9. Профессиональная этика аудитора

Совет по АД при МФРФ разраб-л при активном уч-ии аккредитован-х при МФРФ проф-х ауд-х объед-ий «Кодекс этич-х норм проф.деят-ти А-ров». Для достиж-я проф.цели А-р д/н соблюдать след.фундамент-е пр-пы: 1)Честность. При предост-ии проф. услуг А-р д/н д-ть открыто и честно; 2)Независимость. А-р д/б независ-м от ауд.лиц и от 3-х лиц; 3)Объективность. А-р д/б справедл-м, на его объект-ть не д/н влиять предубежд-я, пристрастия,конфликт интересов, др. лица ит.д.; 4)Проф.компетент-ть и должная тщат-ть. А-р предост-т проф.услуги с должной тщат-тью, компет-тью и старанием; 5)Конфиденц-ть. А-р д/н соблюдать конфид-ть инф-ии, получ-й в пр-се предоставл-я проф. услуг,и не д/н исп-ть или раскрывать такую инф-ю без надлежащих и конкр-х на то полномочий; 6)Проф.поведение. А-р д/н воздерж-ся от к.-либо повед-я, кот.м/о бы дискредитир-ть репутацию. Ряд этич-х пр-пов, встреч-щихся на практике: 1)Разреш-е этич-х конфликтов; 2)Налог-я прак-ка - А-р, предост-щий услуги по ?? Н/О д/н предложить трактовки налог-го з-ва; 3)Привлеч-е эксп-тов для оказ-я проф. услуг - если А-р не им-т достаточ-й квалиф-ии, чтобы оказать к.-л.часть проф. услуги,он м/т привлечь для оказ-я ему технич-й консультации спец-тов со стороны; 4)Деят-ть,не совместимая с ауд.практикой - А-р не д/н одноt-но заним-ся к.-л.видами д-ти,созд-щими угрозу честности, непредвзятости или незав-ти,а т.ж.репутации А-ра и т.д. В наст.t многие этич.пр-пы не соблюд-ся. Довольно часто встреч-ся случаи пров-я некачеств-го А. В наст.t распростран-м стал такой вид А, как «черный А». Встречаются т.ж.случаи выдачи «заведомо ложного ауд.закл-я» (призн-ся таковым т/о по реш-ю суда)-закл-е,составл-е без пров-я ауд.пров-ки или составл-е по рез-там пров-ки,но явно противоречащее сод-ю док-тов, представл-х для ауд.пров-ки и рассм-х ауд.орг-цией или индив.А-ром в ходе ауд.пров-ки.

10.Планирование аудита и изучение деят-ти эконом.S.

Реглам-но стандартом «Планир-е А». Пл-ние А. предпол-т разр-ку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому хар-ру, срокам пров-я и V ауд.процедур. План-е д/о пров-ся в соотв-ие с частными пр-пами: 1.комплекс-ти Пл-я (обеспеч. взаимо-увяз-ти и согласов-ти всех этапов Пл-я); 2.непрерыв-ти Пл-я( установл.сопряж-х зад-й гр-пе А-ров и увязке этапов Пл-я по срокам и по смежным хоз-щим S-там.); 3.оптим-ти Пл-я(АудО след-т обеспечить вариантность Пл-я для возм-ти выбора оптим.варианта общ.плана и программы А. на осн.критериев, опред-х самой АудО). План-е сост-т из след.этапов: 1)предвар.план-е А; 2)подгот-ка и сост-е общ.плана А- с указ. V, графика, срока провед-я А; 3)подгот-ка и сост-е программы А.- опред-щий V, виды, послед-ть осущ-я ауд.процедур, необх-х для форм-ния ауд.орг-цией объект.обоснов-го мнения о ФО эк.S-та. При разр-ке плана н/о иметь ввиду след.аспекты: 1)свед-я о деят-ти клиента (эк-кие фак-ры , сост-ние отрасли, кот.влияют на бизнес клиента, ФСП, особ-ти д-тиSа); 2)понимание СБУ и СВК (уч.пол. п/п и ожидаемые ее изм-я, влияние новых НПА на рез-ты ФХД п/п); 3)риск и существ-ть (ожидаемые оц-ки неотъемл-го риска, риска ср-в контроля, опр-е уровня существ-ти, возмож-ть мошен-ва, существ-х искажений); 4)хар-р, сроки и V процедур (влияние на А.наличия комп-ной с-мы вед-я б/у, наличие подразд-я внутр. А, привлеч-е экспертов); 5)прочие аспекты (возм-ть того, что допущ-е о непр-ти д-ти м. оказ-ся под вопросом, особ-ти дог-ра на оказ-е А-ких услуг, наличие аффилир-х лиц). Программа Ата опр-т V, хар-р, сроки запланир-х процедур, неох-х д/я осущ-ния общего плана А. Т.е. это набор инструкций для А-ра, а т.ж.ср-во контроля выпол-ния работ. Процесс планир-я осущ-ся непрер-но на протяж-нии всего А. План и прогр-ма м/б изм-ны (уточнены/пересмотрены) при выявл-нии к.-л. неизвест-х фактов. Изм-ния д/б. обяз-но задокумент-ны. А-р м/т обсуждать элементы плана/ опр-ть ауд.процедуры с рук-вом провер-мой орг-ции. Но всю отв-ть за планир-е несет А-р!