2. Республиканские налоги – налог на имущество предприятий, за пользование природными ресурсами.

3. Местные налоги – налог на имущество, земельный, сбор за право торговли.

Принципы налогообложения (А.Смит сформировал принципы, кот.д.б.реализованы в демократ.гос-ве: справедливость, определенность, удобство, эффективность)

1. Уровень налоговой ставки д.устан-ся с учетом уровня доходов налогоплательщика, т.е. быть прогрессивным (соблюдается не всегда, во многих странах налоги пропорциональные)

2. Налогообложение д.б. однократным, не допускать многократного обложения дохода или капитала)

3. Обязательность уплаты налогов.

4.Процедура уплаты налогов д.б.простой, понятной и удобной для налогоплат-в и экономичной для учреждений, собирающих налоги.

5. налоговая система д.легко адаптироваться к изменяющимся общественно-политич.потребностям.

6. Налоговая система д.б. эффективна