45. Аудит учета и налогооб-ложения выбытия ос

НЗБ: ГК,НК РФ; ФЗ «Об АД»; ФЗ-129 «О БУ»; ФПСАД; ПБУ 6/01 «Учет ОС»; ПБУ 1/08 «УПорг-ции»; Постан.ЦБ РФ «Об утвер.курса валют»; ПБУ9/99 «Д-ды орг.»; ПБУ10/99 «Р-ды орг.» и др. ИИ: БО; Уч.пол-ка; Инвентариз.описи; инв.карточки учета ОС; Проектносмет. док-ция; ТТН; акты приемки-передачи ОС; акты на списание ОС; акт на списание автотр.ср-в; Гл.книга; регистры БУ; тех.паспорта; дог-ра аренды и др. Цель А выб.ОС –пров-ка прав-ти учета и налогообл.выб-я ОС. ОС п/п м/т выбывать вслед-ие ликв-ции по причине износа, аварий, стих.бедствий, продажи, безвозм.передачи др.п/п, передачи в аренду, недостачи, передачи в счет вклада в УК др.п/п и др. Опер-ции по выбыт-ю ОС пров-ся сплошным сп-бом по каналам поступл-я и выбытия. Выбытие ОС д/о оформ-ся актом приемки-передачи ОС, актом на списание ОС, актом на списание автотр-х ср-в. В акте на списание указ-ся №док-та, дата составл., цех, инвен.№, год выбытия, год выпуска, первонач.ст-ть, Σизноса, причина выбытия, заключ-е комиссии о списании. В особом разд.акта приводятся р-ды, связ.с выбытием, ФР от списания (Пр или Уб).В кон.акта бух-р делает запись о пометке в инв. карточке о выб.ОС. Акт сост-ся комиссией и утвер-ся рук-лем п/п. А.учета выб-я ОС сост-т из след.этапов: На 1 этапе н/мо устан-ть: наличие актов приемки-передачи ОС, актов на списание ОС, актов на списание автотр-х ср-в, прав-ть их заполн-я. На 2 этапе устан-ся целесооб-сть и закон-ть оп-ций по выбытию ОС на основе проверки перв. док-тов. Н/но широко использ/ть такие процедуры, как встреч.сверка док-тов, прослеж-е оп-ций, устный опрос МОЛ, выбороч. контрольн.инв-ция Vа и кач-ва вып-ных ремонт. р/т, письм. запросы подрядчиков, прослеж-е док-тов и др. Любое выб.ОС учит-ся с пом.сч.91 "Проч.д-ды и р-ды".В нач.к сч.01 откр-ся с/сч."Выб.ОС", в Дт к-рого перенос-ся ст-ть выбывающего ОС, а в Кт – Σнакопл.ам-ции. (Дт01/10 Кт01 - полная ст-ть, Дт02 Кт01/10 – ам-ция). Далее происх-т списание на сч.91. При списании ОС по причине износа отраж-ся проводки: Дт91 Кт01/10- баланс.ст-ть объекта; учит-ся р-ды по демонтажу объекта и расчистке места - если работы вып-ся сторон.орг-цией, то Дт91 Кт60, 76; если работы вып-ся силами п/п, то Дт91 Кт10 - на Σизрасх-х матер-в, Дт91 Кт70 - ОТ по демонтажу. Поступл-ми от разборки объекта м/б детали, строи. матер., топливо, металлолом, утиль. Они оцен-ся по ценам возм-го исп-ния: Дт10 Кт91. Путем сопоставл-я оборотов по Дту и Кту сч.91 выяв-ся ФР от ликв-ции объекта (Пр или Уб). Он списыв-ся на сч.99 - Дт91 Кт99 (Пр),Дт99 Кт91(Уб). При выбытии ОС от стих. бедствий, недостач, хищений сущ-т особ-ть опр-ния ФР от выбытия: Дт99 Кт91 - убыток от выбытия; Дт94 Кт91 – остат.ст-ть недост-х и похищ-х объектов; Дт73/2 Кт94 –Σподлеж.взыск-ю с вин.лиц; Дт99 Кт94 - при отсутствии вин.лиц. При реал-ции ОС опр-ние ФР осущ-ся сл.обр.: Дт91 Кт01/10 – баланс. ст-ть объекта; Дт91 Кт10,70 - расходы по реал-ции; Дт62 Кт91 - выручка от реал-ции; Дт91 Кт68 - НДС с Σпревыш. выручки над первонач.ст-тью объекта.

В случ.безвозм.передачи ОС НДС на переданный объем уплач-ся за счет прибыли-Дт91 Кт68. ОС, переданные в счет вклада в УК др.орг-ции:Дт58 Кт91, т.е. рассматр-ся как фин.вложения.