1. Анализ бюджетной политики в области доходов

Доходы федерального бюджета в 2007 году составили 6 965,3 млрд. рублей или 22,3% к ВВП. В 2008 г. реальный объем доходов ожидается в размере 6 644,45 млрд. рублей или 19 % к ВВП и по сравнению с 2007 годом снизится на 3,3 процентных пункта, в том числе за счет изменения налогового законодательства, значений макроэкономических показателей и влияния прочих факторов. Основным фактором столь существенного снижения доходов федерального бюджета по отношению к ВВП является снижение доли нефтегазового сектора в экономике страны – с 20,7 % в 2006 году до 18,9% в 2007 году и 14,9% в 2010 году. В том числе нефтегазовые доходы федерального бюджета сократятся с 8,1% ВВП в 2007 году до 6,8% ВВП в 2008 году. Ненефтегазовые доходы федерального бюджета остаются неизменными в 2007-2008 гг. в размере 12,2% ВВП.

Доходы федерального бюджета уменьшатся в результате:

- падения цены на нефть марки «Юралс»;

- изменения объемов экспорта;

- снижения курса рубля по отношению к доллару США.

Изменение налогового законодательства в 2008 году приведет к снижению доходов федерального бюджета относительно действующего законодательства на 237,1 млрд. рублей, или на 0,68% к ВВП вследствие:

• освобождения от обложения налогом на при­быль организаций дивидендов, получаемых при стра­тегическом участии российской организации в рос­сийской или иностранной компании, выплачивающей дивиденды;

• снижения ставки налога на доходы физических лиц с 30 до 15% по доходам, полученным в виде ди­видендов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

• установления налогового периода по налогу на добавленную стоимость для всех налогоплательщи­ков независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) как квартал;

• сокращения перечня спиртосодержащей про­дукции, которая в целях налогообложения акцизами не рассматривается как подакцизные товары.

Консолидированный бюджет на 01 января 2008г. составил 13 250 675 092 900,61руб. Степень централизации доходов федерального бюджета составила 52,3 %.

Как и в предыдущие годы, увеличение доходов федерального бюджета в определенной степени достигается за счет перераспределения доходов консолидированного бюджета в пользу федерального. Указанная централизация доходов влечет значительное перераспределение бюджетных средств между уровнями бюджетной системы посредством механизмов бюджетного выравнивания. В связи с этим ежегодно значительно увеличивается объем межбюджетных трансфертов, в том числе в виде финансовой помощи, предоставляемых бюджетам других уровней. И хотя Бюджетный кодекс провозглашает принцип «одноканального направления»: один налог – один бюджет, более 80 % налоговых поступлений в бюджеты субъектов Федерации – это отчисления от федеральных налогов. При этом особенно сузилась финансовая база местных бюджетов. Осталось всего 2 местных налога – земельный и налог на имущество физических лиц. Это притом, что расходные полномочия местных бюджетов в соответствии с последними законодательными изменениями расширились. Эти изменения еще более усугубили несбалансированность местных бюджетов.

Уровень налоговой нагрузки на экономику в 2007 г. составил 12,6%. Данный показатель в 2008г. по прогнозам составит 12,1%.

Достигнутая к настоящему моменту налоговая нагрузка на экономику является адекватной сложившемуся уровню развития социально-экономических отношений и в целом не нуждается в принципиальном пересмотре. Налогообложение организаций несырьевого сектора является достаточно низким по сравнению, как с развитыми, так и развивающимися странами и создает российским компаниям ощутимые конкурентные преимущества. Принципиально разный уровень налоговой нагрузки на сырьевой и несырьевой сектора экономики является ключевым элементом налоговой политики нашей страны. Проводимое государством все последние годы облегчение налогового бремени путем снижения налоговых ставок, отмены отдельных налогов и снятия неоправданных ограничений создает оптимальные условия для ведения бизнеса и исполнения налоговых обязательств.

Что касается приоритетов в налогообложении, то здесь можно выделить следующие ключевые моменты:

1) Отказ от увеличения номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы. При этом не снимается с повестки дня вопрос дальнейшего снижения налоговой нагрузки на экономику, которое будет возможно в рамках обеспечения устойчивости бюджетной системы. С учетом роста расходных обязательств бюджетной системы, изменчивости прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры снижение налоговой нагрузки на экономических агентов предполагается как за счет сбалансированного снижения налоговых ставок, так и путем проведения структурных преобразований налоговой системы – повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов.

2) Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

Инструменты реализации налоговой политики:

стимулирующие:

* снижение налоговой нагрузки на экономических агентов как за счет сбалансированного снижения налоговых ставок, так и путем проведения структурных преобразований налоговой системы – повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов;

* унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения;

* повышение эффективности налогового администрирования (внедрение новых принципов работы налоговой службы, разработка критериев оценки деятельности налоговых органов, которые будут учитывать не только эффективность мероприятий по контролю за соблюдением налогового законодательства, но и состояние работы с налогоплательщиками в целом);

* осуществление дополнительного налогового стимулирования добровольного пенсионного и медицинского страхования;

* продолжение применения единой ставки налога на доходы физических лиц, при этом продолжить повышение размеров вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц, возможно - в увязке с мерами по улучшению демографической ситуации в стране;

* создание налоговых стимулов для осуществления инновационной деятельности (расширение видов организаций, выполнение которыми научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость);

* снижение ставки налога на дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, до 15%;

* реформирование системы взимания акцизов в целях стимулирования потребления более качественных товаров.

сдерживающие:

* регулирование взимания налога на жилую недвижимость граждан, исчисляемого от рыночной цены объекта недвижимости, предусмотрев при этом такую систему вычетов, чтобы налоговое бремя в отношении малообеспеченных граждан осталось на существующем уровне;

* изменения в ставках таможенных пошлин должны быть ориентированы на стимулирование технологической модернизации российской экономики, расширение производства продукции высокой степени передела.

Таблица 1.