17. Экономическая сущность и функции налогов. Принципы налогообл.

Налоги - это:1) вычеты из доходов плательщиков;2) основной источник доходов государства;3) один из эффективных инструментов регулирования экономики.В общем виде под налогом понимают обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в размере, порядке и на условиях, соответствующих действующему законодательству. Основные характеристики налога:1) безэквивалентное изъятие части дохода или собственности плательщика; 2) определенные по размерам и срокам платежи; 3) юридически обоснованные для каждого вида размеры и порядок внесения; 4) общественное принуждение к уплате. Налогоплательщики - это хозяйствующие субъекты и избиратели. Они оценивают не преимущества и недостатки формализованной в юридических актах налоговой системы, а конкретный механизм обложения и размеры взимаемых налогов. Принципы НО:1.Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможности плательщика выплатить налог.2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократных характер. 3.Налоговая система не должна оставлять сомнений у плательщика в неизбежности платежа.4. Система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными, удобными для плательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.5. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение ВВП и быть эффективным инструментом государственного регулирования экономики.

В настоящее время на территории России собирается свыше 50 налогов и сборов. Это далеко не всегда соответствует реальной экономической ситуации. Растут расходы по сбору налогов, появляются условия для уклонения от уплаты. Так как граждане России не являются образцом законопослушности - растут недоимки по платежам в бюджет. Кроме того, исключительно сложен подсчет некоторых налогов (особенно НДС), в законодательную базу постоянно вносятся изменения и дополнения. Все это свидетельствует о необходимости совершенствования налоговой системы страны, упорядочения как количества налогов, так и методов их взимания. Налоговый кодекс РФ - общий свод правил по налогообложению.

18. Классификация налогов. Основные категории налогоплательщиков.

Рассмотрим основные виды классификации налогов. По методу изъятия они подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с доходов или имущества конкретного физического или юридического лица. а) налоги на доходы юр и физ лиц,б)налоги на собственность: землю и другую недвижимость, в частности домовладения, наследство и дарение, транспортные средства (автомобили, суда, самолеты), финансовые операции и непериодические поимущественные доходы;в) социальные взносы и налоги: налоги на фонд заработной платы и рабочую силу, взносы на социальное страхование. Косвенные налоги взимаются в ценах товаров и услуг при их реализации. К таким налогам относятся акцизы, налог с оборота, замененный в большинстве развитых странах налогом на добавленную стоимость (НДС), налоги на некоторые виды продаж, таможенные пошлины. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени спроса на товары и услуги. В зависимости от органа, распоряжающегося взиманием налога, они подразделяются на федеральные, региональные, местные и межгосударственные. По направлению использования налоги делятся на общие и специальные. Большинство относится к первой группе. Они просто поступают в бюджет, и налогоплательщики не информируются на какие конкретно цели будут использованы налоги. Поступления от специальных налогов расходуются строго по целевому назначению: военный налог, взносы на социальное страхование (медицинские, по старости, безработице). Итд

Применяются три основных метода взимания налогов:

1) самообложение - уплата, согласно заполняемой налогоплательщиком декларации. Корпорации и физические лица сами подсчитывают сумму налога после вычета всех налоговых скидок, заполняют декларацию о налогах и после проверки ее инспектором платят налоги;2) оценочные платежи: в течение года по мере поступления выручки фирмы оценивают свои налоговые обязательства и периодически выплачивают налоги. Окончательный расчет с налоговой службой происходит по итогам года;3) изъятие у источника: налог с заработной платы удерживается во время ее выплаты, НДС - в момент продаж и т.п. Эти налоги легче всего собирать, так как они взимаются автоматически.

19. Характеристика налога на добавленную стоимость:

Налог на добавленную стоимость является регулирующим федеральным налогом. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.НДС взимается со всех товаров, работ и услуг в течение всего производственного цикла. НДС является стабильным и регулярным источником доходов для бюджета.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются:1) организации;2) индивидуальные предприниматели;3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

Объектом налогообложения являются следующие операции:1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 %при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;

2) работ (услуг), выполняемых в космическом пространстве и др.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 %при реализации:

1) следующих продовольственных товаров: мяса и мясопродуктов; молока и молокопродуктов; соли; зерна, комбикормов; хлеба; крупы; муки; макаронных изделий; рыбы живой; продуктов детского и диабетического питания; овощей;2) товаров для детей:3) периодических печатных изданий;4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

Налогообложение производитсяпо налоговой ставке 18 % в остальных случаях. Моментом определения налоговой базы является:

1. день отгрузки;2) день оплаты.

20. Характеристика налога на прибыль организаций:

Налог на прибыль- 1)это важный источник формирования доходной части бюджетов разных уровней.2) это прямой, федеральный и регулирующий налог.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются:1) российские организации;2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается: для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;2) внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 %. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 %, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи.